Договор оказания услуг по созданию программы
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор оказания услуг по созданию программы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в рамках спорного договора оказывались услуги не по разработке и сопровождению программного обеспечения, а услуги по профилактическому осмотру ККТ, чистке загрязнений, смазке трущихся соединений, т.е. работы, предусмотренные изготовителем для конкретной модели ККТ и др.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в рамках спорного договора оказывались услуги не по разработке и сопровождению программного обеспечения, а услуги по профилактическому осмотру ККТ, чистке загрязнений, смазке трущихся соединений, т.е. работы, предусмотренные изготовителем для конкретной модели ККТ и др.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, так как налогоплательщик не имел права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Налоговый орган указал, что доход, полученный обществом от оказания услуг по выпуску квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, не входит в перечень доходов, предусмотренных п. 5 ст. 427 НК РФ. Налоговый орган указал, что заключенными обществом договорами не предусмотрена передача заказчику права на использование программного обеспечения собственной разработки, а также оказание услуг по адаптации и модификации программного обеспечения и услуг по ведению баз данных. Суд установил, что налогоплательщик оказывал услуги по подключению, настройке и сопровождению программного продукта, выпуску квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи. Доход от разработки квалифицированного сертификата ключа складывался из платы контрагентами за временное (на период выпуска квалифицированного сертификата ключа) использование программных продуктов общества, специально разрабатываемых для этих целей, функционал которых не используется для иных целей, за ведение налогоплательщиком специализированной базы данных и ее обслуживание в течение срока жизни квалифицированного сертификата ключа, а также в предусмотренный законом срок, за модификацию и адаптацию программных продуктов общества, связанных с деятельностью по выпуску квалифицированных сертификатов ключа и ведению базы данных. В рамках указанной деятельности налогоплательщиком не только осуществлялся выпуск квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи для использования на портале http://egais.ru и выпуск квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, но и оказывались услуги по установке, настройке, сопровождению программного продукта, предоставлялись неисключительные права на использование программного продукта. В процессе выпуска сертификата ключа электронной подписи, помимо стороннего программного обеспечения, с помощью которого осуществлялась его генерация, общество самостоятельно использовало программное обеспечение собственной разработки, а также вело базу данных. Таким образом, налогоплательщиком осуществлялась деятельность по управлению жизненным циклом электронного сертификата (электронного документа) (сопровождение, адаптация, модификация), а не только непосредственная генерация ключа. Суд пришел к выводу, что доход, полученный налогоплательщиком, подпадает под критерии, установленные п. 5 ст. 427 НК РФ, должен учитываться при определении права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Суд признал неправомерным доначисление страховых взносов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, так как налогоплательщик не имел права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Налоговый орган указал, что доход, полученный обществом от оказания услуг по выпуску квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, не входит в перечень доходов, предусмотренных п. 5 ст. 427 НК РФ. Налоговый орган указал, что заключенными обществом договорами не предусмотрена передача заказчику права на использование программного обеспечения собственной разработки, а также оказание услуг по адаптации и модификации программного обеспечения и услуг по ведению баз данных. Суд установил, что налогоплательщик оказывал услуги по подключению, настройке и сопровождению программного продукта, выпуску квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи. Доход от разработки квалифицированного сертификата ключа складывался из платы контрагентами за временное (на период выпуска квалифицированного сертификата ключа) использование программных продуктов общества, специально разрабатываемых для этих целей, функционал которых не используется для иных целей, за ведение налогоплательщиком специализированной базы данных и ее обслуживание в течение срока жизни квалифицированного сертификата ключа, а также в предусмотренный законом срок, за модификацию и адаптацию программных продуктов общества, связанных с деятельностью по выпуску квалифицированных сертификатов ключа и ведению базы данных. В рамках указанной деятельности налогоплательщиком не только осуществлялся выпуск квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи для использования на портале http://egais.ru и выпуск квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, но и оказывались услуги по установке, настройке, сопровождению программного продукта, предоставлялись неисключительные права на использование программного продукта. В процессе выпуска сертификата ключа электронной подписи, помимо стороннего программного обеспечения, с помощью которого осуществлялась его генерация, общество самостоятельно использовало программное обеспечение собственной разработки, а также вело базу данных. Таким образом, налогоплательщиком осуществлялась деятельность по управлению жизненным циклом электронного сертификата (электронного документа) (сопровождение, адаптация, модификация), а не только непосредственная генерация ключа. Суд пришел к выводу, что доход, полученный налогоплательщиком, подпадает под критерии, установленные п. 5 ст. 427 НК РФ, должен учитываться при определении права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Суд признал неправомерным доначисление страховых взносов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Обзор судебной практики в сфере закупок по 223-ФЗ (июль 2024 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В антимонопольный орган поступила жалоба ФГАОУ ВО "КФУ им. В.И. Вернадского" (далее - Учреждение) на действия (бездействие) ПАО "Россети" (далее - Заказчик) при проведении конкурса в электронной форме на право заключения договора на предоставление услуг по разработке программы инновационного развития ПАО "Россети" на период 2024 - 2029 г. с перспективой до 2035 года (далее - Конкурс, Жалоба).
