Дивиденды физическим лицам 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Дивиденды физическим лицам 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налоговый агент оспаривает штраф за представление документов с недостоверными сведениями
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 22.10.2021 N Ф10-3797/2021 по делу N А64-1768/2021
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 22.10.2021 N Ф10-3797/2021 по делу N А64-1768/2021
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налоговый агент оспаривает штраф за представление документов с недостоверными сведениями
(КонсультантПлюс, 2025)на допущение ошибок в сведениях (например, в коде ОКТМО в форме 2-НДФЛ за периоды до 2021 года, в форме 6-НДФЛ за периоды с 2021 года), которые не препятствовали идентификации налогоплательщиков и проведению проверки >>>
(КонсультантПлюс, 2025)на допущение ошибок в сведениях (например, в коде ОКТМО в форме 2-НДФЛ за периоды до 2021 года, в форме 6-НДФЛ за периоды с 2021 года), которые не препятствовали идентификации налогоплательщиков и проведению проверки >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Общие правила заполнения платежного поручения
(КонсультантПлюс, 2025)Если дивиденды выплачиваете физлицу, в этом поле укажите код "1" (Приложение 1 к Положению Банка России от 29.06.2021 N 762-П).
(КонсультантПлюс, 2025)Если дивиденды выплачиваете физлицу, в этом поле укажите код "1" (Приложение 1 к Положению Банка России от 29.06.2021 N 762-П).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Если организация выплачивает физлицу доходы в виде дивидендов несколько раз в течение года, то налоговая база определяется как денежное выражение совокупности всех доходов в виде дивидендов, полученных физическим лицом в налоговом периоде. При этом налоговая ставка в отношении таких доходов применяется в зависимости от величины налоговой базы (т.е. в зависимости от общей суммы дивидендов, выплаченных физлицу в течение года) (Письмо Минфина России от 20.05.2022 N 03-04-06/46939, Письмо ФНС России от 22.06.2021 N БС-4-11/8724@).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Если организация выплачивает физлицу доходы в виде дивидендов несколько раз в течение года, то налоговая база определяется как денежное выражение совокупности всех доходов в виде дивидендов, полученных физическим лицом в налоговом периоде. При этом налоговая ставка в отношении таких доходов применяется в зависимости от величины налоговой базы (т.е. в зависимости от общей суммы дивидендов, выплаченных физлицу в течение года) (Письмо Минфина России от 20.05.2022 N 03-04-06/46939, Письмо ФНС России от 22.06.2021 N БС-4-11/8724@).
Нормативные акты
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2025)В последнем случае если фактический получатель дохода является физическим лицом - налоговым резидентом РФ, то российская организация, признаваемая налоговым агентом в соответствии с нормами НК РФ, в обычном порядке удерживает с дивидендов НДФЛ (пп. 1 п. 4 ст. 7 НК РФ, Письма Минфина России от 12.11.2021 N 03-08-05/91485, от 20.01.2020 N 03-04-07/2404, от 19.03.2019 N 03-08-05/18076, от 21.05.2018 N 03-08-05/34056, ФНС России от 28.05.2021 N СД-4-3/7438@, от 19.04.2018 N БС-4-11/7460@).
(КонсультантПлюс, 2025)В последнем случае если фактический получатель дохода является физическим лицом - налоговым резидентом РФ, то российская организация, признаваемая налоговым агентом в соответствии с нормами НК РФ, в обычном порядке удерживает с дивидендов НДФЛ (пп. 1 п. 4 ст. 7 НК РФ, Письма Минфина России от 12.11.2021 N 03-08-05/91485, от 20.01.2020 N 03-04-07/2404, от 19.03.2019 N 03-08-05/18076, от 21.05.2018 N 03-08-05/34056, ФНС России от 28.05.2021 N СД-4-3/7438@, от 19.04.2018 N БС-4-11/7460@).
