Договор займа между юридическим и физическим лицом налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор займа между юридическим и физическим лицом налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2003 год: Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По заключенному между предпринимателем и юридическим лицом договору займа материальная выгода, полученная от экономии на процентах для целей обложения налогом на доходы физических лиц, учитывается во всех случаях пользования заемными средствами.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По заключенному между предпринимателем и юридическим лицом договору займа материальная выгода, полученная от экономии на процентах для целей обложения налогом на доходы физических лиц, учитывается во всех случаях пользования заемными средствами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Сохранятся ли налоговые риски при условии, что договор займа будет заключен между ООО и физическими лицами - участниками ООО, при этом денежные средства перечислены в адрес ООО со счетов ИП?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Сохранятся ли налоговые риски при условии, что договор займа будет заключен между ООО и физическими лицами - участниками ООО, при этом денежные средства перечислены в адрес ООО со счетов ИП?
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 19.06.2001 N 09-11/27045
<О налогообложении физических лиц>В случае получения дохода в виде материальной выгоды по заемным средствам от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, налоговая база определяется, налог исчисляется и уплачивается налогоплательщиком на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором был получен доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами.
<О налогообложении физических лиц>В случае получения дохода в виде материальной выгоды по заемным средствам от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, налоговая база определяется, налог исчисляется и уплачивается налогоплательщиком на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором был получен доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами.
Заключение Комитета ГД ФС РФ по финансовому рынку от 28.05.2025
"О проекте федерального закона N 833934-8 "О внесении изменений в Федеральный закон "О потребительском кредите (займе)" и Федеральный закон "О защите прав и законных интересов физических лиц при осуществлении деятельности по возврату просроченной задолженности и о внесении изменений в Федеральный закон "О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях"Кроме того, предлагаемые законопроектом изменения создают внутренние противоречия между нормами Федерального закона N 353-ФЗ, поскольку статья 12, в которую изменения не вносятся, устанавливает исчерпывающий перечень лиц, которым кредитор вправе осуществить уступку прав (требований) по договору потребительского кредита (займа), и в их число входят юридические лица, осуществляющие деятельность по возврату просроченной задолженности физических лиц в качестве основного вида деятельности.
"О проекте федерального закона N 833934-8 "О внесении изменений в Федеральный закон "О потребительском кредите (займе)" и Федеральный закон "О защите прав и законных интересов физических лиц при осуществлении деятельности по возврату просроченной задолженности и о внесении изменений в Федеральный закон "О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях"Кроме того, предлагаемые законопроектом изменения создают внутренние противоречия между нормами Федерального закона N 353-ФЗ, поскольку статья 12, в которую изменения не вносятся, устанавливает исчерпывающий перечень лиц, которым кредитор вправе осуществить уступку прав (требований) по договору потребительского кредита (займа), и в их число входят юридические лица, осуществляющие деятельность по возврату просроченной задолженности физических лиц в качестве основного вида деятельности.
Административная практика
Определение Калужского УФАС России от 07.04.2015 N 04-15р/2015
"О возбуждении дела N 04-15Р/2015 по признакам нарушения законодательства Российской Федерации о рекламе"- учредительные документы со всеми изменениями и дополнениями (устав, свидетельство о регистрации юридического лица, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, выписка из ЕГРЮЛ, документы, подтверждающие полномочия руководителя);
"О возбуждении дела N 04-15Р/2015 по признакам нарушения законодательства Российской Федерации о рекламе"- учредительные документы со всеми изменениями и дополнениями (устав, свидетельство о регистрации юридического лица, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, выписка из ЕГРЮЛ, документы, подтверждающие полномочия руководителя);
Формы
Форма: Исковое заявление цессионария в арбитражный суд о взыскании суммы займа в случае, когда истец получил право требования к заемщику на основании договора цессии, и суммы процентов за пользование чужими денежными средствами
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)По вопросам, касающимся освобождения от уплаты госпошлины или предоставления льгот по ее уплате определенным категориям лиц, см. ст. ст. 333.35, 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)По вопросам, касающимся освобождения от уплаты госпошлины или предоставления льгот по ее уплате определенным категориям лиц, см. ст. ст. 333.35, 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации.
