Договор о предоставлении неисключительной лицензии на программное обеспечение
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор о предоставлении неисключительной лицензии на программное обеспечение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Иностранная компания и общество заключили лицензионное соглашение о предоставлении неисключительной лицензии на программное обеспечение. Общество полагало, что в отношении оплаты по договору применяются положения Конвенции между Правительством РФ и Правительством Чешской Республики от 17.11.1995. В целях подтверждения права на применение положений конвенции от 17.11.1995 общество представило сертификат налогового резидентства, апостиль, финансовую и бухгалтерскую отчетность, письма подтверждения фактического права иностранного лица на получение дохода. При этом доказательств того, что выплаченные иностранной организацией доходы относятся к постоянному представительству получателя дохода в Российской Федерации, а также что выплаченный обществом доход является не роялти, а иной прибылью от предпринимательской деятельности применительно к ст. 7 Конвенции от 17.11.1995, не представлено. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что в нарушение требований п. 1 ст. 310 НК РФ общество не исполнило обязанности налогового агента, и признал обоснованным доначисление налога на прибыль исходя из размера выплаченных иностранной организации доходов от источников в Российской Федерации и установленной ст. 12 Конвенции от 17.11.1995 ставки налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Иностранная компания и общество заключили лицензионное соглашение о предоставлении неисключительной лицензии на программное обеспечение. Общество полагало, что в отношении оплаты по договору применяются положения Конвенции между Правительством РФ и Правительством Чешской Республики от 17.11.1995. В целях подтверждения права на применение положений конвенции от 17.11.1995 общество представило сертификат налогового резидентства, апостиль, финансовую и бухгалтерскую отчетность, письма подтверждения фактического права иностранного лица на получение дохода. При этом доказательств того, что выплаченные иностранной организацией доходы относятся к постоянному представительству получателя дохода в Российской Федерации, а также что выплаченный обществом доход является не роялти, а иной прибылью от предпринимательской деятельности применительно к ст. 7 Конвенции от 17.11.1995, не представлено. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что в нарушение требований п. 1 ст. 310 НК РФ общество не исполнило обязанности налогового агента, и признал обоснованным доначисление налога на прибыль исходя из размера выплаченных иностранной организации доходов от источников в Российской Федерации и установленной ст. 12 Конвенции от 17.11.1995 ставки налога.
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Закупки в связи с лицензионным (сублицензионным) договором по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)...[установлено, что - ред.] Поставщик не является авторизованным торговым посредником... и не обладает правами на передачу неисключительных прав на лицензионное программное обеспечение. Поставщиком был представлен лицензионный договор... свидетельствующий о том, что он является Лицензиатом Общества с ограниченной ответственностью... с помощью которого приобрел поставленные лицензии... у Акционерного общества... являющегося авторизованным торговым посредником... АО... уведомило администрацию... что... не предоставляло прав Поставщику и Обществу с ограниченной ответственностью... на использование... лицензий...
(КонсультантПлюс, 2025)...[установлено, что - ред.] Поставщик не является авторизованным торговым посредником... и не обладает правами на передачу неисключительных прав на лицензионное программное обеспечение. Поставщиком был представлен лицензионный договор... свидетельствующий о том, что он является Лицензиатом Общества с ограниченной ответственностью... с помощью которого приобрел поставленные лицензии... у Акционерного общества... являющегося авторизованным торговым посредником... АО... уведомило администрацию... что... не предоставляло прав Поставщику и Обществу с ограниченной ответственностью... на использование... лицензий...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Обзор судебной практики в сфере закупок по 223-ФЗ (июль 2024 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В ФАС России поступила жалоба ООО "Вавилон" (далее - Общество) на действия (бездействие) АО "Почта России" (далее - Заказчик) при проведении ценового отбора на право заключения договора на предоставление права использования отечественного лицензионного программного обеспечения на условиях простой (неисключительной) лицензии и поставку сертификатов на техническую поддержку для нужд АО "Почта России" (далее - Жалоба, Ценовой отбор).
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В ФАС России поступила жалоба ООО "Вавилон" (далее - Общество) на действия (бездействие) АО "Почта России" (далее - Заказчик) при проведении ценового отбора на право заключения договора на предоставление права использования отечественного лицензионного программного обеспечения на условиях простой (неисключительной) лицензии и поставку сертификатов на техническую поддержку для нужд АО "Почта России" (далее - Жалоба, Ценовой отбор).
Вопрос: Какие существуют особенности ведения бухгалтерского учета в IT-организациях?
