Договор дарения 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор дарения 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Дарение денег
(КонсультантПлюс, 2025)Применимые нормы и разъяснения: ст. ст. 572, 574 ГК РФ, Обзор судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 10.06.2020
(КонсультантПлюс, 2025)Применимые нормы и разъяснения: ст. ст. 572, 574 ГК РФ, Обзор судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 10.06.2020
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 214.10 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик получил в собственность по договору дарения в 2020 году земельный участок и здания и в том же году продал 1/2 долю в праве общей долевой собственности на указанные объекты недвижимости. Налоговый орган пришел к выводу о занижении налогоплательщиком суммы полученного дохода и доначислил НДФЛ исходя из кадастровой стоимости участка и зданий на 1 января 2020 года. Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд установил, что сведения о кадастровой стоимости зданий по состоянию на 1 января 2020 года в ЕГРН внесены не были, поэтому исчислять НДФЛ исходя из кадастровой стоимости этих объектов за 2020 год оснований не имелось. Суд отклонил довод налогового органа о том, что кадастровая стоимость указанных объектов недвижимости была определена распоряжением уполномоченного органа в октябре 2019 года, опубликованном в СМИ, с которым налогоплательщик мог ознакомиться. Суд указал, что в силу п. 6 ст. 214.10 НК РФ определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости при исчислении налога на доход физического лица от продажи недвижимого имущества или получения его в дар возможно только при условии наличия сведений об их кадастровой стоимости в ЕГРН на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности. Отсутствие сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости в ЕГРН является препятствием для ее применения в целях налогообложения. Поскольку сведения о кадастровой стоимости зданий были внесены в ЕГРН в июне 2021 года, они не могли использоваться для определения налоговой базы по НДФЛ в 2020 году. При отсутствии сведений о кадастровой стоимости зданий налоговому органу следовало при определении размера НДФЛ, подлежащего уплате, исходить из их инвентаризационной стоимости.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик получил в собственность по договору дарения в 2020 году земельный участок и здания и в том же году продал 1/2 долю в праве общей долевой собственности на указанные объекты недвижимости. Налоговый орган пришел к выводу о занижении налогоплательщиком суммы полученного дохода и доначислил НДФЛ исходя из кадастровой стоимости участка и зданий на 1 января 2020 года. Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд установил, что сведения о кадастровой стоимости зданий по состоянию на 1 января 2020 года в ЕГРН внесены не были, поэтому исчислять НДФЛ исходя из кадастровой стоимости этих объектов за 2020 год оснований не имелось. Суд отклонил довод налогового органа о том, что кадастровая стоимость указанных объектов недвижимости была определена распоряжением уполномоченного органа в октябре 2019 года, опубликованном в СМИ, с которым налогоплательщик мог ознакомиться. Суд указал, что в силу п. 6 ст. 214.10 НК РФ определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости при исчислении налога на доход физического лица от продажи недвижимого имущества или получения его в дар возможно только при условии наличия сведений об их кадастровой стоимости в ЕГРН на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности. Отсутствие сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости в ЕГРН является препятствием для ее применения в целях налогообложения. Поскольку сведения о кадастровой стоимости зданий были внесены в ЕГРН в июне 2021 года, они не могли использоваться для определения налоговой базы по НДФЛ в 2020 году. При отсутствии сведений о кадастровой стоимости зданий налоговому органу следовало при определении размера НДФЛ, подлежащего уплате, исходить из их инвентаризационной стоимости.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: У физлица две квартиры. Одна досталась по договору дарения в 2017 г., вторую купил в 2020 г. по ДДУ. Если в 2024 г. первую квартиру физлицо подарит сыну, а вторую продаст и сразу купит другую, нужно ли будет уплачивать НДФЛ с продажи квартиры?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: У физлица две квартиры. Одна досталась по договору дарения в 2017 г., вторую купил в 2020 г. по ДДУ. Если в 2024 г. первую квартиру физлицо подарит сыну, а вторую продаст и сразу купит другую, нужно ли будет уплачивать НДФЛ с продажи квартиры?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: У физлица две квартиры. Одна досталась по договору дарения в 2017 г., вторую купил в 2020 г. по ДДУ. Если в 2024 г. первую квартиру физлицо подарит сыну, а вторую продаст и сразу купит другую, нужно ли будет уплачивать НДФЛ с продажи квартиры?
