Договор транспортной экспедиции ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор транспортной экспедиции ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что предприниматель оказывал не услуги по перевозке груза, подлежащие обложению ЕНВД, а транспортно-экспедиционные услуги, и доначислил налоги по общей системе налогообложения. Суд признал обоснованным доначисление. Суд отметил, что заключенные предпринимателем договоры не являются договорами перевозки грузов, а отношения сторон вытекают из оказания предпринимателем комплекса транспортно-экспедиторских услуг по организации перевозок грузов силами сторонних лиц с использованием не принадлежащего предпринимателю автотранспорта, в части договоров разграничены понятия транспортных услуг и экспедиционных услуг, перечислены обязанности экспедитора, предусмотрена единая оплата транспортно-экспедиционных услуг по факту их выполнения, в части договоров предусмотрено, что предприниматель выступает в качестве экспедитора, а не перевозчика, из товарно-транспортных накладных и товарных накладных следует, что предприниматель как перевозчик грузов в документах не заявлен, груз к перевозке принимали привлеченные им водители-экспедиторы по доверенностям, выданным заказчиками транспортно-экспедиционных услуг, при приеме-передаче груза, погрузочно-разгрузочных работах присутствовали привлеченные водители в качестве экспедиторов, водители лично несли ответственность за сохранность груза во время его транспортировки и за правильное размещение по пунктам назначения. Также суд отметил, что для оказания услуг привлекались третьи лица с собственным транспортом, при этом не соблюдалось ограничение по физическому показателю в целях применения ЕНВД. Суд пришел к выводу, что налоговый орган правомерно отнес выручку, полученную от оказания услуг по организации и обеспечению перевозки грузов силами третьих лиц посредством транспортных средств, не принадлежавших налогоплательщику, к доходам от транспортно-экспедиционной деятельности, подлежащим обложению по общей системе налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что предприниматель оказывал не услуги по перевозке груза, подлежащие обложению ЕНВД, а транспортно-экспедиционные услуги, и доначислил налоги по общей системе налогообложения. Суд признал обоснованным доначисление. Суд отметил, что заключенные предпринимателем договоры не являются договорами перевозки грузов, а отношения сторон вытекают из оказания предпринимателем комплекса транспортно-экспедиторских услуг по организации перевозок грузов силами сторонних лиц с использованием не принадлежащего предпринимателю автотранспорта, в части договоров разграничены понятия транспортных услуг и экспедиционных услуг, перечислены обязанности экспедитора, предусмотрена единая оплата транспортно-экспедиционных услуг по факту их выполнения, в части договоров предусмотрено, что предприниматель выступает в качестве экспедитора, а не перевозчика, из товарно-транспортных накладных и товарных накладных следует, что предприниматель как перевозчик грузов в документах не заявлен, груз к перевозке принимали привлеченные им водители-экспедиторы по доверенностям, выданным заказчиками транспортно-экспедиционных услуг, при приеме-передаче груза, погрузочно-разгрузочных работах присутствовали привлеченные водители в качестве экспедиторов, водители лично несли ответственность за сохранность груза во время его транспортировки и за правильное размещение по пунктам назначения. Также суд отметил, что для оказания услуг привлекались третьи лица с собственным транспортом, при этом не соблюдалось ограничение по физическому показателю в целях применения ЕНВД. Суд пришел к выводу, что налоговый орган правомерно отнес выручку, полученную от оказания услуг по организации и обеспечению перевозки грузов силами третьих лиц посредством транспортных средств, не принадлежавших налогоплательщику, к доходам от транспортно-экспедиционной деятельности, подлежащим обложению по общей системе налогообложения.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела предприниматель, применяя ЕНВД, оказывал автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов. Оценив договоры с грузополучателями, суд пришел к выводу, что фактически налогоплательщик оказывал в рамках одного договора комплекс связанных между собой услуг (перевозки и транспортной экспедиции).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела предприниматель, применяя ЕНВД, оказывал автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов. Оценив договоры с грузополучателями, суд пришел к выводу, что фактически налогоплательщик оказывал в рамках одного договора комплекс связанных между собой услуг (перевозки и транспортной экспедиции).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ИП на ПСН снова спрашивают