(Консультация эксперта, 2025)Учет по операциям сопровождения, доработки программного обеспечения
(Консультация эксперта, 2025)Учет по операциям сопровождения, доработки программного обеспечения
Формы
Форма: Лицензионный договор на предоставление права использования программного обеспечения (программу ЭВМ) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)Образец подготовлен на примере ситуации, когда лицензиар предоставляет лицензиату право использовать программу ЭВМ на год на условиях неисключительной лицензии. Лицензиат скачивает дистрибутив программы с сайта лицензиара, то есть это не модель договора SaaS, когда пользователю предоставляется доступ к программе, установленной на сервере лицензиара.
(КонсультантПлюс, 2025)Образец подготовлен на примере ситуации, когда лицензиар предоставляет лицензиату право использовать программу ЭВМ на год на условиях неисключительной лицензии. Лицензиат скачивает дистрибутив программы с сайта лицензиара, то есть это не модель договора SaaS, когда пользователю предоставляется доступ к программе, установленной на сервере лицензиара.
"Обзор административной практики в сфере закупок по 223-ФЗ (август 2025 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Заказчик проводил открытый аукцион в электронной форме на право заключения договора на выполнение работ по внедрению корпоративной информационной системы управления (КИСУ) в ГУП "Петербургский метрополитен" на базе отечественного программного обеспечения с предоставлением прав использования программного обеспечения КИСУ на условиях простой (неисключительной) лицензии (далее - Аукцион).
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Заказчик проводил открытый аукцион в электронной форме на право заключения договора на выполнение работ по внедрению корпоративной информационной системы управления (КИСУ) в ГУП "Петербургский метрополитен" на базе отечественного программного обеспечения с предоставлением прав использования программного обеспечения КИСУ на условиях простой (неисключительной) лицензии (далее - Аукцион).
Вопрос: О применении вычетов по НДС при приобретении прав на использование программного обеспечения, не включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.
(Письмо Минфина России от 14.03.2024 N 03-07-08/22756)Вопрос: Лицензиар предоставляет лицензиату права использования программного обеспечения (далее - ПО) на условиях простой (неисключительной) лицензии сроком на 1 год (лицензионный срок). При этом лицензионным договором определены дата начала и дата окончания лицензионного срока, а также предусмотрена обязанность лицензиара передать права использования ПО (лицензии) в дату начала лицензионного срока. За передачу неисключительных прав на ПО договором предусмотрено единовременное вознаграждение, которое выплачивается в размере 100% не позднее 10 дней с момента передачи лицензии на ПО. Лицензионное вознаграждение облагается НДС по ставке 20%, так как ПО не включено в единый реестр российских программ.
(Письмо Минфина России от 14.03.2024 N 03-07-08/22756)Вопрос: Лицензиар предоставляет лицензиату права использования программного обеспечения (далее - ПО) на условиях простой (неисключительной) лицензии сроком на 1 год (лицензионный срок). При этом лицензионным договором определены дата начала и дата окончания лицензионного срока, а также предусмотрена обязанность лицензиара передать права использования ПО (лицензии) в дату начала лицензионного срока. За передачу неисключительных прав на ПО договором предусмотрено единовременное вознаграждение, которое выплачивается в размере 100% не позднее 10 дней с момента передачи лицензии на ПО. Лицензионное вознаграждение облагается НДС по ставке 20%, так как ПО не включено в единый реестр российских программ.
"Обзор практики рассмотрения жалоб на действия (бездействие) заказчика, комиссии по осуществлению закупок, оператора электронной площадки при закупке товаров, работ, услуг в соответствии с положениями Федерального закона от 18.07.2011 N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" (сентябрь 2024 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В ФАС России поступила жалоба Заявителя на действия (бездействие) Заказчика при проведении аукциона в электронной форме на право заключения договора на выполнение работ по внедрению корпоративной информационной системы управления (далее - КИСУ) в ГУП на базе отечественного программного обеспечения с предоставлением прав использования программного обеспечения КИСУ на условиях простой (неисключительной) лицензии (далее - Аукцион).
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В ФАС России поступила жалоба Заявителя на действия (бездействие) Заказчика при проведении аукциона в электронной форме на право заключения договора на выполнение работ по внедрению корпоративной информационной системы управления (далее - КИСУ) в ГУП на базе отечественного программного обеспечения с предоставлением прав использования программного обеспечения КИСУ на условиях простой (неисключительной) лицензии (далее - Аукцион).
Вопрос: Банк заключил с физическим лицом лицензионный договор о предоставлении права временного использования программного обеспечения на условиях неисключительной лицензии. Какой код дохода необходимо указать в справке о доходах для вознаграждения по такому лицензионному договору?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Банк заключил с физическим лицом лицензионный договор о предоставлении права временного использования программного обеспечения на условиях неисключительной лицензии. Какой код дохода необходимо указать в справке о доходах для вознаграждения по такому лицензионному договору?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Банк заключил с физическим лицом лицензионный договор о предоставлении права временного использования программного обеспечения на условиях неисключительной лицензии. Какой код дохода необходимо указать в справке о доходах для вознаграждения по такому лицензионному договору?
