Договор безвозмездного пользования нежилым помещением налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор безвозмездного пользования нежилым помещением налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 695 "Обязанности ссудополучателя по содержанию вещи" ГК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Стороны в договоре безвозмездного пользования не согласовали условие об обязанности ссудополучателя возместить расходы по уплате налога на имущество, которые не относятся к числу предусмотренных ст. 695 ГК РФ расходов, связанных с эксплуатацией, содержанием нежилого помещения. Уплата налога является самостоятельной обязанностью налогоплательщика, не связанной с применением гражданско-правовых отношений.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Стороны в договоре безвозмездного пользования не согласовали условие об обязанности ссудополучателя возместить расходы по уплате налога на имущество, которые не относятся к числу предусмотренных ст. 695 ГК РФ расходов, связанных с эксплуатацией, содержанием нежилого помещения. Уплата налога является самостоятельной обязанностью налогоплательщика, не связанной с применением гражданско-правовых отношений.
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Цессия, ссуда, пожертвование с участием бюджетного учреждения
(КонсультантПлюс, 2024)По истечении срока договора ссудополучатель занимаемые помещения не освободил и продолжил их использовать, в связи с чем письмом... Учреждение уведомило Теруправление об отказе от договора безвозмездного пользования... и просило освободить и сдать по передаточному акту нежилые помещения...
(КонсультантПлюс, 2024)По истечении срока договора ссудополучатель занимаемые помещения не освободил и продолжил их использовать, в связи с чем письмом... Учреждение уведомило Теруправление об отказе от договора безвозмездного пользования... и просило освободить и сдать по передаточному акту нежилые помещения...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Возникает ли обособленное подразделение, если ООО арендует для учредителя, с которым нет трудовых отношений, нежилое помещение в другом городе?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: По нашему мнению, не должно. Но во избежание рисков признания налоговой инспекцией наличия трудовых отношений между ООО и учредителем и, как следствие, наличия обособленного подразделения между ООО и учредителем должен быть заключен договор субаренды или ссуды в отношении данного нежилого помещения. Отсутствуют судебная практика и официальные разъяснения ведомственных органов.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: По нашему мнению, не должно. Но во избежание рисков признания налоговой инспекцией наличия трудовых отношений между ООО и учредителем и, как следствие, наличия обособленного подразделения между ООО и учредителем должен быть заключен договор субаренды или ссуды в отношении данного нежилого помещения. Отсутствуют судебная практика и официальные разъяснения ведомственных органов.
Статья: Новое в налогах на недвижимость. Обзор споров
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 7)В Постановлении Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.12.2020 N 11АП-16881/2020 по делу N А65-15849/2020 делается вывод из судебной практики о том, что физическое лицо, не использующее недвижимое имущество в предпринимательской деятельности самостоятельно, но передающее право на распоряжение данным имуществом иному лицу для непосредственного использования этого имущества в предпринимательской деятельности, не вправе применять освобождение, предусмотренное пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, при последующей продаже имущества вне зависимости от факта получения (неполучения) арендной платы от такой передачи. Ф.И.О. 1 указывал, что спорные объекты недвижимости в коммерческих целях не использовал, какую-либо прибыль (доход) от передачи в безвозмездное пользование имущества ООО 1, а также по договору аренды с последующим выкупом с ООО 2 не получал, а в материалы дела не представлено доказательств, свидетельствующих об обратном. Объекты в принципе не могли использоваться в предпринимательских целях, как указывал Ф.И.О. 1. В данном случае, как это было установлено налоговым органом, Ф.И.О. 1 реализовано имущество, назначение которого предполагает его использование в предпринимательской деятельности. Одно из доказательств - получение Ф.И.О. 1 дохода от сдачи спорного имущества в аренду ООО 1 на протяжении нескольких лет ранее. Более того, Ф.И.О. 1 получал доход от ООО 1 и ООО 2. В Постановлении арбитражный суд ссылается на Определения КС РФ и указывает, что квалификация сделок по отчуждению товаров, работ, услуг и имущественных прав как хозяйственных операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, возможна, в том числе в силу длительности, систематичности и массовости действий, направленных на их приобретение и продажу. Далее отмечено со ссылкой на Определение ВС РФ, что направленность действий гражданина на систематическое получение прибыли состоит в активных действиях - вовлечении соответствующих ресурсов (оборудования, рабочей силы, технологии, сырья, материалов, энергии, информационных ресурсов и т.