Дивиденды учредителю в декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Дивиденды учредителю в декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налог на прибыль при увеличении номинальной стоимости доли иностранного участника за счет прибыли прошлых лет
(Лермонтов Ю.М.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2022, N 2)Однако суд округа отметил, что правильно применив указанные нормы права, арбитражные суды, оценив доводы сторон и представленные в их обоснование доказательства, установили: в 2011 г. общество по договорам купли-продажи приобрело нежилые помещения; единственным участником ООО было принято решение от 17.01.2017 б/н о выплате дивидендов в размере 45 018 000 руб. за счет нераспределенной чистой прибыли прошлых лет путем передачи ему на основании акта приема-передачи нежилых помещений от 17.01.2017 б/н; согласно отчетам об оценке рыночная стоимость указанных помещений составила 45 018 000 руб.; 25.01.2017 на переданное имущество зарегистрировано право собственности учредителя ООО; в декларации по налогу на прибыль организаций за 2017 г. ООО операцию по передаче имущества ошибочно отразило в составе внереализационных доходов (45 018 000 руб. - рыночная оценка стоимости имущества) и в составе внереализационных расходов (54 684 327 руб. - остаточная стоимость имущества); в результате отражения в декларации по налогу на прибыль операции по выплате дивидендов учредителю недвижимым имуществом образовался убыток в размере 9 666 327 руб. (54 684 327 - 45 018 000), который в полном объеме учтен обществом при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль за 2017 г. как уменьшающий общую сумму полученного дохода, в результате чего сумма налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, составила 2 945 068 руб. (строка 2180 декларации); уставом общества возможность выплаты распределенной прибыли в форме имущества либо иной неденежной форме не предусмотрена; выплата дивидендов произведена за счет прибыли общества, оставшейся после уплаты налогов.
(Лермонтов Ю.М.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2022, N 2)Однако суд округа отметил, что правильно применив указанные нормы права, арбитражные суды, оценив доводы сторон и представленные в их обоснование доказательства, установили: в 2011 г. общество по договорам купли-продажи приобрело нежилые помещения; единственным участником ООО было принято решение от 17.01.2017 б/н о выплате дивидендов в размере 45 018 000 руб. за счет нераспределенной чистой прибыли прошлых лет путем передачи ему на основании акта приема-передачи нежилых помещений от 17.01.2017 б/н; согласно отчетам об оценке рыночная стоимость указанных помещений составила 45 018 000 руб.; 25.01.2017 на переданное имущество зарегистрировано право собственности учредителя ООО; в декларации по налогу на прибыль организаций за 2017 г. ООО операцию по передаче имущества ошибочно отразило в составе внереализационных доходов (45 018 000 руб. - рыночная оценка стоимости имущества) и в составе внереализационных расходов (54 684 327 руб. - остаточная стоимость имущества); в результате отражения в декларации по налогу на прибыль операции по выплате дивидендов учредителю недвижимым имуществом образовался убыток в размере 9 666 327 руб. (54 684 327 - 45 018 000), который в полном объеме учтен обществом при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль за 2017 г. как уменьшающий общую сумму полученного дохода, в результате чего сумма налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, составила 2 945 068 руб. (строка 2180 декларации); уставом общества возможность выплаты распределенной прибыли в форме имущества либо иной неденежной форме не предусмотрена; выплата дивидендов произведена за счет прибыли общества, оставшейся после уплаты налогов.
Статья: Дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(Самойлова М.Д.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Организация (ООО с двумя учредителями - российскими компаниями, доля одной из которых (компании А) превышает 50%, а период владения долей превышает год) в ноябре 2022 года приняла решение начислить промежуточные дивиденды за девять месяцев 2022 года. Дивиденды должны быть выплачены в течение 60 дней. Компании А дивиденды выплачены в декабре 2022 года. Второму учредителю (компании Б) по состоянию на 01.01.2023 дивиденды не выплачены. Каким образом в декларации по налогу на прибыль за 2022 год отразить дивиденды, которые выплачены (компании А) и которые начислены, но не выплачены (компании Б)? Сама организация дивиденды не получает, отчетными периодами по налогу на прибыль являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
(Самойлова М.Д.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Организация (ООО с двумя учредителями - российскими компаниями, доля одной из которых (компании А) превышает 50%, а период владения долей превышает год) в ноябре 2022 года приняла решение начислить промежуточные дивиденды за девять месяцев 2022 года. Дивиденды должны быть выплачены в течение 60 дней. Компании А дивиденды выплачены в декабре 2022 года. Второму учредителю (компании Б) по состоянию на 01.01.2023 дивиденды не выплачены. Каким образом в декларации по налогу на прибыль за 2022 год отразить дивиденды, которые выплачены (компании А) и которые начислены, но не выплачены (компании Б)? Сама организация дивиденды не получает, отчетными периодами по налогу на прибыль являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 17.05.2011 N АС-4-3/7853@
"О порядке исполнения налогоплательщиком-организацией, применяющим УСН, обязанности налогового агента"Если организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, не осуществляет указанные выплаты, то она не является налоговым агентом по налогу на прибыль организаций и, соответственно, освобождена от обязанности представлять в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций.
"О порядке исполнения налогоплательщиком-организацией, применяющим УСН, обязанности налогового агента"Если организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, не осуществляет указанные выплаты, то она не является налоговым агентом по налогу на прибыль организаций и, соответственно, освобождена от обязанности представлять в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций.
Письмо ФНС РФ от 24.05.2010 N ШС-21-3/289@
"О представлении налогового расчета налоговым агентом"В приведенной в письме ситуации учредителями общества с ограниченной ответственностью являются только физические лица и причитающиеся им суммы дивидендов облагаются налогом на доходы физических лиц. Соответственно, у организации - источника выплаты дивидендов, применяющей упрощенную систему налогообложения, обязанностей по удержанию и уплате налога на прибыль организаций и представлению в налоговые органы налогового расчета по данному налогу либо по заполнению каких-либо разделов (листов) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций не возникает.
"О представлении налогового расчета налоговым агентом"В приведенной в письме ситуации учредителями общества с ограниченной ответственностью являются только физические лица и причитающиеся им суммы дивидендов облагаются налогом на доходы физических лиц. Соответственно, у организации - источника выплаты дивидендов, применяющей упрощенную систему налогообложения, обязанностей по удержанию и уплате налога на прибыль организаций и представлению в налоговые органы налогового расчета по данному налогу либо по заполнению каких-либо разделов (листов) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций не возникает.