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- сведения о нотариальном удостоверении договора дарения (форма Д), применявшиеся с 3 июля 2020 года до 1 ноября 2024 года
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- сведения о нотариальном удостоверении договора дарения (форма Д), применявшиеся с 3 июля 2020 года до 1 ноября 2024 года
Статья: Вопросы сферы действия и обхода преимущественного права покупки доли (акций)
(Чупрунов И.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 4)<212> См.: Постановления Пятнадцатого ААС от 13.03.2020 N 15АП-2010/2020 ("...договор дарения 1 акции между лицами, не связанными родством либо свойством и не пояснившими никаким образом причин совершения подобной сделки, должен вызывать сомнения в своей действительности, поскольку подобная схема является традиционным способом обхода правил о преимущественной покупке акций"; тем не менее суд отказал правообладателю в иске, поскольку посчитал, что еще одним элементом такой схемы обязательно должна быть купля-продажа); ФАС Северо-Кавказского округа от 14.01.2005 N Ф08-5877/2004; АС Уральского округа от 05.10.2020 N Ф09-5239/20 (удовлетворяя иск правообладателя, суд, помимо прочего, обратил внимание на отсутствие родственных связей между грантором-дарителем и контрагентом-одаряемым, а также на то, что ответчик не смог пояснить причин, по которым был заключен договор дарения).
(Чупрунов И.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 4)<212> См.: Постановления Пятнадцатого ААС от 13.03.2020 N 15АП-2010/2020 ("...договор дарения 1 акции между лицами, не связанными родством либо свойством и не пояснившими никаким образом причин совершения подобной сделки, должен вызывать сомнения в своей действительности, поскольку подобная схема является традиционным способом обхода правил о преимущественной покупке акций"; тем не менее суд отказал правообладателю в иске, поскольку посчитал, что еще одним элементом такой схемы обязательно должна быть купля-продажа); ФАС Северо-Кавказского округа от 14.01.2005 N Ф08-5877/2004; АС Уральского округа от 05.10.2020 N Ф09-5239/20 (удовлетворяя иск правообладателя, суд, помимо прочего, обратил внимание на отсутствие родственных связей между грантором-дарителем и контрагентом-одаряемым, а также на то, что ответчик не смог пояснить причин, по которым был заключен договор дарения).
Статья: Страховые взносы со стоимости подарков
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 48)Обратите внимание, что формальное оформление передачи подарка договором дарения не убережет от начисления страховых взносов. Так, АС Волго-Вятского округа в Постановлении от 24.03.2021 N Ф01-791/2021 по делу N А28-27/2020 рассмотрел ситуацию, когда компания на основании договора дарения вручала своим работникам в качестве подарков денежные средства и не облагала их страховыми взносами. Суд признал, что спорные выплаты работникам, формально оформленные как подарки по договорам дарения, исходя из их подлинного экономического содержания, фактически являлись частью системы оплаты труда и носили стимулирующий характер, поскольку:
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 48)Обратите внимание, что формальное оформление передачи подарка договором дарения не убережет от начисления страховых взносов. Так, АС Волго-Вятского округа в Постановлении от 24.03.2021 N Ф01-791/2021 по делу N А28-27/2020 рассмотрел ситуацию, когда компания на основании договора дарения вручала своим работникам в качестве подарков денежные средства и не облагала их страховыми взносами. Суд признал, что спорные выплаты работникам, формально оформленные как подарки по договорам дарения, исходя из их подлинного экономического содержания, фактически являлись частью системы оплаты труда и носили стимулирующий характер, поскольку:
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.04.2023 N Ф07-4567/2023 <ИП занизил доход по УСН на стоимость полученного в дар имущества>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)В ходе камеральной проверки налоговики обнаружили, что по договору дарения от 22.09.2020 гражданин З. (даритель) передал в дар М. (одаряемому) 1/2 доли следующих недвижимых объектов, находящихся в Твери:
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)В ходе камеральной проверки налоговики обнаружили, что по договору дарения от 22.09.2020 гражданин З. (даритель) передал в дар М. (одаряемому) 1/2 доли следующих недвижимых объектов, находящихся в Твери:
Статья: Каким образом граждане пытаются уйти от уплаты НДФЛ при продаже квартиры и к чему это приводит
