Дивиденды, не учитываемые при определении налоговой базы
Подборка наиболее важных документов по запросу Дивиденды, не учитываемые при определении налоговой базы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 09.02.2024 N 03-03-06/1/11209 <Об НДФЛ с невыплаченных дивидендов и учете этих дивидендов в целях налога на прибыль>
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 9)Кредиторскую задолженность, которая образовалась у общества в случае невыплаты дивидендов, не нужно учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль согласно подп. 3.4 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ. Так разъясняет Минфин России в своем Письме от 09.02.2024 N 03-03-06/1/11209.
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 9)Кредиторскую задолженность, которая образовалась у общества в случае невыплаты дивидендов, не нужно учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль согласно подп. 3.4 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ. Так разъясняет Минфин России в своем Письме от 09.02.2024 N 03-03-06/1/11209.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с подп. 50 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде дивидендов, полученных от иностранных компаний, фактическим источником выплаты которых являются российские организации, на которые налогоплательщик имеет фактическое право.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с подп. 50 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде дивидендов, полученных от иностранных компаний, фактическим источником выплаты которых являются российские организации, на которые налогоплательщик имеет фактическое право.
Нормативные акты
Федеральный закон от 02.11.2013 N 306-ФЗ
(ред. от 04.10.2014)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" - общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, что указанные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов.
(ред. от 04.10.2014)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" - общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, что указанные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов.
"Методические рекомендации (инструкция) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса"
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:
Статья: Методы стимулирования оборота цифровых прав как нового вида имущества, используемого при международных расчетах
(Сафонова Т.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 2, 3)Дополнительно следует отметить, что в отношении дохода в виде дивидендов, уплачиваемых по ЦФА, особый порядок налогообложения законодатель установил. Так, в пункте 12.1 статьи 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм денежных средств, причитающихся к выплате налогоплательщиком, являющимся лицом, выпустившим ЦФА, решением о выпуске которых предусмотрено обязательство по выплате дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных налогоплательщиком во исполнение такого обязательства. Кроме того, в пункте 5 статьи 282.2 НК РФ указано, что если решением о выпуске ЦФА предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим этот ЦФА, то сумма налога, исчисленная в отношении указанного дохода налогоплательщиком, являющимся российской организацией, уменьшается на величину, которая определяется как произведение суммы, равной указанному доходу, и ставки налога, примененной к доходам в виде дивидендов при их получении лицом, выпустившим указанный ЦФА.
(Сафонова Т.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 2, 3)Дополнительно следует отметить, что в отношении дохода в виде дивидендов, уплачиваемых по ЦФА, особый порядок налогообложения законодатель установил. Так, в пункте 12.1 статьи 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм денежных средств, причитающихся к выплате налогоплательщиком, являющимся лицом, выпустившим ЦФА, решением о выпуске которых предусмотрено обязательство по выплате дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных налогоплательщиком во исполнение такого обязательства. Кроме того, в пункте 5 статьи 282.2 НК РФ указано, что если решением о выпуске ЦФА предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим этот ЦФА, то сумма налога, исчисленная в отношении указанного дохода налогоплательщиком, являющимся российской организацией, уменьшается на величину, которая определяется как произведение суммы, равной указанному доходу, и ставки налога, примененной к доходам в виде дивидендов при их получении лицом, выпустившим указанный ЦФА.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) операции, связанные с выплатой действительной стоимости доли участнику (физическому лицу) в связи с выходом из ООО, и продажу этой доли другому участнику?..
(Консультация эксперта, 2025)При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде дивидендов, начисленных налогоплательщиком, и других сумм прибыли после налогообложения (п. 1 ст. 270 НК РФ). Соответственно, действительная стоимость доли, выплачиваемая выбывшему участнику за счет нераспределенной прибыли, не должна учитываться в составе расходов.
(Консультация эксперта, 2025)При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде дивидендов, начисленных налогоплательщиком, и других сумм прибыли после налогообложения (п. 1 ст. 270 НК РФ). Соответственно, действительная стоимость доли, выплачиваемая выбывшему участнику за счет нераспределенной прибыли, не должна учитываться в составе расходов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете общества с ограниченной ответственностью распределение по итогам года части чистой прибыли в пользу одного из участников - иностранной организации (налогового резидента иностранного государства)? Чистая прибыль распределяется между участниками пропорционально их долям в уставном капитале общества...
(Консультация эксперта, 2025)Сумма дивидендов, начисленная иностранному участнику, не учитывается обществом при определении налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку эта сумма относится к указанным в п. 1 ст. 270 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Сумма дивидендов, начисленная иностранному участнику, не учитывается обществом при определении налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку эта сумма относится к указанным в п. 1 ст. 270 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как в 2024 г. отразить в учете организации (ООО) операции, связанные с выплатой участнику (физическому лицу) действительной стоимости его доли в связи с выходом из ООО, а также с последующим распределением указанной доли между оставшимися участниками ООО (физическими лицами) пропорционально их долям в уставном капитале?..
