Договор коммерческой концессии усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор коммерческой концессии усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Д.М. Щекин)Основанием для доначисления налога на прибыль послужил вывод налогового органа о неправомерном включении обществом в затраты суммы 92 млн. руб. на выплату вознаграждения индивидуальному предпринимателю (учредителю общества) по договору коммерческой концессии за предоставленное исключительного право на использование товарного знака "Полушка", принадлежащего предпринимателю. По мнению налоговой инспекции, совершение сделки лишено экономического смысла, имеет целью получение неосновательной налоговой выгоды в виде передачи выручки предпринимателю, уплачивающему налог по упрощенной системе, который возвращал ее в виде финансовой помощи. Кроме того, договор коммерческой концессии является ничтожным в соответствии с п. 2 ст. 1028 ГК РФ ввиду несоблюдения его формы. Суд отменил решение инспекции и указал, что признание сделки недействительной без проведения реституции не может быть основанием для внесения изменений в декларации по налогу на прибыль и НДС, а также для исключения из облагаемой базы спорных операций, так как обществом соблюдены требования ст. 252 НК РФ. Обоснованность расходов не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. Вывод о нецелесообразности приобретения прав на товарный знак сделан без учета использования данного знака в названии магазинов эконом-класса, символизирующего направленность деятельности общества на установление в торговой сети доступных цен для незащищенных слоев населения. Количество магазинов "Полушка" увеличилось с 7 до 114, в них проводится льготное обслуживание населения, что указывает на то, что расходы направлены на получение прибыли.
(Д.М. Щекин)Основанием для доначисления налога на прибыль послужил вывод налогового органа о неправомерном включении обществом в затраты суммы 92 млн. руб. на выплату вознаграждения индивидуальному предпринимателю (учредителю общества) по договору коммерческой концессии за предоставленное исключительного право на использование товарного знака "Полушка", принадлежащего предпринимателю. По мнению налоговой инспекции, совершение сделки лишено экономического смысла, имеет целью получение неосновательной налоговой выгоды в виде передачи выручки предпринимателю, уплачивающему налог по упрощенной системе, который возвращал ее в виде финансовой помощи. Кроме того, договор коммерческой концессии является ничтожным в соответствии с п. 2 ст. 1028 ГК РФ ввиду несоблюдения его формы. Суд отменил решение инспекции и указал, что признание сделки недействительной без проведения реституции не может быть основанием для внесения изменений в декларации по налогу на прибыль и НДС, а также для исключения из облагаемой базы спорных операций, так как обществом соблюдены требования ст. 252 НК РФ. Обоснованность расходов не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. Вывод о нецелесообразности приобретения прав на товарный знак сделан без учета использования данного знака в названии магазинов эконом-класса, символизирующего направленность деятельности общества на установление в торговой сети доступных цен для незащищенных слоев населения. Количество магазинов "Полушка" увеличилось с 7 до 114, в них проводится льготное обслуживание населения, что указывает на то, что расходы направлены на получение прибыли.
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Основанием доначисления обществу налога на прибыль послужил вывод инспекции о неправомерном включении в состав расходов вознаграждения, выплаченного предпринимателю по договору коммерческой концессии за предоставленное право на товарный знак. По мнению инспекции, совершение указанной сделки было лишено экономического смысла, имело единственной целью получение необоснованной налоговой выгоды в виде передачи выручки лицу, уплачивающему налог по упрощенной системе налогообложения, которое возвращал обществу средства в виде финансовой помощи. Однако суд указал, что признание гражданско-правовой сделки недействительной без проведения реституции не может являться основанием для внесения изменений в декларации по налогу на прибыль и НДС, а также исключения из налогооблагаемой базы спорных операций в случае соблюдения налогоплательщиком требований, установленных ст. 252 НК РФ. Вывод инспекции о нецелесообразности приобретения прав на товарный знак сделан без учета доказательств использования данного знака в названии магазинов эконом-класса, символизирующего направленность деятельности общества на установление в торговой сети доступных цен для незащищенных слоев населения.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Основанием доначисления обществу налога на прибыль послужил вывод инспекции о неправомерном включении в состав расходов вознаграждения, выплаченного предпринимателю по договору коммерческой концессии за предоставленное право на товарный знак. По мнению инспекции, совершение указанной сделки было лишено экономического смысла, имело единственной целью получение необоснованной налоговой выгоды в виде передачи выручки лицу, уплачивающему налог по упрощенной системе налогообложения, которое возвращал обществу средства в виде финансовой помощи. Однако суд указал, что признание гражданско-правовой сделки недействительной без проведения реституции не может являться основанием для внесения изменений в декларации по налогу на прибыль и НДС, а также исключения из налогооблагаемой базы спорных операций в случае соблюдения налогоплательщиком требований, установленных ст. 252 НК РФ. Вывод инспекции о нецелесообразности приобретения прав на товарный знак сделан без учета доказательств использования данного знака в названии магазинов эконом-класса, символизирующего направленность деятельности общества на установление в торговой сети доступных цен для незащищенных слоев населения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Легитимное налоговое планирование: оптимизация налоговой нагрузки без рисков дробления бизнеса