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 4)Налоговая база и договор дарения стали предметом рассмотрения судебной коллегии по административным делам Третьего кассационного суда общей юрисдикции (Кассационное определение от 12 августа 2020 года N 88а-12322/2020). Договор дарения 3/4 долей в праве собственности на квартиру был заключен 16 февраля 2016 года, регистрация перехода права собственности произошла в 2017 году. Договором была определена стоимость передаваемого в дар имущества. Налог Ф.И.О.1 заплатила исходя из указанной стоимости. Но она была намного ниже кадастровой. Налоговый орган рассчитал налог исходя из кадастровой стоимости. Федеральным законом от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в отношении доходов, полученных с 1 января 2020 года, применяются положения части 6 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, содержащей императивные нормы о расчете налоговой базы исходя из кадастровой стоимости передаваемого в порядке дарения имущества. Но Ф.И.О.1 получила доход до этой даты. Суд сделал вывод, несмотря на то, что нормы налогового законодательства, действовавшие в спорный период, и в частности главы 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц", прямо не регулировали вопрос об определении налоговой базы при получении дохода в натуральной форме, исходя из кадастровой стоимости подаренного недвижимого имущества, при определении налоговой базы для расчета НДФЛ по имуществу, полученному в порядке дарения, необходимо исходить из положений пункта 3 статьи 54 НК РФ, в силу которых по общему правилу физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организации и (или) физических лиц сведений. У Ф.И.О.1 не получилось и уменьшить налоговую базу с учетом понижающего коэффициента. Данная норма (ранее - п. 5 статьи 217.1, сейчас - п. 3 ст. 214.10 НК РФ) не применяется к настоящему случаю, так как договор дарения является безвозмездной сделкой и не имеет цены. Поэтому сведения о стоимости объекта дарения, указанные в договоре, ничтожны и в любом случае не могут быть использованы, в том числе для определения дохода, являющегося объектом налогообложения. Положения же норм, указанных в скобках, являются исключением из общего правила определения дохода и применяются только к возмездным сделкам купли-продажи и исключительно в случае занижения в договоре цены объекта сделки по сравнению с кадастровой стоимостью.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 4)Налоговая база и договор дарения стали предметом рассмотрения судебной коллегии по административным делам Третьего кассационного суда общей юрисдикции (Кассационное определение от 12 августа 2020 года N 88а-12322/2020). Договор дарения 3/4 долей в праве собственности на квартиру был заключен 16 февраля 2016 года, регистрация перехода права собственности произошла в 2017 году. Договором была определена стоимость передаваемого в дар имущества. Налог Ф.И.О.1 заплатила исходя из указанной стоимости. Но она была намного ниже кадастровой. Налоговый орган рассчитал налог исходя из кадастровой стоимости. Федеральным законом от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в отношении доходов, полученных с 1 января 2020 года, применяются положения части 6 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, содержащей императивные нормы о расчете налоговой базы исходя из кадастровой стоимости передаваемого в порядке дарения имущества. Но Ф.И.О.1 получила доход до этой даты. Суд сделал вывод, несмотря на то, что нормы налогового законодательства, действовавшие в спорный период, и в частности главы 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц", прямо не регулировали вопрос об определении налоговой базы при получении дохода в натуральной форме, исходя из кадастровой стоимости подаренного недвижимого имущества, при определении налоговой базы для расчета НДФЛ по имуществу, полученному в порядке дарения, необходимо исходить из положений пункта 3 статьи 54 НК РФ, в силу которых по общему правилу физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организации и (или) физических лиц сведений. У Ф.И.О.1 не получилось и уменьшить налоговую базу с учетом понижающего коэффициента. Данная норма (ранее - п. 5 статьи 217.1, сейчас - п. 3 ст. 214.10 НК РФ) не применяется к настоящему случаю, так как договор дарения является безвозмездной сделкой и не имеет цены. Поэтому сведения о стоимости объекта дарения, указанные в договоре, ничтожны и в любом случае не могут быть использованы, в том числе для определения дохода, являющегося объектом налогообложения. Положения же норм, указанных в скобках, являются исключением из общего правила определения дохода и применяются только к возмездным сделкам купли-продажи и исключительно в случае занижения в договоре цены объекта сделки по сравнению с кадастровой стоимостью.
"Преимущественное право покупки доли (акций): монография"
(Чупрунов И.С.)