д.), нацеленности произведенных затрат на получение положительного финансового результата. Суд отрицательно отвечает на вопрос со ссылкой на Определение ВС РФ, может ли нежилое помещение по своему назначению использоваться собственником в личных целях независимо от наличия либо отсутствия договоров аренды, безвозмездного пользования и других аналогичных договоров с третьими лицами.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 7)В Постановлении Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.12.2020 N 11АП-16881/2020 по делу N А65-15849/2020 делается вывод из судебной практики о том, что физическое лицо, не использующее недвижимое имущество в предпринимательской деятельности самостоятельно, но передающее право на распоряжение данным имуществом иному лицу для непосредственного использования этого имущества в предпринимательской деятельности, не вправе применять освобождение, предусмотренное пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, при последующей продаже имущества вне зависимости от факта получения (неполучения) арендной платы от такой передачи. Ф.И.О. 1 указывал, что спорные объекты недвижимости в коммерческих целях не использовал, какую-либо прибыль (доход) от передачи в безвозмездное пользование имущества ООО 1, а также по договору аренды с последующим выкупом с ООО 2 не получал, а в материалы дела не представлено доказательств, свидетельствующих об обратном. Объекты в принципе не могли использоваться в предпринимательских целях, как указывал Ф.И.О. 1. В данном случае, как это было установлено налоговым органом, Ф.И.О. 1 реализовано имущество, назначение которого предполагает его использование в предпринимательской деятельности. Одно из доказательств - получение Ф.И.О. 1 дохода от сдачи спорного имущества в аренду ООО 1 на протяжении нескольких лет ранее. Более того, Ф.И.О. 1 получал доход от ООО 1 и ООО 2. В Постановлении арбитражный суд ссылается на Определения КС РФ и указывает, что квалификация сделок по отчуждению товаров, работ, услуг и имущественных прав как хозяйственных операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, возможна, в том числе в силу длительности, систематичности и массовости действий, направленных на их приобретение и продажу. Далее отмечено со ссылкой на Определение ВС РФ, что направленность действий гражданина на систематическое получение прибыли состоит в активных действиях - вовлечении соответствующих ресурсов (оборудования, рабочей силы, технологии, сырья, материалов, энергии, информационных ресурсов и т.д.), нацеленности произведенных затрат на получение положительного финансового результата. Суд отрицательно отвечает на вопрос со ссылкой на Определение ВС РФ, может ли нежилое помещение по своему назначению использоваться собственником в личных целях независимо от наличия либо отсутствия договоров аренды, безвозмездного пользования и других аналогичных договоров с третьими лицами.
Нормативные акты
Приказ Минэкономразвития России от 14.03.2019 N 125
(ред. от 23.11.2021)
"Об утверждении Требований к реализации мероприятий, осуществляемых субъектами Российской Федерации, бюджетам которых предоставляются субсидии на государственную поддержку малого и среднего предпринимательства в субъектах Российской Федерации в целях достижения целей, показателей и результатов региональных проектов, обеспечивающих достижение целей, показателей и результатов федеральных проектов, входящих в состав национального проекта "Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы", и требований к организациям, образующим инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.06.2019 N 54891)7.1.2.13. Предоставление нежилых помещений, оборудования бизнес-инкубатора в аренду (субаренду) субъектам малого предпринимательства, физическим лицам, применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", и (или) организациям, образующим инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, должно осуществляться на конкурсной основе. Конкурс проводится в соответствии с Правилами проведения конкурсов или аукционов на право заключения договоров аренды, договоров безвозмездного пользования, договоров доверительного управления имуществом, иных договоров, предусматривающих переход прав в отношении государственного или муниципального имущества, утвержденными приказом ФАС России от 10 февраля 2010 г. N 67 (зарегистрирован Минюстом России 11 февраля 2010 г., регистрационный N 16386), с изменениями, внесенными приказами ФАС России от 20 октября 2011 г. N 732 (зарегистрирован Минюстом России 29 ноября 2011 г., регистрационный N 22441), от 30 марта 2012 г. N 203 (зарегистрирован Минюстом России 18 мая 2012 г., регистрационный N 24210), от 24 декабря 2013 г. N 872/13 (зарегистрирован Минюстом России 17 февраля 2014 г., регистрационный N 31333), от 3 мая 2017 г. N 600/17 (зарегистрирован Минюстом России 3 октября 2017 г., регистрационный N 48394, от 11 июля 2018 г. N 978/18 (зарегистрирован Минюстом России 21 сентября 2018 г., регистрационный N 52204).