Форма с комментариями о рисках: Договор процентного займа между ООО (заемщик) и его участником (заимодавец) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)Ниже приведен образец договора займа между ООО (заемщик) и его участником (заимодавец), составленный с учетом следующих условий:
(КонсультантПлюс, 2025)Ниже приведен образец договора займа между ООО (заемщик) и его участником (заимодавец), составленный с учетом следующих условий:
Корреспонденция счетов: Организация выдала работнику беспроцентный заем в сумме 72 000 руб. сроком на один месяц. По соглашению о переводе долга с согласия поставщика возврат суммы займа осуществлен путем внесения работником наличных средств в кассу поставщика, у которого организация приобрела товары на сумму 72 000 руб...
(Консультация эксперта, 2003)Правоотношения сторон по договору займа регулируются параграфом 1 гл.42 Гражданского кодекса Российской Федерации. Согласно ст.807 ГК РФ договор займа считается заключенным с момента передачи заимодавцем заемщику денег или других вещей. Договор займа между гражданином и заимодавцем - юридическим лицом должен быть заключен в письменной форме независимо от суммы (п.2 ст.808 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2003)Правоотношения сторон по договору займа регулируются параграфом 1 гл.42 Гражданского кодекса Российской Федерации. Согласно ст.807 ГК РФ договор займа считается заключенным с момента передачи заимодавцем заемщику денег или других вещей. Договор займа между гражданином и заимодавцем - юридическим лицом должен быть заключен в письменной форме независимо от суммы (п.2 ст.808 ГК РФ).
Статья: Как на практике налоговики проверяют декларации по НДС и какие делают выводы
(Иванов М.Б.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 22)Для установления источника финансирования в случае приобретения крупных активов проверяющие анализируют расчеты с кредиторами и продавцами. Кроме того, инспекторы анализируют способ расчета с поставщиком, запрашивают документы, необходимые для установления источника финансирования. Поэтому, если расчеты производились с помощью заемных средств, компании следует ожидать, что налоговики затребуют договоры займа (кредита), документы по сверке с кредитором (расчету процентов). Если кредит был получен от взаимосвязанного с компанией юридического или физического лица, налоговый орган, скорее всего, будет анализировать движение заемных средств между сторонами сделки займа, а также проверять наличие взаимозависимости компаний согласно критериям, установленным в НК РФ (ст. 105.1 НК РФ).
(Иванов М.Б.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 22)Для установления источника финансирования в случае приобретения крупных активов проверяющие анализируют расчеты с кредиторами и продавцами. Кроме того, инспекторы анализируют способ расчета с поставщиком, запрашивают документы, необходимые для установления источника финансирования. Поэтому, если расчеты производились с помощью заемных средств, компании следует ожидать, что налоговики затребуют договоры займа (кредита), документы по сверке с кредитором (расчету процентов). Если кредит был получен от взаимосвязанного с компанией юридического или физического лица, налоговый орган, скорее всего, будет анализировать движение заемных средств между сторонами сделки займа, а также проверять наличие взаимозависимости компаний согласно критериям, установленным в НК РФ (ст. 105.1 НК РФ).
Вопрос: Как учитывается прибыль коммандитного товарищества (без лицензии), полученная от использования заемных средств?
(Консультация эксперта, 1995)а) заемные средства, т.е. средства, полученные коммандитным товариществом по договору займа от другого юридического или физического лица, налогом на прибыль не облагаются;
(Консультация эксперта, 1995)а) заемные средства, т.е. средства, полученные коммандитным товариществом по договору займа от другого юридического или физического лица, налогом на прибыль не облагаются;
Вопрос: ...Физическое лицо заключило договор цессии с отсрочкой платежа первоначальному кредитору, по которому приобрело права требования основного долга и процентов по договору займа, заключенному между юридическими лицами. Права требования обеспечены залогом недвижимого имущества. В отношении заемщика открыто конкурсное производство. Предмет залога оставлен за физлицом и в дальнейшем реализован. Вправе ли физлицо в целях исчисления НДФЛ уменьшить доходы, полученные от реализации имущества, на сумму фактически перечисленных на специальный банковский счет должника средств, если доход от реализации получен в следующем налоговом периоде; уплаченных по договору цессии платежей за приобретенные права требования?