Статья: Страховые взносы с дивидендов во время моратория на банкротство
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 7)Дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, в том числе работникам организации, не облагаются страховыми взносами, поскольку это доходы от участия в организации, их выплата не связана с трудовыми отношениями (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.03.2021 N 03-15-06/20276). Однако в последнее время появляются сообщения о том, что налоговые органы начали предъявлять претензии в отношении уплаты страховых взносов с суммы выплаченных в период действия моратория на банкротство дивидендов. Сумма доначислений значительна, т.к. с учетом ставок страховых взносов составляет 30% от суммы распределенной прибыли (выплаченных дивидендов).
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 7)Дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, в том числе работникам организации, не облагаются страховыми взносами, поскольку это доходы от участия в организации, их выплата не связана с трудовыми отношениями (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.03.2021 N 03-15-06/20276). Однако в последнее время появляются сообщения о том, что налоговые органы начали предъявлять претензии в отношении уплаты страховых взносов с суммы выплаченных в период действия моратория на банкротство дивидендов. Сумма доначислений значительна, т.к. с учетом ставок страховых взносов составляет 30% от суммы распределенной прибыли (выплаченных дивидендов).
Статья: Особенности применения налога на сверхприбыль для крупных компаний в Российской Федерации
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Поскольку налог на сверхприбыль введен в действие с 1 января 2024 года, осуществляя обеспечительный платеж в 2023 году, организации де-юре оплачивают еще не существующий налог, за что в последующем получают скидку. При хорошем финансовом результате деятельности компании уплата в конце года половины налога не будет для нее обременительной, жаль только, что налог на сверхприбыль нельзя учесть в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. И если компания по итогам года планировала выплатить дивиденды, то она становится перед выбором: оплатить налог или выплатить дивиденды и лишиться льготы. В связи с этим многие дивидендные компании по итогам 2023 года, скорее всего, откажутся от выплаты дивидендов своим акционерам, которые могли бы "принести" налог на доходы физических лиц в размере 13 процентов от выплаченной суммы.
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Поскольку налог на сверхприбыль введен в действие с 1 января 2024 года, осуществляя обеспечительный платеж в 2023 году, организации де-юре оплачивают еще не существующий налог, за что в последующем получают скидку. При хорошем финансовом результате деятельности компании уплата в конце года половины налога не будет для нее обременительной, жаль только, что налог на сверхприбыль нельзя учесть в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. И если компания по итогам года планировала выплатить дивиденды, то она становится перед выбором: оплатить налог или выплатить дивиденды и лишиться льготы. В связи с этим многие дивидендные компании по итогам 2023 года, скорее всего, откажутся от выплаты дивидендов своим акционерам, которые могли бы "принести" налог на доходы физических лиц в размере 13 процентов от выплаченной суммы.
Готовое решение: Как отразить выплату дивидендов в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)в разд. 2 в поле "Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету" укажите сумму налога на прибыль, удержанную при выплате дивидендов вашей организации и принятую вами к зачету при исчислении НДФЛ с выплаченных дивидендов физлицу - налоговому резиденту РФ;
(КонсультантПлюс, 2025)в разд. 2 в поле "Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету" укажите сумму налога на прибыль, удержанную при выплате дивидендов вашей организации и принятую вами к зачету при исчислении НДФЛ с выплаченных дивидендов физлицу - налоговому резиденту РФ;
Вопрос: Каков порядок представления декларации по налогу на прибыль (представлять ли подраздел 1.3 разд. 1 и разд. А листа 03), если ООО выплачивает дивиденды только физлицам и исчисляет налог на прибыль только по ставке 25%?
(Консультация эксперта, 2025)Если организация (ООО) выплачивает дивиденды только физическим лицам, в том числе иностранным гражданам, не являющимся налоговыми резидентами РФ, то она не является налоговым агентом по налогу на прибыль и поэтому не представляет подраздел 1.3 разд. 1 и разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль (Письмо УФНС России по г. Москве от 03.03.2021 N 24-23/4/029165@). Указанное Письмо разъясняет порядок заполнения ранее действовавшей декларации по налогу на прибыль, однако, по нашему мнению, оно применимо и на данный момент.
