Длительный производственный цикл расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Длительный производственный цикл расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как в налоговом учете отразить доходы и расходы по длящимся договорам
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы являетесь исполнителем по договору на выполнение работ (оказание услуг) с длительным технологическим циклом производства, то расходы, возникающие в связи с исполнением такого договора, учитывайте:
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы являетесь исполнителем по договору на выполнение работ (оказание услуг) с длительным технологическим циклом производства, то расходы, возникающие в связи с исполнением такого договора, учитывайте:
Готовое решение: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Убыток от реализации работ (услуг) с длительным производственным циклом отдельно для целей налога на прибыль не определяется. Доходы от реализации указанных работ (услуг) учитываются (с некоторыми особенностями) в совокупности с другими доходами от реализации, а расходы по этим операциям - в совокупности с другими расходами, связанными с производством и реализацией. Эти доходы и расходы (в том числе доходы и расходы по договорам с длительным производственным циклом) формируют итоговую налоговую базу отчетного (налогового) периода. Такой вывод следует из ст. ст. 247, 249, п. п. 1, 2 ст. 252, ст. 253, п. 2 ст. 271, п. п. 1, 8 ст. 274, п. п. 2 - 8 ст. 315, ст. 316 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Убыток от реализации работ (услуг) с длительным производственным циклом отдельно для целей налога на прибыль не определяется. Доходы от реализации указанных работ (услуг) учитываются (с некоторыми особенностями) в совокупности с другими доходами от реализации, а расходы по этим операциям - в совокупности с другими расходами, связанными с производством и реализацией. Эти доходы и расходы (в том числе доходы и расходы по договорам с длительным производственным циклом) формируют итоговую налоговую базу отчетного (налогового) периода. Такой вывод следует из ст. ст. 247, 249, п. п. 1, 2 ст. 252, ст. 253, п. 2 ст. 271, п. п. 1, 8 ст. 274, п. п. 2 - 8 ст. 315, ст. 316 НК РФ.
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.12.2012 N 275-ФЗ
(ред. от 28.12.2024)
"О государственном оборонном заказе"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2025)3.2) включать по согласованию с головным исполнителем, исполнителем в контракт условие о возмещении (компенсации) в пределах цены контракта понесенных исполнителем за счет собственных средств расходов на формирование запаса продукции, сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, необходимого для изготовления продукции с длительным технологическим циклом производства в целях выполнения государственного оборонного заказа, при условии подтверждения исполнителем обоснованности фактических расходов, связанных с формированием такого запаса. Порядок подтверждения исполнителем обоснованности фактических расходов, связанных с формированием указанного запаса, определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов, Государственной корпорацией по атомной энергии "Росатом", Государственной корпорацией по космической деятельности "Роскосмос" в соответствии с их компетенцией;
(ред. от 28.12.2024)
"О государственном оборонном заказе"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2025)3.2) включать по согласованию с головным исполнителем, исполнителем в контракт условие о возмещении (компенсации) в пределах цены контракта понесенных исполнителем за счет собственных средств расходов на формирование запаса продукции, сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, необходимого для изготовления продукции с длительным технологическим циклом производства в целях выполнения государственного оборонного заказа, при условии подтверждения исполнителем обоснованности фактических расходов, связанных с формированием такого запаса. Порядок подтверждения исполнителем обоснованности фактических расходов, связанных с формированием указанного запаса, определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов, Государственной корпорацией по атомной энергии "Росатом", Государственной корпорацией по космической деятельности "Роскосмос" в соответствии с их компетенцией;
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Особенностью позаказного метода является то, что учет затрат осуществляется по каждой завершенной партии, а не за промежуток времени. По продукции с длительным технологическим циклом производства могут оформляться заказы и учитываются затраты не на продукт в целом, а по отдельным его частям, полуфабрикатам, представляющим собой законченные в данном переделе (цехе) продукты.
