Дивиденды статья 255
Подборка наиболее важных документов по запросу Дивиденды статья 255 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Д.М. Щекин)Вознаграждение в сумме 10 млн руб., выплаченное генеральному директору общества по итогам деятельности общества за год на основании заключенного с ним трудового договора и решения общего собрания учредителей общества, в соответствии с п. п. 2 и 25 ст. 255 НК РФ правомерно включено в расходы на оплату труда. Общество указанную сумму включило не только в расходы по налогу на прибыль, но и в налоговую базу ЕСН. Суд отклонил довод налогового органа о том, что это вознаграждение относится к выплате дивидендов.
(Д.М. Щекин)Вознаграждение в сумме 10 млн руб., выплаченное генеральному директору общества по итогам деятельности общества за год на основании заключенного с ним трудового договора и решения общего собрания учредителей общества, в соответствии с п. п. 2 и 25 ст. 255 НК РФ правомерно включено в расходы на оплату труда. Общество указанную сумму включило не только в расходы по налогу на прибыль, но и в налоговую базу ЕСН. Суд отклонил довод налогового органа о том, что это вознаграждение относится к выплате дивидендов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при УСН учесть налоги и другие обязательные платежи
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ, который вы как налоговый агент удержали из дохода работников и перечислили в бюджет, вы можете учесть, поскольку он входит в состав начисленной работникам оплаты труда (ст. 255, пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 23.09.2024 N 03-11-06/2/91209, от 01.06.2018 N 03-11-06/2/37590). Полагаем, что аналогично, как часть соответствующих расходов, вы можете учесть налог на прибыль, который удержали и перечислили в бюджет при выплате иностранной организации доходов от источников в РФ (кроме дивидендов).
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ, который вы как налоговый агент удержали из дохода работников и перечислили в бюджет, вы можете учесть, поскольку он входит в состав начисленной работникам оплаты труда (ст. 255, пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 23.09.2024 N 03-11-06/2/91209, от 01.06.2018 N 03-11-06/2/37590). Полагаем, что аналогично, как часть соответствующих расходов, вы можете учесть налог на прибыль, который удержали и перечислили в бюджет при выплате иностранной организации доходов от источников в РФ (кроме дивидендов).
Вопрос: Вправе ли банк учесть в целях налога на прибыль предусмотренные дополнительными соглашениями к трудовым договорам фиксированные выплаты квалифицированным специалистам, выплачиваемые в целях удержания таких специалистов по истечении определенного срока работы?
(Консультация эксперта, 2023)Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 НК РФ расходов на оплату труда (п. 4 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 НК РФ расходов на оплату труда (п. 4 ст. 272 НК РФ).
Нормативные акты
Федеральный закон от 17.02.2021 N 8-ФЗ
"О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"5) пункт 24.2 части второй статьи 255 изложить в следующей редакции:
"О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"5) пункт 24.2 части второй статьи 255 изложить в следующей редакции:
Письмо УМНС РФ по г. Москве от 11.07.2003 N 26-08/38889
"О налоге на прибыль организаций"Расходы на страхование, предусмотренные п. 16 ст. 255 НК РФ и ст. 263, являются косвенными расходами и согласно п. 2 ст. 318 НК РФ включаются в состав расходов текущего отчетного (налогового) периода, в котором они были осуществлены в соответствии с положением ст. 272 НК РФ. В том случае, если в соответствующем налоговом периоде организация не получила доходов, то расходы на страхование, указанные в ст. 255 и 263 НК РФ, признаются убытком, подлежащим учету при налогообложении прибыли в соответствии со ст. 283 НК РФ (письмо МНС России от 10.09.2002 N 02-4-10/630-АГ972).
"О налоге на прибыль организаций"Расходы на страхование, предусмотренные п. 16 ст. 255 НК РФ и ст. 263, являются косвенными расходами и согласно п. 2 ст. 318 НК РФ включаются в состав расходов текущего отчетного (налогового) периода, в котором они были осуществлены в соответствии с положением ст. 272 НК РФ. В том случае, если в соответствующем налоговом периоде организация не получила доходов, то расходы на страхование, указанные в ст. 255 и 263 НК РФ, признаются убытком, подлежащим учету при налогообложении прибыли в соответствии со ст. 283 НК РФ (письмо МНС России от 10.09.2002 N 02-4-10/630-АГ972).
"Налоговые затраты предприятия"
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.)
("Налоги и финансовое право", 2006)Например, к данным расходам относятся затраты в виде взносов на негосударственное пенсионное обеспечение, кроме взносов, указанных в ст. 255 Налогового кодекса РФ (п. 7 ст. 270 НК РФ), расходы в виде стоимости имущества, переданного в рамках целевого финансирования в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ (п. 17 ст. 270 НК РФ).
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.)
("Налоги и финансовое право", 2006)Например, к данным расходам относятся затраты в виде взносов на негосударственное пенсионное обеспечение, кроме взносов, указанных в ст. 255 Налогового кодекса РФ (п. 7 ст. 270 НК РФ), расходы в виде стоимости имущества, переданного в рамках целевого финансирования в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ (п. 17 ст. 270 НК РФ).
Статья: Что нового в судах от 22.04.2011
("Расчет", 2011, N 5)Фирма не представила документы, которые подтверждают зависимость надбавки каждого сотрудника от достигнутых им результатов, и алгоритмы расчета самих надбавок. В связи с этим контролеры пришли к выводу, что такие выплаты представляют собой скрытые дивиденды, выплачиваемые акционерам компании.