(Консультация эксперта, 2025)Если организация (ООО) выплачивает дивиденды только физическим лицам, в том числе иностранным гражданам, не являющимся налоговыми резидентами РФ, то она не является налоговым агентом по налогу на прибыль и поэтому не представляет подраздел 1.3 разд. 1 и разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль (Письмо УФНС России по г. Москве от 03.03.2021 N 24-23/4/029165@). Указанное Письмо разъясняет порядок заполнения ранее действовавшей декларации по налогу на прибыль, однако, по нашему мнению, оно применимо и на данный момент.
Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов в виде стоимости подаренного имущества, а также дивидендов от долевого участия в российской организации.
(Письмо Минфина России от 29.12.2022 N 03-04-06/129497)Налогообложение доходов физических лиц, полученных начиная с 1 января 2021 года, осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период" (далее - Федеральный закон N 372-ФЗ), а также Федеральным законом от 17.02.2021 N 8-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 8-ФЗ).
(Письмо Минфина России от 29.12.2022 N 03-04-06/129497)Налогообложение доходов физических лиц, полученных начиная с 1 января 2021 года, осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период" (далее - Федеральный закон N 372-ФЗ), а также Федеральным законом от 17.02.2021 N 8-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 8-ФЗ).
Готовое решение: В каком порядке выплачиваются дивиденды в АО
(КонсультантПлюс, 2025)платежное распоряжение с реестром получателей денежных средств, если общество само перечисляет дивиденды и в обществе большое количество акционеров (п. 1.17 Положения Банка России от 29.06.2021 N 762-П).
(КонсультантПлюс, 2025)платежное распоряжение с реестром получателей денежных средств, если общество само перечисляет дивиденды и в обществе большое количество акционеров (п. 1.17 Положения Банка России от 29.06.2021 N 762-П).
Вопрос: Правомерно ли соглашение между участниками ООО о выплате выше действительной стоимости доли при выходе одного из них (физлица, налогового резидента РФ)? Как это оформить и как облагается НДФЛ сумма превышения?
(Консультация эксперта, 2024)НДФЛ со стоимости доли при выходе участника исчисляется ООО - налоговым агентом (см., например, Письма Минфина России от 07.04.2022 N 03-04-05/29529, от 02.02.2021 N 03-04-06/6610).
(Консультация эксперта, 2024)НДФЛ со стоимости доли при выходе участника исчисляется ООО - налоговым агентом (см., например, Письма Минфина России от 07.04.2022 N 03-04-05/29529, от 02.02.2021 N 03-04-06/6610).
Статья: НДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срок (комментарий к Закону от 14.07.2022 N 263-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 1)Напомним, в 2021 и 2022 гг. налоговым агентам разрешили рассчитывать НДФЛ по ставке 15% отдельно по каждой налоговой базе (в частности, по дивидендам и по прочим доходам) при превышении лимита 5 млн руб. за календарный год <14>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 1)Напомним, в 2021 и 2022 гг. налоговым агентам разрешили рассчитывать НДФЛ по ставке 15% отдельно по каждой налоговой базе (в частности, по дивидендам и по прочим доходам) при превышении лимита 5 млн руб. за календарный год <14>.
Вопрос: Об НДФЛ при получении в 2021 или 2022 г. доходов, в том числе в виде дивидендов, в совокупной сумме, превышающей 5 млн руб.
(Письмо Минфина России от 09.12.2022 N 03-04-05/121018)Налогообложение доходов физических лиц, полученных начиная с 1 января 2021 года, осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период" (далее - Федеральный закон N 372-ФЗ), а также Федеральным законом от 17.02.2021 N 8-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
(Письмо Минфина России от 09.12.2022 N 03-04-05/121018)Налогообложение доходов физических лиц, полученных начиная с 1 января 2021 года, осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период" (далее - Федеральный закон N 372-ФЗ), а также Федеральным законом от 17.02.2021 N 8-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".