Договор розничной купли-продажи ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор розничной купли-продажи ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что отношения между предпринимателем и учреждениями, а также иными хозяйствующими субъектами не обладали признаками розничного товарооборота и имели признаки договора поставки, независимо от того, что заключенные договоры частично поименованы договорами розничной купли-продажи. Поскольку оптовая торговля не относится к деятельности, облагаемой ЕНВД, спорные суммы подлежали включению в состав доходов по УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что отношения между предпринимателем и учреждениями, а также иными хозяйствующими субъектами не обладали признаками розничного товарооборота и имели признаки договора поставки, независимо от того, что заключенные договоры частично поименованы договорами розничной купли-продажи. Поскольку оптовая торговля не относится к деятельности, облагаемой ЕНВД, спорные суммы подлежали включению в состав доходов по УСН.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком ЕНВД, поскольку деятельность общества является оптовой торговлей рыбной продукцией в адрес предпринимателей и юридических лиц, и доначислил налоги по общей системе налогообложения. Общество полагало, что осуществляет розничную торговлю, поскольку согласно договорам аренды помещений они передаются для осуществления розничной торговли, свидетели подтверждают осуществление розничной, а не оптовой торговли. Проанализировав представленные налоговым органом доказательства, в том числе протоколы осмотра помещений, используемых для торговли, фотографии данных помещений и условий торговли, протоколы допросов покупателей продукции и должностных лиц налогоплательщика, суд установил, что арендованные налогоплательщиком помещения фактически находились в административных зданиях и являлись офисными помещениями, оборудованными необходимой техникой (компьютеры, ноутбуки, иная офисная мебель), используемые для обработки и хранения документов, приема клиентов, денежных расчетов, при этом проверкой не установлено наличие магазина розничной торговли (отсутствуют выставочные витрины, стеллажи, прилавки). В офисных помещениях производилась демонстрация товаров и их оплата, а сам отпуск товаров покупателям осуществлялся со склада после выбора покупателем нужного ему товара по представленному в офисе прейскуранту и образцам, также были выявлены факты оформления заказа товара по телефону, факты регистрации прихода денежных средств с одинаковыми суммами, обнаружены документы с перечнем договоров поставок, доверенности с клиентами - юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, уставы контрагентов, что свидетельствует об осуществлении налогоплательщиком реализации товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети и не подпадает под режим ЕНВД. Суд признал правомерным доначисление налогов по общей системе налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком ЕНВД, поскольку деятельность общества является оптовой торговлей рыбной продукцией в адрес предпринимателей и юридических лиц, и доначислил налоги по общей системе налогообложения. Общество полагало, что осуществляет розничную торговлю, поскольку согласно договорам аренды помещений они передаются для осуществления розничной торговли, свидетели подтверждают осуществление розничной, а не оптовой торговли. Проанализировав представленные налоговым органом доказательства, в том числе протоколы осмотра помещений, используемых для торговли, фотографии данных помещений и условий торговли, протоколы допросов покупателей продукции и должностных лиц налогоплательщика, суд установил, что арендованные налогоплательщиком помещения фактически находились в административных зданиях и являлись офисными помещениями, оборудованными необходимой техникой (компьютеры, ноутбуки, иная офисная мебель), используемые для обработки и хранения документов, приема клиентов, денежных расчетов, при этом проверкой не установлено наличие магазина розничной торговли (отсутствуют выставочные витрины, стеллажи, прилавки). В офисных помещениях производилась демонстрация товаров и их оплата, а сам отпуск товаров покупателям осуществлялся со склада после выбора покупателем нужного ему товара по представленному в офисе прейскуранту и образцам, также были выявлены факты оформления заказа товара по телефону, факты регистрации прихода денежных средств с одинаковыми суммами, обнаружены документы с перечнем договоров поставок, доверенности с клиентами - юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, уставы контрагентов, что свидетельствует об осуществлении налогоплательщиком реализации товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети и не подпадает под режим ЕНВД. Суд признал правомерным доначисление налогов по общей системе налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Розничная купля-продажа.
Признается ли розничной куплей-продажей приобретение юридическими лицами товаров для собственных нужд
(КонсультантПлюс, 2024)"...Соответственно суды пришли к правильному выводу, что определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения ЕНВД, является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам - предпринимателям, физическим лицам и какова конечная цель использования приобретаемого покупателем товара.
Признается ли розничной куплей-продажей приобретение юридическими лицами товаров для собственных нужд
(КонсультантПлюс, 2024)"...Соответственно суды пришли к правильному выводу, что определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения ЕНВД, является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам - предпринимателям, физическим лицам и какова конечная цель использования приобретаемого покупателем товара.
Путеводитель по судебной практике: Розничная купля-продажа.
Какими нормами, по мнению судов, регулируются отношения сторон, если организация или ИП приобретает по договору купли-продажи товары у розничного продавца для обеспечения своей деятельности
(КонсультантПлюс, 2024)Однако в случае, если данные товары приобретаются указанными покупателями у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже. Таким образом, из смысла статей 492 и 506 ГК РФ, статьи 346.27 НК РФ следует, что определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения ЕНВД, является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам - предпринимателям, физическим лицам и какова конечная цель использования приобретаемого покупателем товара.
Какими нормами, по мнению судов, регулируются отношения сторон, если организация или ИП приобретает по договору купли-продажи товары у розничного продавца для обеспечения своей деятельности
(КонсультантПлюс, 2024)Однако в случае, если данные товары приобретаются указанными покупателями у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже. Таким образом, из смысла статей 492 и 506 ГК РФ, статьи 346.27 НК РФ следует, что определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения ЕНВД, является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам - предпринимателям, физическим лицам и какова конечная цель использования приобретаемого покупателем товара.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 17.07.2012 N 1282-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Рашитовой Гузели Дамировны на нарушение ее конституционных прав положениями главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации"Таким образом, розничной торговлей, как это следует из приведенных законоположений, является реализация товаров лицам, чья деятельность не направлена на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Следовательно, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется, если налогоплательщик заключил с покупателем товара именно договор розничной купли-продажи, что само по себе не может рассматриваться как нарушение конституционных прав заявительницы в указанном ею аспекте.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Рашитовой Гузели Дамировны на нарушение ее конституционных прав положениями главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации"Таким образом, розничной торговлей, как это следует из приведенных законоположений, является реализация товаров лицам, чья деятельность не направлена на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Следовательно, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется, если налогоплательщик заключил с покупателем товара именно договор розничной купли-продажи, что само по себе не может рассматриваться как нарушение конституционных прав заявительницы в указанном ею аспекте.
Письмо МНС РФ от 26.12.2003 N 01-2-03/2355
<Об уплате ЕНВД при продаже товаров с использованием смешанных форм расчета>Следовательно, исходя из вышеизложенного, организации в части реализации товара за наличный расчет по договорам розничной купли-продажи являются налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а в части реализации товара с использованием смешанных форм расчета должны производить уплату налогов в общеустановленном порядке.
<Об уплате ЕНВД при продаже товаров с использованием смешанных форм расчета>Следовательно, исходя из вышеизложенного, организации в части реализации товара за наличный расчет по договорам розничной купли-продажи являются налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а в части реализации товара с использованием смешанных форм расчета должны производить уплату налогов в общеустановленном порядке.