(Консультация эксперта, 2024)При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения (п. 1 ст. 270 НК РФ). Соответственно, действительная стоимость доли, выплачиваемая вышедшему участнику за счет нераспределенной прибыли, не должна учитываться в составе расходов.
(Консультация эксперта, 2024)При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения (п. 1 ст. 270 НК РФ). Соответственно, действительная стоимость доли, выплачиваемая вышедшему участнику за счет нераспределенной прибыли, не должна учитываться в составе расходов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (участника ООО) получение материалов в результате распределения имущества ликвидируемого ООО?..
(Консультация эксперта, 2025)Доходы в виде стоимости материалов, которые получены в пределах вклада участником ООО при распределении имущества ликвидируемого ООО между его участниками, не учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Это следует из положений пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Доходы в виде стоимости материалов, которые получены в пределах вклада участником ООО при распределении имущества ликвидируемого ООО между его участниками, не учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Это следует из положений пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Вопрос: Один из участников ООО вышел из общества, его доля перешла к ООО и затем была продана третьему лицу. Может ли ООО при расчете налоговой базы по АУСН "доходы минус расходы" учесть выплаченную вышедшему участнику действительную стоимость доли?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Исчерпывающего перечня расходов, которые налогоплательщик на АУСН может учесть при определении налоговой базы, Законом N 17-ФЗ не установлено.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Исчерпывающего перечня расходов, которые налогоплательщик на АУСН может учесть при определении налоговой базы, Законом N 17-ФЗ не установлено.
Вопрос: Вправе ли банк учесть в целях налога на прибыль предусмотренные дополнительными соглашениями к трудовым договорам фиксированные выплаты квалифицированным специалистам, выплачиваемые в целях удержания таких специалистов по истечении определенного срока работы?
(Консультация эксперта, 2023)При определении налоговой базы не учитываются в том числе расходы в виде (п. п. 1, 21, 22 ст. 270 НК РФ):
(Консультация эксперта, 2023)При определении налоговой базы не учитываются в том числе расходы в виде (п. п. 1, 21, 22 ст. 270 НК РФ):
Статья: Тонкости расчета и уплаты "дивидендных" налогов
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Несмотря на то что дивиденды облагаются НДФЛ по основной ставке - 13%, они не учитываются при определении предельной суммы дохода для целей детского вычета. Дело в том, что дивиденды включаются в налоговую базу по доходам от долевого участия, в то время как применять стандартный вычет можно только к основной налоговой базе <2>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Несмотря на то что дивиденды облагаются НДФЛ по основной ставке - 13%, они не учитываются при определении предельной суммы дохода для целей детского вычета. Дело в том, что дивиденды включаются в налоговую базу по доходам от долевого участия, в то время как применять стандартный вычет можно только к основной налоговой базе <2>.
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском и налоговом учете организации (акционера) получение промежуточных дивидендов от участия в другой организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Доход в виде дивидендов, признаваемый в бухгалтерском учете без учета удержанного налоговым агентом налога на прибыль, в налоговом учете не учитывается при определении налоговой базы. Соответственно, полагаем, что организация может не начислять на него условный расход по налогу на прибыль, значит, не рассматривать его в качестве постоянной разницы, приводящей к возникновению постоянного налогового дохода. Кроме того, она вправе не исчислять с него текущий налог на прибыль на основании п. п. 4, 7, 20, 21 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
(Консультация эксперта, 2025)Доход в виде дивидендов, признаваемый в бухгалтерском учете без учета удержанного налоговым агентом налога на прибыль, в налоговом учете не учитывается при определении налоговой базы. Соответственно, полагаем, что организация может не начислять на него условный расход по налогу на прибыль, значит, не рассматривать его в качестве постоянной разницы, приводящей к возникновению постоянного налогового дохода. Кроме того, она вправе не исчислять с него текущий налог на прибыль на основании п. п. 4, 7, 20, 21 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
Корреспонденция счетов: Как в 2025 г. отразить в учете организации (ООО) операции, связанные с выплатой участнику (физлицу) действительной стоимости его доли в связи с выходом из ООО, а также с последующим распределением перешедшей к ООО доли этого участника между оставшимися участниками ООО (физлицами) пропорционально их долям в уставном капитале?..
(Консультация эксперта, 2025)При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения (п. 1 ст. 270 НК РФ). Соответственно, действительная стоимость доли, выплачиваемая вышедшему участнику за счет нераспределенной прибыли, не должна учитываться в составе расходов.
(Консультация эксперта, 2025)При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения (п. 1 ст. 270 НК РФ). Соответственно, действительная стоимость доли, выплачиваемая вышедшему участнику за счет нераспределенной прибыли, не должна учитываться в составе расходов.