Договор на установку и эксплуатацию рекламной конструкции НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор на установку и эксплуатацию рекламной конструкции НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Договор на установку и эксплуатацию рекламных конструкций, размещаемых на земельных участках в полосе отвода автомобильной дороги общего пользования федерального значения (примерная форма)
(Распоряжение Росавтодора от 24.10.2016 N 2192-р)Назначение платежа: плата по договору от ___________ N ______ на установку и эксплуатацию рекламной конструкции.
(Распоряжение Росавтодора от 24.10.2016 N 2192-р)Назначение платежа: плата по договору от ___________ N ______ на установку и эксплуатацию рекламной конструкции.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с иском к администрации муниципального образования с целью внесения изменений в договор на установку и эксплуатацию рекламных конструкций, исключив из цены договора НДС. Суды трех инстанций удовлетворили требования общества, указав, что администрация не является плательщиком НДС и поэтому неправомерно добавила в цену договора НДС. Верховный Суд РФ отменил решения нижестоящих судов и отказал в удовлетворении требований общества. Верховный Суд РФ указал, что общество до начала торгов было ознакомлено с конкурсной документацией, которая содержала сведения о начальной минимальной цене договора, включающей в себя НДС, общество предложило наиболее высокую цену за право заключения договора, включающую НДС. Следовательно, установленную договором цену общество обязано уплатить вне зависимости от того, как администрация должна распорядиться полученными средствами, какие именно налоговые платежи в бюджет она должна произвести. Также Верховный Суд РФ отклонил довод общества о том, что деятельность по передаче права на размещение и эксплуатацию рекламных конструкций на публичном недвижимом имуществе не облагается НДС. Верховный Суд РФ указал, что орган местного самоуправления, согласовывая установку и эксплуатацию рекламной конструкции и получая встречное предоставление, фактически исполняет полномочия собственника земельного участка, а не его исключительные полномочия, поскольку согласно положениям Федерального закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" предоставление земельного участка под размещение рекламной конструкции не входит в вопросы местного значения, то есть не является исключительным полномочием. Подобный договор заключается с любым собственником объекта недвижимости. Следовательно, такая деятельность облагается НДС, при этом НДС уплачивается в общеустановленном порядке, то есть самим муниципальным учреждением.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с иском к администрации муниципального образования с целью внесения изменений в договор на установку и эксплуатацию рекламных конструкций, исключив из цены договора НДС. Суды трех инстанций удовлетворили требования общества, указав, что администрация не является плательщиком НДС и поэтому неправомерно добавила в цену договора НДС. Верховный Суд РФ отменил решения нижестоящих судов и отказал в удовлетворении требований общества. Верховный Суд РФ указал, что общество до начала торгов было ознакомлено с конкурсной документацией, которая содержала сведения о начальной минимальной цене договора, включающей в себя НДС, общество предложило наиболее высокую цену за право заключения договора, включающую НДС. Следовательно, установленную договором цену общество обязано уплатить вне зависимости от того, как администрация должна распорядиться полученными средствами, какие именно налоговые платежи в бюджет она должна произвести. Также Верховный Суд РФ отклонил довод общества о том, что деятельность по передаче права на размещение и эксплуатацию рекламных конструкций на публичном недвижимом имуществе не облагается НДС. Верховный Суд РФ указал, что орган местного самоуправления, согласовывая установку и эксплуатацию рекламной конструкции и получая встречное предоставление, фактически исполняет полномочия собственника земельного участка, а не его исключительные полномочия, поскольку согласно положениям Федерального закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" предоставление земельного участка под размещение рекламной конструкции не входит в вопросы местного значения, то есть не является исключительным полномочием. Подобный договор заключается с любым собственником объекта недвижимости. Следовательно, такая деятельность облагается НДС, при этом НДС уплачивается в общеустановленном порядке, то есть самим муниципальным учреждением.
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 26.06.2024 N 305-ЭС24-4194 по делу N А41-40409/2023
Категория спора: Гражданско-правовые договоры.
Требования стороны: О внесении изменений в договор.