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Особенностью позаказного метода является то, что учет затрат осуществляется по каждой завершенной партии, а не за промежуток времени. По продукции с длительным технологическим циклом производства могут оформляться заказы и учитываются затраты не на продукт в целом, а по отдельным его частям, полуфабрикатам, представляющим собой законченные в данном переделе (цехе) продукты.
Готовое решение: Дата оказания услуг (выполнения работ) в целях налогообложения прибыли и бухгалтерского учета бюджетного (автономного) учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)В целях налогообложения налогом на прибыль в рамках приносящей доход деятельности определение даты оказания услуг (выполнения работ) зависит от характера услуги (работы): разовая или с длительным производственным циклом, метода признания доходов (расходов) и других условий.
(КонсультантПлюс, 2025)В целях налогообложения налогом на прибыль в рамках приносящей доход деятельности определение даты оказания услуг (выполнения работ) зависит от характера услуги (работы): разовая или с длительным производственным циклом, метода признания доходов (расходов) и других условий.
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В письме Минфина России от 04.02.2015 N 03-03-06/1/4381 указано, что особенности признания в целях налогообложения доходов и расходов по производствам с длительным циклом, установленные п. 2 ст. 271, п. 1 ст. 272 и ст. 316 НК РФ, распространяются на случаи оказания организацией как одной стороной по договору услуг, выполнения работ, в том числе изготовления изделий (имущества), по заказу другой стороны. В частности, нормы указанных статей распространяются на операции, производимые в рамках отношений сторон, возникающих при заключении договоров на условиях, предусмотренных главами 37 - 39 ГК РФ <101>.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В письме Минфина России от 04.02.2015 N 03-03-06/1/4381 указано, что особенности признания в целях налогообложения доходов и расходов по производствам с длительным циклом, установленные п. 2 ст. 271, п. 1 ст. 272 и ст. 316 НК РФ, распространяются на случаи оказания организацией как одной стороной по договору услуг, выполнения работ, в том числе изготовления изделий (имущества), по заказу другой стороны. В частности, нормы указанных статей распространяются на операции, производимые в рамках отношений сторон, возникающих при заключении договоров на условиях, предусмотренных главами 37 - 39 ГК РФ <101>.
Вопрос: О налоге на прибыль при выполнении работ (услуг) с длительным производственным циклом.
(Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-03-06/1/91082)Таким образом, при выполнении работ (услуг) с длительным производственным циклом цена договора на их реализацию распределяется налогоплательщиком между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор, равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов.
(Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-03-06/1/91082)Таким образом, при выполнении работ (услуг) с длительным производственным циклом цена договора на их реализацию распределяется налогоплательщиком между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор, равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Письме Минфина России от 04.02.2015 N 03-03-06/1/4381 указано, что особенности признания в целях налогообложения доходов и расходов по производствам с длительным циклом, установленные п. 2 ст. 271, п. 1 ст. 272 и ст. 316 НК РФ, распространяются на случаи оказания организацией как одной стороной по договору услуг, выполнения работ, в том числе изготовления изделий (имущества) по заказу другой стороны. В частности, нормы указанных статей распространяются на операции, производимые в рамках отношений сторон, возникающих при заключении договоров на условиях, предусмотренных гл. 37 - 39 ГК РФ <1>.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Письме Минфина России от 04.02.2015 N 03-03-06/1/4381 указано, что особенности признания в целях налогообложения доходов и расходов по производствам с длительным циклом, установленные п. 2 ст. 271, п. 1 ст. 272 и ст. 316 НК РФ, распространяются на случаи оказания организацией как одной стороной по договору услуг, выполнения работ, в том числе изготовления изделий (имущества) по заказу другой стороны. В частности, нормы указанных статей распространяются на операции, производимые в рамках отношений сторон, возникающих при заключении договоров на условиях, предусмотренных гл. 37 - 39 ГК РФ <1>.