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В антимонопольный орган поступила жалоба ФГАОУ ВО "КФУ им. В.И. Вернадского" (далее - Учреждение) на действия (бездействие) ПАО "Россети" (далее - Заказчик) при проведении конкурса в электронной форме на право заключения договора на предоставление услуг по разработке программы инновационного развития ПАО "Россети" на период 2024 - 2029 г. с перспективой до 2035 года (далее - Конкурс, Жалоба).
Готовое решение: Методика ведения раздельного учета по НДС в учетной политике
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание, что освобождение от налогообложения операций по оказанию услуг по разработке программ для ЭВМ по договорам подряда нормой пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не предусмотрено (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.09.2009 N 03-07-07/69).
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание, что освобождение от налогообложения операций по оказанию услуг по разработке программ для ЭВМ по договорам подряда нормой пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не предусмотрено (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.09.2009 N 03-07-07/69).
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)6.2.3. Для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных, на 2021 г.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)6.2.3. Для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных, на 2021 г.
Обзор: "Перечень мер в связи с коронавирусом (COVID-19)"
(КонсультантПлюс, 2025)- при одновременном выполнении ряда условий российские организации, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, баз данных, уплачивают налог на прибыль в части налога, зачисляемого в федеральный бюджет, по ставке 3%, а в части налога, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, - по ставке 0%. Аналогичные ставки действуют для российских организаций, которые осуществляют деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, при одновременном выполнении этими организациями отдельных условий;
(КонсультантПлюс, 2025)- при одновременном выполнении ряда условий российские организации, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, баз данных, уплачивают налог на прибыль в части налога, зачисляемого в федеральный бюджет, по ставке 3%, а в части налога, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, - по ставке 0%. Аналогичные ставки действуют для российских организаций, которые осуществляют деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, при одновременном выполнении этими организациями отдельных условий;
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако в данном случае новые программы создаются с целью оказания основных услуг по договору - тестирования программных продуктов. Поэтому создание новых программ и, соответственно, передачу исключительных прав на эти программы следует квалифицировать как оказание вспомогательных услуг в рамках договора на тестирование программ.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако в данном случае новые программы создаются с целью оказания основных услуг по договору - тестирования программных продуктов. Поэтому создание новых программ и, соответственно, передачу исключительных прав на эти программы следует квалифицировать как оказание вспомогательных услуг в рамках договора на тестирование программ.
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Основным недостатком квалификации договора на разработку компьютерной программы в качестве договора на оказание услуг является тот факт, что нормы гл. 39 ГК РФ о договоре возмездного оказания услуг не содержат положений, необходимых и достаточных для регламентации процесса создания результата и порядка его приемки (оценки) заказчиком. Конечно, существует возможность субсидиарного применения норм о договоре подряда (ст. 783 ГК РФ), но какой смысл использовать ценный регулятивный материал договора подряда опосредованно через квалификацию отношений в качестве услуг, имея в виду, что в таком случае сохраняется неопределенность в вопросе применения их положений в силу их возможного противоречия "существу" услуг? Кроме того, достаточно существенным образом различаются последствия одностороннего расторжения договора со стороны заказчика. В соответствии со ст. 717 ГК РФ заказчик обязан уплатить стоимость фактически выполненных работ на момент такого расторжения, а в соответствии со ст. 782 ГК РФ - только стоимость фактически понесенных расходов. Для разработчика программы это различие может оказаться достаточно критичным, так как подсчитать стоимость фактически выполненных работ в процентном соотношении к итоговому результату гораздо проще, чем документально обосновывать соответствующие расходы. Не говоря уже о том, что в стоимость работ входит прибыль разработчика, в то время как в расходы она не входит. Кроме того, при расторжении договора подряда по ст. 717 ГК РФ заказчик также обязан возместить подрядчику убытки, причиненные прекращением договора подряда, в пределах разницы между ценой, определенной за всю работу, и частью цены, выплаченной за выполненную работу. Данные положения отсутствуют в ст. 782 ГК РФ.