Обстоятельства: Общество указало, что администрация, не являясь плательщиком НДС, неправомерно добавила в цену договора сумму НДС как при указании в конкурсной документации, так и при заключении договора.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку общество, ознакомленное с конкурсной документацией, заключило договор, установило и использовало рекламные конструкции; изменение условий договора в сторону уменьшения размера платы влечет нарушение требований гражданского законодательства, а также прав иных участников аукциона."3.1. Оплата цены за право заключения настоящего договора осуществляется рекламораспространителем на основании итогового протокола от 24.07.2018 в течение 10 банковских дней с даты подписания настоящего договора. Плата за право заключения настоящего договора на установку и эксплуатацию рекламных конструкций составляет 907 200 руб., НДС не облагается";
Категория спора: Гражданско-правовые договоры.
Требования стороны: О внесении изменений в договор.
Обстоятельства: Общество указало, что администрация, не являясь плательщиком НДС, неправомерно добавила в цену договора сумму НДС как при указании в конкурсной документации, так и при заключении договора.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку общество, ознакомленное с конкурсной документацией, заключило договор, установило и использовало рекламные конструкции; изменение условий договора в сторону уменьшения размера платы влечет нарушение требований гражданского законодательства, а также прав иных участников аукциона."3.1. Оплата цены за право заключения настоящего договора осуществляется рекламораспространителем на основании итогового протокола от 24.07.2018 в течение 10 банковских дней с даты подписания настоящего договора. Плата за право заключения настоящего договора на установку и эксплуатацию рекламных конструкций составляет 907 200 руб., НДС не облагается";
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Некоторые аспекты правового статуса органов местного самоуправления в конкурентной среде на товарных рынках Российской Федерации
(Ефимцева Т.В., Петров В.И.)
("Конкурентное право", 2021, N 1)При этом следует отметить, что орган администрации муниципального образования, осуществляющий управленческие функции в области размещения объектов наружной рекламы, в том числе по заключению возмездных договоров на установку и эксплуатацию рекламных конструкций на земельных участках и другом имуществе, находящемся в собственности муниципального образования, муниципальное имущество в оперативное управление не получает, а плата за эксплуатацию рекламных конструкций вносится владельцами рекламных конструкций в местный бюджет.
(Ефимцева Т.В., Петров В.И.)
("Конкурентное право", 2021, N 1)При этом следует отметить, что орган администрации муниципального образования, осуществляющий управленческие функции в области размещения объектов наружной рекламы, в том числе по заключению возмездных договоров на установку и эксплуатацию рекламных конструкций на земельных участках и другом имуществе, находящемся в собственности муниципального образования, муниципальное имущество в оперативное управление не получает, а плата за эксплуатацию рекламных конструкций вносится владельцами рекламных конструкций в местный бюджет.
Вопрос: Об НДС при реализации прав на заключение договоров об установке и эксплуатации рекламных конструкций на землях общего пользования.
(Письмо Минфина России от 07.12.2021 N 03-07-11/99219)Вопрос: Об НДС при реализации прав на заключение договоров об установке и эксплуатации рекламных конструкций на землях общего пользования.
(Письмо Минфина России от 07.12.2021 N 03-07-11/99219)Вопрос: Об НДС при реализации прав на заключение договоров об установке и эксплуатации рекламных конструкций на землях общего пользования.
Нормативные акты
Распоряжение Росавтодора от 24.10.2016 N 2192-р
"Об организации работы при выполнении мероприятий по установке и эксплуатации рекламных конструкций в границах полос отвода автомобильных дорог общего пользования федерального значения"
(вместе с "Порядком работы при выполнении мероприятий по установке и эксплуатации рекламных конструкций в границах полос отвода автомобильных дорог общего пользования федерального значения")Назначение платежа: НДС по договору от ___________ N _______ на установку и эксплуатацию рекламной конструкции.