(Письмо Минфина России от 24.12.2012 N 03-04-05/4-1429)Вопрос: Физическое лицо (цессионарий), не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, заключает договор цессии с отсрочкой платежа первоначальному кредитору (цедент), по которому приобретает права требования основного долга и процентов по договору займа, заключенному между юридическими лицами. Права требования обеспечены залогом недвижимого имущества (объект недвижимости и земельный участок). В отношении заемщика открыто конкурсное производство.
(Письмо Минфина России от 24.12.2012 N 03-04-05/4-1429)Вопрос: Физическое лицо (цессионарий), не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, заключает договор цессии с отсрочкой платежа первоначальному кредитору (цедент), по которому приобретает права требования основного долга и процентов по договору займа, заключенному между юридическими лицами. Права требования обеспечены залогом недвижимого имущества (объект недвижимости и земельный участок). В отношении заемщика открыто конкурсное производство.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заимодавца, применяющей УСН, предоставление беспроцентного займа работнику?..
(Консультация эксперта, 2011)<*> Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, направленными на новое строительство или приобретение жилья на территории РФ, освобождается от обложения НДФЛ, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2011)<*> Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, направленными на новое строительство или приобретение жилья на территории РФ, освобождается от обложения НДФЛ, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
Статья: Уплата налога третьим лицом: практические вопросы
(Зобова Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2017, N 12)- если налогоплательщика и его контрагента не связывают в данный момент договорные отношения, то можно заключить договор займа (процентный или беспроцентный) на сумму уплаченного в бюджет налога;
(Зобова Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2017, N 12)- если налогоплательщика и его контрагента не связывают в данный момент договорные отношения, то можно заключить договор займа (процентный или беспроцентный) на сумму уплаченного в бюджет налога;
Вопрос: Векселедателю предъявлен к платежу вексель, имеющий несколько индоссаментов, последний из которых является бланковым. Вправе ли векселедатель исполнить свое обязательство по уплате денежной суммы по такому векселю?
(Консультация эксперта, 2009)Обращаем внимание на то, что, если передача векселей, в том числе без совершения индоссамента, производится между субъектами предпринимательства (юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями) либо между субъектом предпринимательства и физическим лицом в счет взаиморасчетов по хозяйственным операциям, включая договоры реализации товаров, работ и услуг и (или) оформление договоров займа посредством векселей (ст. 815 ГК РФ), для целей бухгалтерского и налогового учета передача или получение векселя оформляется актом приема-передачи, являющимся первичным документом для отражения операции в учете (ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). В данном документе стороны указывают, какое обязательство обеспечивается векселем либо в счет каких взаиморасчетов он передается, номера и серии бланков векселей и другие реквизиты.
(Консультация эксперта, 2009)Обращаем внимание на то, что, если передача векселей, в том числе без совершения индоссамента, производится между субъектами предпринимательства (юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями) либо между субъектом предпринимательства и физическим лицом в счет взаиморасчетов по хозяйственным операциям, включая договоры реализации товаров, работ и услуг и (или) оформление договоров займа посредством векселей (ст. 815 ГК РФ), для целей бухгалтерского и налогового учета передача или получение векселя оформляется актом приема-передачи, являющимся первичным документом для отражения операции в учете (ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). В данном документе стороны указывают, какое обязательство обеспечивается векселем либо в счет каких взаиморасчетов он передается, номера и серии бланков векселей и другие реквизиты.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заемщика получение от работника займа, а также его возврат? Заем в сумме 200 000 руб. получен 17 сентября на срок три месяца с условием единовременной уплаты процентов (при возврате займа) по ставке 6% годовых...
