Дивиденды имуществом УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Дивиденды имуществом УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") планирует погасить имуществом задолженность по дивидендам. Будет ли это в целях УСН признаваться реализацией?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") планирует погасить имуществом задолженность по дивидендам. Будет ли это в целях УСН признаваться реализацией?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") планирует погасить имуществом задолженность по дивидендам. Будет ли это в целях УСН признаваться реализацией?
Типовая ситуация: Уведомление по ЕНП: как подать и как заполнить
(Издательство "Главная книга", 2025)Уведомления надо подавать о платежах, уплачиваемых без декларации или до сдачи декларации или расчета. А именно: о взносах за первый и второй месяц квартала; НДФЛ дважды в месяц, в декабре - трижды; авансах по УСН; налогах на имущество, транспортном и земельном; налоге на прибыль с дивидендов и с доходов нерезидентов за первый и второй месяц квартала и за декабрь.
(Издательство "Главная книга", 2025)Уведомления надо подавать о платежах, уплачиваемых без декларации или до сдачи декларации или расчета. А именно: о взносах за первый и второй месяц квартала; НДФЛ дважды в месяц, в декабре - трижды; авансах по УСН; налогах на имущество, транспортном и земельном; налоге на прибыль с дивидендов и с доходов нерезидентов за первый и второй месяц квартала и за декабрь.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)В показатели строк 021 - 023 включаются в том числе суммы дивидендов, подлежащих распределению организациям, перешедшим на упрощенную систему налогообложения (подпункт 2 пункта 1.1 статьи 346.15 Кодекса), применяющим систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (пункт 3 статьи 346.1 Кодекса).
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)В показатели строк 021 - 023 включаются в том числе суммы дивидендов, подлежащих распределению организациям, перешедшим на упрощенную систему налогообложения (подпункт 2 пункта 1.1 статьи 346.15 Кодекса), применяющим систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (пункт 3 статьи 346.1 Кодекса).
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. УчастникЕсли стоимость имущества превышает оплаченную стоимость доли (независимо от формы оплаты) и величину вклада, внесенного им в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, доход в виде превышения приравнивается к дивидендам (п. 1 ч. 2 ст. 250). Организация, применяющая УСН, такой доход облагает налогом на прибыль (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). В доходы, облагаемые в рамках УСН, он не включается (пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Готовое решение: Налоговая нагрузка при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Тем более что сама сумма дивидендов в доходах в строке 113 разд. 2.1.1 или в строке 213 разд. 2.2 декларации по УСН не отражается, а значит, в расчете нагрузки не участвует (п. п. 2, 3 ст. 346.11, пп. 2, 3 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)Тем более что сама сумма дивидендов в доходах в строке 113 разд. 2.1.1 или в строке 213 разд. 2.2 декларации по УСН не отражается, а значит, в расчете нагрузки не участвует (п. п. 2, 3 ст. 346.11, пп. 2, 3 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
Вопрос: О налогообложении при реализации ИП, применяющим УСН, земельных участков с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 09.12.2024 N 03-07-11/123886)Согласно пункту 3 статьи 346.11 Кодекса применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 09.12.2024 N 03-07-11/123886)Согласно пункту 3 статьи 346.11 Кодекса применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Выплата дивидендов путем передачи недвижимого имущества
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Выплата дивидендов путем передачи недвижимого имущества
Последние изменения: Необоснованная налоговая выгода
(КонсультантПлюс, 2025)Среди судебных дел, включенных в подборку, можно отметить спор, в котором организация-налогоплательщик, применявшая УСН, не смогла доказать, что выделение из нее нескольких юрлиц имело деловую цель. При их выделении организация передала им недвижимое имущество. Это имущество они продали, в день поступления оплаты за него выплатили учредителю дивиденды в сопоставимой сумме, а после ликвидировались. Суд посчитал, что совокупность таких сделок - это деятельность единого хозяйствующего субъекта, направленная на налоговую оптимизацию. Цель сделок в том, чтобы перераспределить выручку от реализации переданных активов и не превысить лимит доходов для применения УСН.
(КонсультантПлюс, 2025)Среди судебных дел, включенных в подборку, можно отметить спор, в котором организация-налогоплательщик, применявшая УСН, не смогла доказать, что выделение из нее нескольких юрлиц имело деловую цель. При их выделении организация передала им недвижимое имущество. Это имущество они продали, в день поступления оплаты за него выплатили учредителю дивиденды в сопоставимой сумме, а после ликвидировались. Суд посчитал, что совокупность таких сделок - это деятельность единого хозяйствующего субъекта, направленная на налоговую оптимизацию. Цель сделок в том, чтобы перераспределить выручку от реализации переданных активов и не превысить лимит доходов для применения УСН.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 06.11.2024 N 03-07-11/108890 <Утратив право на УСН, предприниматель применяет ОСН с уплатой НДС и НДФЛ>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)- полученные дивиденды, так как они не подпадают под применение УСН (п. 2 ст. 346.11, п. 3 ст. 284 НК РФ);
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)- полученные дивиденды, так как они не подпадают под применение УСН (п. 2 ст. 346.11, п. 3 ст. 284 НК РФ);
Типовая ситуация: Получение дивидендов: налоги, учет, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)На УСН полученные денежные дивиденды в доходы не включают (ст. 346.15 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)На УСН полученные денежные дивиденды в доходы не включают (ст. 346.15 НК РФ).
Вопрос: ИП на УСН продал коммерческую недвижимость, которая использовалась в предпринимательской деятельности. Код 68.10 "Покупка и продажа собственного недвижимого имущества" ОКВЭД при регистрации не был указан. Как облагается доход от этой продажи: НДФЛ или в рамках УСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение, в частности, от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ) (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение, в частности, от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ) (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ с предпринимательских доходов заменяется налогом при УСН;
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ с предпринимательских доходов заменяется налогом при УСН;