Вопрос: ИП на УСН разработал свое программное обеспечение (ПО) и по лицензионным договорам передал права на его использование. За 2024 г. доход ИП превысит 60 млн руб., в связи с этим с начала 2025 г. он должен будет уплачивать НДС. Вправе ли ИП на УСН с 2025 г. применять освобождение от НДС по данным операциям?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП на УСН разработал свое программное обеспечение (ПО). Впоследствии он заключил лицензионные договоры с организациями о предоставлении им неисключительных прав на использование данного ПО. За 2024 г. доход ИП превысит 60 млн руб., в связи с этим с начала 2025 г. он должен будет уплачивать НДС. Вправе ли ИП на УСН с 2025 г. применять освобождение от НДС по данным операциям?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП на УСН разработал свое программное обеспечение (ПО). Впоследствии он заключил лицензионные договоры с организациями о предоставлении им неисключительных прав на использование данного ПО. За 2024 г. доход ИП превысит 60 млн руб., в связи с этим с начала 2025 г. он должен будет уплачивать НДС. Вправе ли ИП на УСН с 2025 г. применять освобождение от НДС по данным операциям?
"Руководство по рассмотрению заявок в соответствии с Законом N 44-ФЗ"
(Гурин О.Ю.)
("НОК", "Печатный Двор", 2024)Пример 2. В заявке участника закупки содержалось предложение о предоставлении неисключительных прав на использование лицензионного программного обеспечения "ОСОН Стрелец, вер. 1.0". Следовательно, чтобы подтвердить свое соответствие требованиям к лицам, оказывающим услуги по предоставлению права использования лицензионного программного обеспечения, установленным ст. 1235 ГК РФ, участник должен был представить в составе закупки лицензионный договор с указанием предлагаемого РИД - программы "ОСОН Стрелец, вер. 1.0". Однако в представленном договоре отсутствовало наименование программного продукта <90>, в связи с чем комиссия заказчика обоснованно признала заявку участника не соответствующей требованиям, установленным в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 31 Закона N 44-ФЗ.
(Гурин О.Ю.)
("НОК", "Печатный Двор", 2024)Пример 2. В заявке участника закупки содержалось предложение о предоставлении неисключительных прав на использование лицензионного программного обеспечения "ОСОН Стрелец, вер. 1.0". Следовательно, чтобы подтвердить свое соответствие требованиям к лицам, оказывающим услуги по предоставлению права использования лицензионного программного обеспечения, установленным ст. 1235 ГК РФ, участник должен был представить в составе закупки лицензионный договор с указанием предлагаемого РИД - программы "ОСОН Стрелец, вер. 1.0". Однако в представленном договоре отсутствовало наименование программного продукта <90>, в связи с чем комиссия заказчика обоснованно признала заявку участника не соответствующей требованиям, установленным в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 31 Закона N 44-ФЗ.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 30.04.2025 N А40-163174/2024 <Российская компания, которая закупает ПО у белорусской фирмы, обязана уплатить налог на прибыль в РФ за партнера>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Доначисления вызваны тем, что общество не исполнило обязанности налогового агента по исчислению и отправке в бюджет РФ налога с дохода, выплачиваемого инофирме. Судьи из первой и апелляционной инстанций поддержали контролеров. Тогда компания подготовила кассационную жалобу. По ее мнению, неверен вывод, что оплата обществом инофирме, не связанная с ведением деятельности на территории нашей страны через постоянное представительство, подлежит квалификации как роялти. Однако окружные судьи оставили вердикты без изменения, а жалобу предприятия - без удовлетворения (см. Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 23.08.2023 N Ф02-4414/2023 по делу N А33-6616/2022, одобренное Определением Верховного Суда РФ от 20.12.2023 N 302-ЭС23-24526). Служители Фемиды согласились с инспекторами, что доход инофирмы (лицензиара) квалифицируется как роялти, даже если отечественная организация фактически не использовала ПО, а намеревалась только передавать права на него третьим лицам. Стало быть, обществу следовало удержать и перечислить налог на прибыль с доходов, выплачиваемых "заморской" фирме, от передачи по лицензионному договору неисключительных прав пользования программным обеспечением. Налог на прибыль, пени и штраф доначислены обоснованно.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Доначисления вызваны тем, что общество не исполнило обязанности налогового агента по исчислению и отправке в бюджет РФ налога с дохода, выплачиваемого инофирме. Судьи из первой и апелляционной инстанций поддержали контролеров. Тогда компания подготовила кассационную жалобу. По ее мнению, неверен вывод, что оплата обществом инофирме, не связанная с ведением деятельности на территории нашей страны через постоянное представительство, подлежит квалификации как роялти. Однако окружные судьи оставили вердикты без изменения, а жалобу предприятия - без удовлетворения (см. Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 23.08.2023 N Ф02-4414/2023 по делу N А33-6616/2022, одобренное Определением Верховного Суда РФ от 20.12.2023 N 302-ЭС23-24526). Служители Фемиды согласились с инспекторами, что доход инофирмы (лицензиара) квалифицируется как роялти, даже если отечественная организация фактически не использовала ПО, а намеревалась только передавать права на него третьим лицам. Стало быть, обществу следовало удержать и перечислить налог на прибыль с доходов, выплачиваемых "заморской" фирме, от передачи по лицензионному договору неисключительных прав пользования программным обеспечением. Налог на прибыль, пени и штраф доначислены обоснованно.
