Добросовестное налоговое администрирование
Подборка наиболее важных документов по запросу Добросовестное налоговое администрирование (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, при проведении выездной проверки налоговый орган явно нарушил принцип добросовестного налогового администрирования. Налогоплательщиком по ТКС было получено решение по итогам проверки, которое было обжаловано. Вместе с тем спустя длительное время налоговым органом в материалы дела представлено подписанное решение гораздо большего объема. Положениями НК РФ не предусмотрено составление двух решений в разных объемах и с разным содержанием в зависимости от способа отправки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, при проведении выездной проверки налоговый орган явно нарушил принцип добросовестного налогового администрирования. Налогоплательщиком по ТКС было получено решение по итогам проверки, которое было обжаловано. Вместе с тем спустя длительное время налоговым органом в материалы дела представлено подписанное решение гораздо большего объема. Положениями НК РФ не предусмотрено составление двух решений в разных объемах и с разным содержанием в зависимости от способа отправки.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном учете налогоплательщиком расходов по сделкам с контрагентами, имеющими признаки формального юридического лица, поскольку они не обладали необходимыми материальными и трудовыми ресурсами для осуществления реальной хозяйственной деятельности, не имели возможности поставить товар или выполнить работы (оказать услуги). Суд признал решение налогового органа недействительным в части, указал, что налоговый орган, отказав в принятии расходов по налогу на прибыль, не установил действительный размер налоговых обязательств общества, что противоречит принципу добросовестного налогового администрирования. При этом в решении налогового органа отсутствует вывод о том, что товар приобретался налогоплательщиком у реальных продавцов по более низкой цене, реальность и экономическая обоснованность расходов на поставку товара не оспариваются, следовательно, спорные расходы правомерно приняты налогоплательщиком к учету в полном объеме.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном учете налогоплательщиком расходов по сделкам с контрагентами, имеющими признаки формального юридического лица, поскольку они не обладали необходимыми материальными и трудовыми ресурсами для осуществления реальной хозяйственной деятельности, не имели возможности поставить товар или выполнить работы (оказать услуги). Суд признал решение налогового органа недействительным в части, указал, что налоговый орган, отказав в принятии расходов по налогу на прибыль, не установил действительный размер налоговых обязательств общества, что противоречит принципу добросовестного налогового администрирования. При этом в решении налогового органа отсутствует вывод о том, что товар приобретался налогоплательщиком у реальных продавцов по более низкой цене, реальность и экономическая обоснованность расходов на поставку товара не оспариваются, следовательно, спорные расходы правомерно приняты налогоплательщиком к учету в полном объеме.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Генезис принципа добросовестности в налоговом праве
(Кукушкин Д.С.)
("Финансовое право", 2022, N 8)В статье делается попытка определить закономерности появления принципа добросовестности в налоговом праве и особенности его применения к деятельности налоговых органов. Анализируются истоки происхождения общей категории "добросовестность", правопорядки, в которых указанное явление получило наибольшее развитие, а также современный взгляд правоприменительной практики и научно-практического сообщества на развитие принципа добросовестного налогового администрирования в российском налоговом праве.
(Кукушкин Д.С.)
("Финансовое право", 2022, N 8)В статье делается попытка определить закономерности появления принципа добросовестности в налоговом праве и особенности его применения к деятельности налоговых органов. Анализируются истоки происхождения общей категории "добросовестность", правопорядки, в которых указанное явление получило наибольшее развитие, а также современный взгляд правоприменительной практики и научно-практического сообщества на развитие принципа добросовестного налогового администрирования в российском налоговом праве.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)Иной подход, занятый налоговым органом и поддержанный судами при рассмотрении дела, привел к тому, что налогоплательщик вынужден был дважды уплатить НДС в связи с ошибочными принятием к вычету сумм "входящего" налога, а именно в 2015 году, когда в уточненной налоговой декларации за 1 квартал 2014 года организация увеличила на указанную сумму исчисленный к уплате налог, и по результатам выездной налоговой проверки, что не отвечает принципу добросовестного налогового администрирования и не может быть признано соответствующим положениям абзаца шестнадцатого п. 1 ст. 11, п. 2 ст. 22, п. 8 ст. 101 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)Иной подход, занятый налоговым органом и поддержанный судами при рассмотрении дела, привел к тому, что налогоплательщик вынужден был дважды уплатить НДС в связи с ошибочными принятием к вычету сумм "входящего" налога, а именно в 2015 году, когда в уточненной налоговой декларации за 1 квартал 2014 года организация увеличила на указанную сумму исчисленный к уплате налог, и по результатам выездной налоговой проверки, что не отвечает принципу добросовестного налогового администрирования и не может быть признано соответствующим положениям абзаца шестнадцатого п. 1 ст. 11, п. 2 ст. 22, п. 8 ст. 101 НК РФ.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)В силу принципа добросовестности налогового администрирования при возникновении вопроса о переносе накопленного убытка прошлых лет налоговый орган в ходе проведения налоговой проверки и рассмотрения ее результатов обязан предоставить налогоплательщику реальную возможность подтвердить соблюдение требований п. 4 ст. 283 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)В силу принципа добросовестности налогового администрирования при возникновении вопроса о переносе накопленного убытка прошлых лет налоговый орган в ходе проведения налоговой проверки и рассмотрения ее результатов обязан предоставить налогоплательщику реальную возможность подтвердить соблюдение требований п. 4 ст. 283 НК РФ.