"Об организации работы при выполнении мероприятий по установке и эксплуатации рекламных конструкций в границах полос отвода автомобильных дорог общего пользования федерального значения"
(вместе с "Порядком работы при выполнении мероприятий по установке и эксплуатации рекламных конструкций в границах полос отвода автомобильных дорог общего пользования федерального значения")Назначение платежа: НДС по договору от ___________ N _______ на установку и эксплуатацию рекламной конструкции.
"Судебные прецеденты по налогам, обязательные для применения налоговыми органами и налогоплательщиками"
(Головкин А.Н.)
("Филинъ", 2016)Дело 1: Управление по наружной рекламе администрации муниципального образования, осуществляющее деятельность по заключению с хозяйствующими субъектами возмездных договоров на установку и эксплуатацию рекламных конструкций на земельных участках и другом имуществе, находящемся в муниципальной собственности, не является плательщиком НДС (Постановление ФАС Уральского округа от 21.10.2013 N Ф09-9739/13 по делу N А71-15069/2012, Определением ВАС от 19.03.2014 N ВАС-1255/14 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ).
(Головкин А.Н.)
("Филинъ", 2016)Дело 1: Управление по наружной рекламе администрации муниципального образования, осуществляющее деятельность по заключению с хозяйствующими субъектами возмездных договоров на установку и эксплуатацию рекламных конструкций на земельных участках и другом имуществе, находящемся в муниципальной собственности, не является плательщиком НДС (Постановление ФАС Уральского округа от 21.10.2013 N Ф09-9739/13 по делу N А71-15069/2012, Определением ВАС от 19.03.2014 N ВАС-1255/14 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ).
Статья: После драки кулаками не машут
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 12)После победы на таком аукционе компания (общество) заключила с департаментом несколько договоров (на крупные суммы), согласно которым на десять лет получила имущественное право на установку и эксплуатацию рекламных конструкций на территории Москвы. В договорах было прямо прописано, что указанные в них суммы не облагаются НДС в соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 146 НК РФ. (Заметим, текст договора составлен департаментом еще до проведения аукциона, повлиять на него общество никак не могло.)
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 12)После победы на таком аукционе компания (общество) заключила с департаментом несколько договоров (на крупные суммы), согласно которым на десять лет получила имущественное право на установку и эксплуатацию рекламных конструкций на территории Москвы. В договорах было прямо прописано, что указанные в них суммы не облагаются НДС в соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 146 НК РФ. (Заметим, текст договора составлен департаментом еще до проведения аукциона, повлиять на него общество никак не могло.)
"Постатейный комментарий к главе 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Согласно условиям указанных договоров общество, являясь стороной в договоре, получило имущественное право на установку и эксплуатацию рекламных конструкций на территории города Москвы на срок 10 (десять) лет. При этом согласно п. 3.1 всех указанных договоров указанные суммы не облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС), в соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 146 НК РФ. Указанный пункт договора был изначально включен в содержание договоров, и при подписании сторонами указанных договоров по результатам проведенных аукционов общество не имело возможности изменить условия и текст договоров.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Согласно условиям указанных договоров общество, являясь стороной в договоре, получило имущественное право на установку и эксплуатацию рекламных конструкций на территории города Москвы на срок 10 (десять) лет. При этом согласно п. 3.1 всех указанных договоров указанные суммы не облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС), в соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 146 НК РФ. Указанный пункт договора был изначально включен в содержание договоров, и при подписании сторонами указанных договоров по результатам проведенных аукционов общество не имело возможности изменить условия и текст договоров.
Вопрос: Об НДС при реализации прав на заключение договоров на установку и эксплуатацию рекламных конструкций, а также размещение нестационарных торговых объектов на территории муниципального образования.
(Письмо Минфина России от 07.09.2020 N 03-07-11/78398)Вопрос: Об НДС при реализации прав на заключение договоров на установку и эксплуатацию рекламных конструкций, а также размещение нестационарных торговых объектов на территории муниципального образования.
(Письмо Минфина России от 07.09.2020 N 03-07-11/78398)Вопрос: Об НДС при реализации прав на заключение договоров на установку и эксплуатацию рекламных конструкций, а также размещение нестационарных торговых объектов на территории муниципального образования.