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Приведем в качестве примера выдержку из судебного решения с изложением типичной позиции "провайдера" таких услуг, выступающего в качестве ответчика по иску потребителя о взыскании ранее уплаченной стоимости сертификата: "Между ответчиком и ООО "ЕЮС" заключен лицензионный договор о предоставлении права использования программного обеспечения. В соответствии с п. 1.1 Лицензионного договора Лицензиар предоставляет Лицензиату за вознаграждение право использования на условиях простой неисключительной лицензии программы для ЭВМ "Справочно-правовая система "Европейская Юридическая Служба" в целях реализации Лицензиатом лицензий конечным пользователям посредством возможности использования Программного обеспечения путем предоставления удаленного доступа через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет... Программное обеспечение предназначено для оказания круглосуточной дистанционной автоматизированной юридической поддержки пользователей по всем отраслям права России... После заключения сублицензионного договора сублицензиат получает право использовать программное обеспечение путем удаленного доступа к Программному обеспечению. Доступ к личному кабинету предоставляется посредством предоставления лицензиатом сублицензиату логина и пароля к личному кабинету, которые указываются в сертификате на лицензию... Отношения по сублицензионному договору между сторонами не подпадают под действие Закона "О защите прав потребителей", договор в части предоставления простой неисключительной лицензии на программу для ЭВМ был исполнен обеими сторонами в полном объеме: истцом путем оплаты сублицензионного вознаграждения, ответчиком путем предоставления лицензии и выдаче Сертификата (с доступом к ПО)" <1>.
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Приведем в качестве примера выдержку из судебного решения с изложением типичной позиции "провайдера" таких услуг, выступающего в качестве ответчика по иску потребителя о взыскании ранее уплаченной стоимости сертификата: "Между ответчиком и ООО "ЕЮС" заключен лицензионный договор о предоставлении права использования программного обеспечения. В соответствии с п. 1.1 Лицензионного договора Лицензиар предоставляет Лицензиату за вознаграждение право использования на условиях простой неисключительной лицензии программы для ЭВМ "Справочно-правовая система "Европейская Юридическая Служба" в целях реализации Лицензиатом лицензий конечным пользователям посредством возможности использования Программного обеспечения путем предоставления удаленного доступа через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет... Программное обеспечение предназначено для оказания круглосуточной дистанционной автоматизированной юридической поддержки пользователей по всем отраслям права России... После заключения сублицензионного договора сублицензиат получает право использовать программное обеспечение путем удаленного доступа к Программному обеспечению. Доступ к личному кабинету предоставляется посредством предоставления лицензиатом сублицензиату логина и пароля к личному кабинету, которые указываются в сертификате на лицензию... Отношения по сублицензионному договору между сторонами не подпадают под действие Закона "О защите прав потребителей", договор в части предоставления простой неисключительной лицензии на программу для ЭВМ был исполнен обеими сторонами в полном объеме: истцом путем оплаты сублицензионного вознаграждения, ответчиком путем предоставления лицензии и выдаче Сертификата (с доступом к ПО)" <1>.
Статья: О рассмотрении некоторых категорий споров, связанных с применением таможенного законодательства
(Дерюгин С.С.)
("Арбитражные споры", 2025, N 4)После выпуска таможенным органом задекларированных по ДТ цифровых мультиметров и генераторов сигналов общество установило на них программное обеспечение, приобретенное в рамках указанного лицензионного договора, и реализовало товары с установленным на них программным обеспечением.
(Дерюгин С.С.)
("Арбитражные споры", 2025, N 4)После выпуска таможенным органом задекларированных по ДТ цифровых мультиметров и генераторов сигналов общество установило на них программное обеспечение, приобретенное в рамках указанного лицензионного договора, и реализовало товары с установленным на них программным обеспечением.
Вопрос: Требуется ли при покупке программного обеспечения его пользователем заключать с продавцом лицензионный договор в письменной форме?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Да, требуется. При этом в случае покупки программного обеспечения его пользователем лицензионный договор может быть заключен в упрощенном порядке.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Да, требуется. При этом в случае покупки программного обеспечения его пользователем лицензионный договор может быть заключен в упрощенном порядке.