Готовое решение: Как в учете подрядчика отражать операции по договору на переработку материалов заказчика (давальческого сырья) или на выполнение работ с их использованием
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы выполняете работы с длительным производственным циклом и обязаны применять ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда" или в учетной политике закрепили порядок признания выручки по мере готовности, то выручку от выполнения работ признавайте в особом порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы выполняете работы с длительным производственным циклом и обязаны применять ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда" или в учетной политике закрепили порядок признания выручки по мере готовности, то выручку от выполнения работ признавайте в особом порядке.
Готовое решение: Дата оказания услуг и выполнения работ в целях налогообложения прибыли и бухгалтерского учета
(КонсультантПлюс, 2025)пропорционально затратам на исполнение услуг. Для этого нужно составить смету расходов на выполнение услуги.
(КонсультантПлюс, 2025)пропорционально затратам на исполнение услуг. Для этого нужно составить смету расходов на выполнение услуги.
Готовое решение: Как учесть доходы от выполнения работ с длительным циклом
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок признания доходов от реализации работ с длительным производственным циклом зависит от применяемого метода признания доходов и расходов: начисления или кассового.
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок признания доходов от реализации работ с длительным производственным циклом зависит от применяемого метода признания доходов и расходов: начисления или кассового.
Статья: Длящиеся услуги: учет у исполнителя и заказчика
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Особенность 2. Бывают услуги, которые оказываются в течение нескольких налоговых периодов (то есть лет) и при этом поэтапной сдачи услуг не предусмотрено. Так называемые услуги с длительным производственным циклом. Они оказываются в течение длительного периода времени таким образом, что начало и окончание договора приходятся на разные налоговые периоды независимо от количества дней их оказания. Доходы от оказания услуг с длительным производственным циклом надо признавать постепенно, в соответствии с принципом формирования расходов по указанным услугам <5>. К примеру, можно распределять такие доходы <6>:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Особенность 2. Бывают услуги, которые оказываются в течение нескольких налоговых периодов (то есть лет) и при этом поэтапной сдачи услуг не предусмотрено. Так называемые услуги с длительным производственным циклом. Они оказываются в течение длительного периода времени таким образом, что начало и окончание договора приходятся на разные налоговые периоды независимо от количества дней их оказания. Доходы от оказания услуг с длительным производственным циклом надо признавать постепенно, в соответствии с принципом формирования расходов по указанным услугам <5>. К примеру, можно распределять такие доходы <6>:
Статья: Принцип консерватизма в бухгалтерском учете: эволюция и современность
(Ильина Ж.Е.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 2)Пример. Компании строительной отрасли с учетом длительного производственного цикла (более 12 месяцев) могут признавать доход на отчетную дату одним из следующих способов (в каждом конкретном случае выбирается тот, который обеспечивает наиболее надежное измерение выполненной работы): либо по доле выполненного на отчетную дату объема работ в общем объеме работ по договору (путем экспертной оценки либо подписанных сторонами промежуточных актов приемки); либо по доле понесенных на отчетную дату расходов.
(Ильина Ж.Е.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 2)Пример. Компании строительной отрасли с учетом длительного производственного цикла (более 12 месяцев) могут признавать доход на отчетную дату одним из следующих способов (в каждом конкретном случае выбирается тот, который обеспечивает наиболее надежное измерение выполненной работы): либо по доле выполненного на отчетную дату объема работ в общем объеме работ по договору (путем экспертной оценки либо подписанных сторонами промежуточных актов приемки); либо по доле понесенных на отчетную дату расходов.
Готовое решение: Как рассчитать налоговую нагрузку по налогу на прибыль организаций
(КонсультантПлюс, 2025)снижение доходов при прежнем уровне расходов. Например, в связи с ростом конкуренции на рынке, падением спроса на продукцию и снижением цен на нее;
(КонсультантПлюс, 2025)снижение доходов при прежнем уровне расходов. Например, в связи с ростом конкуренции на рынке, падением спроса на продукцию и снижением цен на нее;