("Статут", 2022)<3> См.: Постановления Пятнадцатого ААС от 13.03.2020 N 15АП-2010/2020 ("...договор дарения 1 акции между лицами, не связанными родством либо свойством и не пояснившими никаким образом причин совершения подобной сделки, должен вызывать сомнения в своей действительности, поскольку подобная схема является традиционным способом обхода правил о преимущественной покупке акций"; тем не менее суд отказал правообладателю в иске, поскольку посчитал, что еще одним элементом такой схемы обязательно должна быть купля-продажа); ФАС Северо-Кавказского округа от 14.01.2005 N Ф08-5877/2004 и АС Уральского округа от 05.10.2020 N Ф09-5239/20 (удовлетворяя иск правообладателя, суд, помимо прочего, обратил внимание на отсутствие родственных связей между грантором-дарителем и контрагентом-одаряемым, а также на то, что ответчик не смог пояснить причин, по которым был заключен договор дарения).
(Чупрунов И.С.)
("Статут", 2022)<3> См.: Постановления Пятнадцатого ААС от 13.03.2020 N 15АП-2010/2020 ("...договор дарения 1 акции между лицами, не связанными родством либо свойством и не пояснившими никаким образом причин совершения подобной сделки, должен вызывать сомнения в своей действительности, поскольку подобная схема является традиционным способом обхода правил о преимущественной покупке акций"; тем не менее суд отказал правообладателю в иске, поскольку посчитал, что еще одним элементом такой схемы обязательно должна быть купля-продажа); ФАС Северо-Кавказского округа от 14.01.2005 N Ф08-5877/2004 и АС Уральского округа от 05.10.2020 N Ф09-5239/20 (удовлетворяя иск правообладателя, суд, помимо прочего, обратил внимание на отсутствие родственных связей между грантором-дарителем и контрагентом-одаряемым, а также на то, что ответчик не смог пояснить причин, по которым был заключен договор дарения).
Статья: Институт согласия в сделках на распоряжение совместно нажитым недвижимым имуществом
(Астапова Т.Ю.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2023, N 1)Таким образом, согласие супруга на совершение сделки должно быть получено до момента ее заключения и равно до этого момента может быть отозвано. Отзыв согласия супруга на сделку после ее совершения не может служить основанием для признания последней недействительной. Так, представленное ответчиком в материалы дела согласие супруги на продажу спорной квартиры не было принято судом в качестве доказательства соблюдения положений СК РФ, поскольку оно получено уже после заключения оспариваемой сделки <6>. Или решением суда договор дарения, заключенный в марте 2020 г., был признан недействительным ввиду того, что данное нотариально удостоверенное согласие на отчуждение нажитого в браке недвижимого имущества 4 июля 2018 г. было отменено 29 сентября 2018 г. <7>
(Астапова Т.Ю.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2023, N 1)Таким образом, согласие супруга на совершение сделки должно быть получено до момента ее заключения и равно до этого момента может быть отозвано. Отзыв согласия супруга на сделку после ее совершения не может служить основанием для признания последней недействительной. Так, представленное ответчиком в материалы дела согласие супруги на продажу спорной квартиры не было принято судом в качестве доказательства соблюдения положений СК РФ, поскольку оно получено уже после заключения оспариваемой сделки <6>. Или решением суда договор дарения, заключенный в марте 2020 г., был признан недействительным ввиду того, что данное нотариально удостоверенное согласие на отчуждение нажитого в браке недвижимого имущества 4 июля 2018 г. было отменено 29 сентября 2018 г. <7>
Статья: Обязательность нового рассмотрения дела при замене судьи
(Авербах Э.И.)
("Мировой судья", 2024, N 8)<1> Авербах Э.И. Существенные условия договоров дарения недвижимости // Мировой судья. 2020. N 7. С. 26 - 28; Авербах Э.И. Государственная регистрация объектов недвижимости // Мировой судья. 2021. N 5. С. 36 - 38; Авербах Э.И. Право собственности на недвижимое имущество // Мировой судья. 2022. N 3. С. 35 - 37.
(Авербах Э.И.)
("Мировой судья", 2024, N 8)<1> Авербах Э.И. Существенные условия договоров дарения недвижимости // Мировой судья. 2020. N 7. С. 26 - 28; Авербах Э.И. Государственная регистрация объектов недвижимости // Мировой судья. 2021. N 5. С. 36 - 38; Авербах Э.И. Право собственности на недвижимое имущество // Мировой судья. 2022. N 3. С. 35 - 37.