(Консультация эксперта, 2011)<*> Напомним, что предельный размер расчетов наличными деньгами в рамках одного договора займа между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем не должен превышать 100 000 руб. (п. 1 Указания Банка России от 20.06.2007 N 1843-У). Данное ограничение не распространяется на наличные расчеты по договору займа между организацией и физическим лицом (работником), что в рассматриваемой ситуации имеет место.
(Консультация эксперта, 2011)<*> Напомним, что предельный размер расчетов наличными деньгами в рамках одного договора займа между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем не должен превышать 100 000 руб. (п. 1 Указания Банка России от 20.06.2007 N 1843-У). Данное ограничение не распространяется на наличные расчеты по договору займа между организацией и физическим лицом (работником), что в рассматриваемой ситуации имеет место.
Вопрос: ...Возникают ли у банка обязанности налогового агента по налогу на прибыль при выплате процентов по субординированному кредиту организации - резиденту Кипра, если ее бенефициарным владельцем является физическое лицо - резидент ОАЭ?
(Консультация эксперта, 2018)Косвенным подтверждением предположений о возможном развитии событий является Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.12.2016 по делу N А05-4077/2016, в котором арбитры признали, что организация "Alliance Oil Company Limited" (Бермудские острова) посредством использования промежуточной кондуитной дочерней компании "O&G CREDIT AGENCY LIMITED" (Республика Кипр) на основании договоров о выдаче займа от 01.10.2005 N 1/05, от 20.02.2006 N 0/2, от 25.03.2009 N 4/2009 предоставила обществу займы с начислением процентов, посчитав необоснованными доводы общества о том, что фактически договоры займа были заключены и реально исполнялись обществом с организацией "O&G CREDIT AGENCY LIMITED" (Республика Кипр). Фактов перечисления денежных средств между обществом и материнской организацией "Alliance Oil Company Limited" инспекцией не было установлено, так же как и недействительности сделок займа. Денежные средства от материнской организации "Alliance Oil Company Limited" к сестринской организации "O&G CREDIT AGENCY LIMITED", заимодавцу общества по спорным договорам, поступали на основании заключенных между указанными иностранными организациями договоров займа, которые так же реально исполнялись сторонами. Поскольку юридически и фактически получателем процентов является резидент Республики Кипр - организация "O&G CREDIT AGENCY LIMITED", на основании ст. 11 Соглашения указанные проценты подлежат налогообложению только в Республике Кипр, но не в Российской Федерации.
(Консультация эксперта, 2018)Косвенным подтверждением предположений о возможном развитии событий является Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.12.2016 по делу N А05-4077/2016, в котором арбитры признали, что организация "Alliance Oil Company Limited" (Бермудские острова) посредством использования промежуточной кондуитной дочерней компании "O&G CREDIT AGENCY LIMITED" (Республика Кипр) на основании договоров о выдаче займа от 01.10.2005 N 1/05, от 20.02.2006 N 0/2, от 25.03.2009 N 4/2009 предоставила обществу займы с начислением процентов, посчитав необоснованными доводы общества о том, что фактически договоры займа были заключены и реально исполнялись обществом с организацией "O&G CREDIT AGENCY LIMITED" (Республика Кипр). Фактов перечисления денежных средств между обществом и материнской организацией "Alliance Oil Company Limited" инспекцией не было установлено, так же как и недействительности сделок займа. Денежные средства от материнской организации "Alliance Oil Company Limited" к сестринской организации "O&G CREDIT AGENCY LIMITED", заимодавцу общества по спорным договорам, поступали на основании заключенных между указанными иностранными организациями договоров займа, которые так же реально исполнялись сторонами. Поскольку юридически и фактически получателем процентов является резидент Республики Кипр - организация "O&G CREDIT AGENCY LIMITED", на основании ст. 11 Соглашения указанные проценты подлежат налогообложению только в Республике Кипр, но не в Российской Федерации.