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)По этой же логике не признавалось за предпринимателями право на применение ЕНВД (и вероятно, не признают налоговики правомерным применение ПСН) по услугам транспортной экспедиции <19>. Претензии могут быть и к ИП, который привлекает третьих лиц со своим транспортом по договорам субподряда: в таком случае речь идет об организации перевозок, а не об оказании услуг перевозки грузов по смыслу положений ГК <20>. К тому же сейчас Минфин считает, что ИП на ПСН вообще не вправе привлекать субподрядчиков <21>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)По этой же логике не признавалось за предпринимателями право на применение ЕНВД (и вероятно, не признают налоговики правомерным применение ПСН) по услугам транспортной экспедиции <19>. Претензии могут быть и к ИП, который привлекает третьих лиц со своим транспортом по договорам субподряда: в таком случае речь идет об организации перевозок, а не об оказании услуг перевозки грузов по смыслу положений ГК <20>. К тому же сейчас Минфин считает, что ИП на ПСН вообще не вправе привлекать субподрядчиков <21>.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Что же касается транспортно-экспедиционных услуг, то в этом случае отношения сторон регулируются договором транспортной экспедиции (гл. 41 ГК РФ). Он предполагает, что экспедитор обязуется выполнить или организовать выполнение определенных договором услуг, связанных с перевозкой груза (ст. 801 ГК РФ).
Нормативные акты
Решение ФНС России от 11.07.2013
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, поскольку полагает, что доходы от его деятельности должны облагаться ЕНВД.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как заявитель осуществлял предпринимательскую деятельность по организации выполнения услуг, связанных с перевозкой грузов, которая отсутствует в перечне видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде ЕНВД, установленная в статье 346.26 НК РФ.В жалобе, направленной в ФНС России, Заявитель указывает, что Управлением в решении от 08.05.2013 необоснованно сделан вывод об осуществлении им предпринимательской деятельности по оказанию транспортно - экспедиционных услуг, поскольку, в соответствии с условиями заключенного договора транспортно - экспедиционного обслуживания индивидуальный предприниматель Х, как перевозчик, принимает на себя обязанности по выполнению в том числе транспортных услуг по перевозке груза заказчика автомобильным транспортом, который должен быть подан под погрузку перевозчиком. Кроме того, Заявитель указывает, что в приложении к договору транспортно-экспедиционного обслуживания приведены тарифы в целом на автотранспортные услуги. По мнению Заявителя, Управлением неправомерно не принято во внимание, что в полученных Инспекцией от ООО "ЮЛ 1" документах имеются данные об автотранспорте, поданном Заявителем на погрузку (разгрузку), в количестве, не превышающем 20 машин в месяц, в связи с чем у Инспекции имелись основания применения к доходам, полученным от его деятельности, системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, поскольку полагает, что доходы от его деятельности должны облагаться ЕНВД.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как заявитель осуществлял предпринимательскую деятельность по организации выполнения услуг, связанных с перевозкой грузов, которая отсутствует в перечне видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде ЕНВД, установленная в статье 346.26 НК РФ.В жалобе, направленной в ФНС России, Заявитель указывает, что Управлением в решении от 08.05.2013 необоснованно сделан вывод об осуществлении им предпринимательской деятельности по оказанию транспортно - экспедиционных услуг, поскольку, в соответствии с условиями заключенного договора транспортно - экспедиционного обслуживания индивидуальный предприниматель Х, как перевозчик, принимает на себя обязанности по выполнению в том числе транспортных услуг по перевозке груза заказчика автомобильным транспортом, который должен быть подан под погрузку перевозчиком. Кроме того, Заявитель указывает, что в приложении к договору транспортно-экспедиционного обслуживания приведены тарифы в целом на автотранспортные услуги. По мнению Заявителя, Управлением неправомерно не принято во внимание, что в полученных Инспекцией от ООО "ЮЛ 1" документах имеются данные об автотранспорте, поданном Заявителем на погрузку (разгрузку), в количестве, не превышающем 20 машин в месяц, в связи с чем у Инспекции имелись основания применения к доходам, полученным от его деятельности, системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.