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Основным недостатком квалификации договора на разработку компьютерной программы в качестве договора на оказание услуг является тот факт, что нормы гл. 39 ГК РФ о договоре возмездного оказания услуг не содержат положений, необходимых и достаточных для регламентации процесса создания результата и порядка его приемки (оценки) заказчиком. Конечно, существует возможность субсидиарного применения норм о договоре подряда (ст. 783 ГК РФ), но какой смысл использовать ценный регулятивный материал договора подряда опосредованно через квалификацию отношений в качестве услуг, имея в виду, что в таком случае сохраняется неопределенность в вопросе применения их положений в силу их возможного противоречия "существу" услуг? Кроме того, достаточно существенным образом различаются последствия одностороннего расторжения договора со стороны заказчика. В соответствии со ст. 717 ГК РФ заказчик обязан уплатить стоимость фактически выполненных работ на момент такого расторжения, а в соответствии со ст. 782 ГК РФ - только стоимость фактически понесенных расходов. Для разработчика программы это различие может оказаться достаточно критичным, так как подсчитать стоимость фактически выполненных работ в процентном соотношении к итоговому результату гораздо проще, чем документально обосновывать соответствующие расходы. Не говоря уже о том, что в стоимость работ входит прибыль разработчика, в то время как в расходы она не входит. Кроме того, при расторжении договора подряда по ст. 717 ГК РФ заказчик также обязан возместить подрядчику убытки, причиненные прекращением договора подряда, в пределах разницы между ценой, определенной за всю работу, и частью цены, выплаченной за выполненную работу. Данные положения отсутствуют в ст. 782 ГК РФ.
Статья: Подписывайте всегда договор и акт
(Васильева О.)
("Трудовое право", 2025, N 7)3. Еще одним примером может служить дело N А40-175681/21-15-1235. В 2019 году между белорусской IT-компанией Belitsoft International и российским ООО был заключен договор на оказание услуг по разработке программного обеспечения. Стороны согласовали, что передача технических заданий будет осуществляться через систему JIRA (система управления проектом). Этот порядок взаимодействия был официально закреплен в договоре, а сама система фиксировала содержание заданий, даты их начала и завершения, а также участников процесса - как постановщиков, так и исполнителей. Согласно условиям договора, заказчик обязан был в течение пяти дней после получения акта приемки либо подписать его, либо направить мотивированный отказ с конкретным перечнем замечаний. В случае отсутствия возражений акт, подписанный только исполнителем, автоматически считался принятым. В ноябре 2020 года разработчик направил заказчику по электронной почте акт оказанных услуг и счет на оплату. В ответ в декабре поступило письмо с отказом от приемки, в котором содержался лишь общий перечень ожидаемых работ, без конкретного указания на недочеты или нарушения. Оплата произведена не была, что являлось нарушением условий договора.
(Васильева О.)
("Трудовое право", 2025, N 7)3. Еще одним примером может служить дело N А40-175681/21-15-1235. В 2019 году между белорусской IT-компанией Belitsoft International и российским ООО был заключен договор на оказание услуг по разработке программного обеспечения. Стороны согласовали, что передача технических заданий будет осуществляться через систему JIRA (система управления проектом). Этот порядок взаимодействия был официально закреплен в договоре, а сама система фиксировала содержание заданий, даты их начала и завершения, а также участников процесса - как постановщиков, так и исполнителей. Согласно условиям договора, заказчик обязан был в течение пяти дней после получения акта приемки либо подписать его, либо направить мотивированный отказ с конкретным перечнем замечаний. В случае отсутствия возражений акт, подписанный только исполнителем, автоматически считался принятым. В ноябре 2020 года разработчик направил заказчику по электронной почте акт оказанных услуг и счет на оплату. В ответ в декабре поступило письмо с отказом от приемки, в котором содержался лишь общий перечень ожидаемых работ, без конкретного указания на недочеты или нарушения. Оплата произведена не была, что являлось нарушением условий договора.
Статья: Ошибка программиста и IT... Как проходят споры
(Кирина А.)
("Трудовое право", 2022, N 1)Примеров судебных решений по ненадлежащему исполнению сторонами договоров подряда на создание программ или договоров возмездного оказания услуг, касающихся качества программного продукта, в практике довольно много.
(Кирина А.)
("Трудовое право", 2022, N 1)Примеров судебных решений по ненадлежащему исполнению сторонами договоров подряда на создание программ или договоров возмездного оказания услуг, касающихся качества программного продукта, в практике довольно много.