(ред. от 23.11.2021)
"Об утверждении Требований к реализации мероприятий, осуществляемых субъектами Российской Федерации, бюджетам которых предоставляются субсидии на государственную поддержку малого и среднего предпринимательства в субъектах Российской Федерации в целях достижения целей, показателей и результатов региональных проектов, обеспечивающих достижение целей, показателей и результатов федеральных проектов, входящих в состав национального проекта "Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы", и требований к организациям, образующим инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.06.2019 N 54891)7.1.2.13. Предоставление нежилых помещений, оборудования бизнес-инкубатора в аренду (субаренду) субъектам малого предпринимательства, физическим лицам, применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", и (или) организациям, образующим инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, должно осуществляться на конкурсной основе. Конкурс проводится в соответствии с Правилами проведения конкурсов или аукционов на право заключения договоров аренды, договоров безвозмездного пользования, договоров доверительного управления имуществом, иных договоров, предусматривающих переход прав в отношении государственного или муниципального имущества, утвержденными приказом ФАС России от 10 февраля 2010 г. N 67 (зарегистрирован Минюстом России 11 февраля 2010 г., регистрационный N 16386), с изменениями, внесенными приказами ФАС России от 20 октября 2011 г. N 732 (зарегистрирован Минюстом России 29 ноября 2011 г., регистрационный N 22441), от 30 марта 2012 г. N 203 (зарегистрирован Минюстом России 18 мая 2012 г., регистрационный N 24210), от 24 декабря 2013 г. N 872/13 (зарегистрирован Минюстом России 17 февраля 2014 г., регистрационный N 31333), от 3 мая 2017 г. N 600/17 (зарегистрирован Минюстом России 3 октября 2017 г., регистрационный N 48394, от 11 июля 2018 г. N 978/18 (зарегистрирован Минюстом России 21 сентября 2018 г., регистрационный N 52204).
Постановление Правительства РФ от 30.12.2012 N 1478
(ред. от 11.06.2024)
"Об имущественной поддержке социально ориентированных некоммерческих организаций"
(вместе с "Правилами формирования, ведения и обязательного опубликования перечня федерального имущества, свободного от прав третьих лиц (за исключением имущественных прав некоммерческих организаций, не являющихся государственными и муниципальными учреждениями), которое может быть предоставлено социально ориентированным некоммерческим организациям во владение и (или) в пользование на долгосрочной основе", "Правилами предоставления федерального имущества социально ориентированным некоммерческим организациям во владение и (или) в пользование на долгосрочной основе")з) отсутствие у организации просроченной задолженности по начисленным налогам, сборам и иным обязательным платежам в бюджеты любого уровня и (или) государственные внебюджетные фонды за прошедший календарный год и задолженности по арендной плате по договорам аренды находящегося в федеральной собственности государственного имущества. Это условие считается соблюденным, если организация обжаловала наличие указанной задолженности в соответствии с законодательством Российской Федерации и решение по такой жалобе на день заключения договора безвозмездного пользования нежилым помещением или договора аренды нежилого помещения не вступило в законную силу;
(ред. от 11.06.2024)
"Об имущественной поддержке социально ориентированных некоммерческих организаций"
(вместе с "Правилами формирования, ведения и обязательного опубликования перечня федерального имущества, свободного от прав третьих лиц (за исключением имущественных прав некоммерческих организаций, не являющихся государственными и муниципальными учреждениями), которое может быть предоставлено социально ориентированным некоммерческим организациям во владение и (или) в пользование на долгосрочной основе", "Правилами предоставления федерального имущества социально ориентированным некоммерческим организациям во владение и (или) в пользование на долгосрочной основе")з) отсутствие у организации просроченной задолженности по начисленным налогам, сборам и иным обязательным платежам в бюджеты любого уровня и (или) государственные внебюджетные фонды за прошедший календарный год и задолженности по арендной плате по договорам аренды находящегося в федеральной собственности государственного имущества. Это условие считается соблюденным, если организация обжаловала наличие указанной задолженности в соответствии с законодательством Российской Федерации и решение по такой жалобе на день заключения договора безвозмездного пользования нежилым помещением или договора аренды нежилого помещения не вступило в законную силу;