("Расчет", 2011, N 5)Фирма не представила документы, которые подтверждают зависимость надбавки каждого сотрудника от достигнутых им результатов, и алгоритмы расчета самих надбавок. В связи с этим контролеры пришли к выводу, что такие выплаты представляют собой скрытые дивиденды, выплачиваемые акционерам компании.
Статья: О налоге на прибыль
(Полежарова Л.В., Гуркова Т.М., Осипов Д.В.)
("Налоговый вестник", 2008, N 12)Налогообложение дивидендов
(Полежарова Л.В., Гуркова Т.М., Осипов Д.В.)
("Налоговый вестник", 2008, N 12)Налогообложение дивидендов
Статья: Типичные ошибки, связанные с "кадровыми" расходами
(Либерман К.)
("Кадровый вопрос", 2012, N 5; "Российский бухгалтер", 2012, N 5)Во многих компаниях их совладельцы одновременно являются руководителями - генеральными, коммерческими, финансовыми директорами и т.д. - и, помимо зарплаты, получают часть прибыли. Организация безопасно сэкономит на налогах, если оформит эти выплаты работающим учредителям не как дивиденды, а как зарплату.
(Либерман К.)
("Кадровый вопрос", 2012, N 5; "Российский бухгалтер", 2012, N 5)Во многих компаниях их совладельцы одновременно являются руководителями - генеральными, коммерческими, финансовыми директорами и т.д. - и, помимо зарплаты, получают часть прибыли. Организация безопасно сэкономит на налогах, если оформит эти выплаты работающим учредителям не как дивиденды, а как зарплату.
"Налог на прибыль организаций. Комментарий (постатейный) к главе 25 НК РФ"
(Подпорин Ю.)
("Вершина", 2005)Кроме затрат материального характера в состав прямых расходов включаются затраты организаций на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров (работ, услуг), а также на уплату единого социального налога с этих сумм. Перечень таких выплат приведен в ст. 255 НК РФ.
(Подпорин Ю.)
("Вершина", 2005)Кроме затрат материального характера в состав прямых расходов включаются затраты организаций на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров (работ, услуг), а также на уплату единого социального налога с этих сумм. Перечень таких выплат приведен в ст. 255 НК РФ.
"ЕСН в вопросах и ответах"
(Морозова Ж.А.)
("Статус-Кво 97", 2004)Совокупная сумма платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения ЕСН в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда (абз.7 п.16 ст.255 НК РФ). То есть взносы, превышающие установленный гл.25 НК РФ лимит 12 процентов, не признаются объектом налогообложения ЕСН (основание - п.3 ст.236 НК РФ) в случае, если у налогоплательщика такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (абз.7 п.26 ст.255 НК РФ).
(Морозова Ж.А.)
("Статус-Кво 97", 2004)Совокупная сумма платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения ЕСН в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда (абз.7 п.16 ст.255 НК РФ). То есть взносы, превышающие установленный гл.25 НК РФ лимит 12 процентов, не признаются объектом налогообложения ЕСН (основание - п.3 ст.236 НК РФ) в случае, если у налогоплательщика такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (абз.7 п.26 ст.255 НК РФ).
Статья: Что нужно учесть при подготовке отчетности за 9 месяцев (обзор последних изменений, разъяснений контролирующих органов и значимых судебных решений)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2010, N 18)- материнская компания полученные дивиденды должна показать в листе 02 по строкам 010 и 060 как налогооблагаемые доходы и одновременно по строке 070 - как исключаемые доходы (если в течение года со дня получения они не передаются третьим лицам). В результате налоговая база по полученным дивидендам (строка 100) будет равна нулю <63>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2010, N 18)- материнская компания полученные дивиденды должна показать в листе 02 по строкам 010 и 060 как налогооблагаемые доходы и одновременно по строке 070 - как исключаемые доходы (если в течение года со дня получения они не передаются третьим лицам). В результате налоговая база по полученным дивидендам (строка 100) будет равна нулю <63>.
"Постатейный комментарий к главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на прибыль организаций"
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)При определении налоговой базы не учитываются расходы на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам (см. коммент. к п. 25 ст. 255 НК РФ), в том числе женщинам, воспитывающим детей.
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)При определении налоговой базы не учитываются расходы на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам (см. коммент. к п. 25 ст. 255 НК РФ), в том числе женщинам, воспитывающим детей.
Статья: Премия и материальная помощь как объект обложения страховыми взносами
(Макалкин И.)
("Новая бухгалтерия", 2010, N 2)Согласно п. 2 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели. В то же время при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются, в частности, расходы:
(Макалкин И.)
("Новая бухгалтерия", 2010, N 2)Согласно п. 2 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели. В то же время при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются, в частности, расходы:
Статья: От сертификата резидентства к политике международного налогообложения
(Савицкий А.И)
("Закон", 2015, N 6)<17> См.: Ч. 4 ст. 71, ст. 408 ГПК; ч. 6 ст. 75, ст. 255 АПК; ч. 6 ст. 70 КАС РФ.
(Савицкий А.И)
("Закон", 2015, N 6)<17> См.: Ч. 4 ст. 71, ст. 408 ГПК; ч. 6 ст. 75, ст. 255 АПК; ч. 6 ст. 70 КАС РФ.