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Марка ZENDEN - бизнес, работающий по франчайзингу. С ростом оборотов структура создавала новые компании вплоть до 22 ИП, 12 из которых находились под прямым контролем основного общества. В этой структуре ИП платили роялти, таким образом налоговая нагрузка компании снижалась. Перепродажа в пользу взаимозависимых ИП была с меньшей наценкой, чем если бы они продавали третьим лицам. При этом общество, использующее УСН, уменьшало свою доходную базу и прибыль фактически падала. А платежи франчайзинговых компаний, роялти, получали как чистые доходы. Математически у компании существенно уменьшилось соотношение доходов и расходов, налоговая нагрузка упала, в том числе в целом по группе, с учетом взаимозависимых ИП.
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Марка ZENDEN - бизнес, работающий по франчайзингу. С ростом оборотов структура создавала новые компании вплоть до 22 ИП, 12 из которых находились под прямым контролем основного общества. В этой структуре ИП платили роялти, таким образом налоговая нагрузка компании снижалась. Перепродажа в пользу взаимозависимых ИП была с меньшей наценкой, чем если бы они продавали третьим лицам. При этом общество, использующее УСН, уменьшало свою доходную базу и прибыль фактически падала. А платежи франчайзинговых компаний, роялти, получали как чистые доходы. Математически у компании существенно уменьшилось соотношение доходов и расходов, налоговая нагрузка упала, в том числе в целом по группе, с учетом взаимозависимых ИП.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)ВЗЛ (ИП) подтвердили факт самостоятельного принятия решения о регистрации в качестве ИП, о заключении с налогоплательщиком договоров коммерческой концессии. Данные лица самостоятельно несли все расходы по своей деятельности и обладали хозяйственной самостоятельностью (Постановление АС ПО от 05.08.2024 N Ф06-5283/2024 по делу N А57-7217/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)ВЗЛ (ИП) подтвердили факт самостоятельного принятия решения о регистрации в качестве ИП, о заключении с налогоплательщиком договоров коммерческой концессии. Данные лица самостоятельно несли все расходы по своей деятельности и обладали хозяйственной самостоятельностью (Постановление АС ПО от 05.08.2024 N Ф06-5283/2024 по делу N А57-7217/2023).
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права"При этом договорами коммерческой концессии (франчайзинга) не установлены требования к ограничению количества обособленных подразделений и пунктов быстрого обслуживания сети пунктов общественного питания, а также к системе налогообложения, что подтверждается представленными в материалы дела документами.
Решение Совета по вопросам агропромышленного комплекса и природопользования при Совете Федерации Федерального Собрания Российской Федерации от 19.02.2024
"Организация системы управления интеллектуальной собственностью в субъектах Российской Федерации"2) рассмотреть возможность распространения специального налогового режима "патентная коробка", предусматривающего право субъекта Российской Федерации устанавливать пониженную ставку налога на прибыль для налогоплательщиков - российских организаций, осуществляющих деятельность по предоставлению по лицензионному договору прав использования результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат таким налогоплательщикам (пункт 1.8-3 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации), на организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, а также организации, передающие исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности по договору отчуждения или предоставляющие исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности по договору коммерческой концессии;
"Организация системы управления интеллектуальной собственностью в субъектах Российской Федерации"2) рассмотреть возможность распространения специального налогового режима "патентная коробка", предусматривающего право субъекта Российской Федерации устанавливать пониженную ставку налога на прибыль для налогоплательщиков - российских организаций, осуществляющих деятельность по предоставлению по лицензионному договору прав использования результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат таким налогоплательщикам (пункт 1.8-3 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации), на организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, а также организации, передающие исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности по договору отчуждения или предоставляющие исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности по договору коммерческой концессии;