Доход от продажи акций НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход от продажи акций НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 284.2 "Особенности применения налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) российских организаций и (или) иностранных организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщики полагали, что налоговый агент необоснованно удержал НДФЛ при выплате им дохода от реализации акций, поскольку морские суда относятся к недвижимым вещам только в целях государственной регистрации, в связи с чем доход от продажи акций не подлежит обложению НДФЛ в силу владения ими на дату продажи более 5 лет. Налогоплательщики требовали взыскать с налогового агента необоснованно удержанный НДФЛ. Суд в удовлетворении требований отказал, указав, что освобождение от обложения НДФЛ в соответствии с п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ доходов от продажи акций неприменимо, поскольку доля недвижимого имущества с учетом морских судов и судов внутреннего плавания в активах АО, акции которого проданы, составляет более 50 процентов. Поскольку в законодательстве о налогах и сборах не содержится специальное определение такого института, понятия или термина, как "недвижимое имущество", применяемого для целей налогообложения, а в п. 2 ст. 284.2 НК РФ не указано, что под недвижимым имуществом в смысле данной нормы права следует понимать только вещи, являющиеся недвижимостью в силу своих природных свойств, следовательно, значение этого понятия в данном случае должно соответствовать отраслевому (гражданскому) законодательству. Для применения п. 2 ст. 284.2 НК РФ под недвижимым имуществом понимаются в том числе подлежащие государственной регистрации морские суда и суда внутреннего плавания.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщики полагали, что налоговый агент необоснованно удержал НДФЛ при выплате им дохода от реализации акций, поскольку морские суда относятся к недвижимым вещам только в целях государственной регистрации, в связи с чем доход от продажи акций не подлежит обложению НДФЛ в силу владения ими на дату продажи более 5 лет. Налогоплательщики требовали взыскать с налогового агента необоснованно удержанный НДФЛ. Суд в удовлетворении требований отказал, указав, что освобождение от обложения НДФЛ в соответствии с п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ доходов от продажи акций неприменимо, поскольку доля недвижимого имущества с учетом морских судов и судов внутреннего плавания в активах АО, акции которого проданы, составляет более 50 процентов. Поскольку в законодательстве о налогах и сборах не содержится специальное определение такого института, понятия или термина, как "недвижимое имущество", применяемого для целей налогообложения, а в п. 2 ст. 284.2 НК РФ не указано, что под недвижимым имуществом в смысле данной нормы права следует понимать только вещи, являющиеся недвижимостью в силу своих природных свойств, следовательно, значение этого понятия в данном случае должно соответствовать отраслевому (гражданскому) законодательству. Для применения п. 2 ст. 284.2 НК РФ под недвижимым имуществом понимаются в том числе подлежащие государственной регистрации морские суда и суда внутреннего плавания.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как воспользоваться вычетом расходов при продаже ценных бумаг?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По общему правилу доход, полученный от реализации акций или иных ценных бумаг, находящихся в собственности гражданина, облагается НДФЛ. Так, налогоплательщику - налоговому резиденту РФ нужно уплатить налог с доходов от продажи акций российских организаций, которые в общем случае находились в его непрерывном владении на момент продажи не более пяти лет. При этом даже при соблюдении пятилетнего срока указанные доходы налоговых резидентов РФ облагаются НДФЛ в части, превышающей 50 млн руб. Доходы от продажи ценных бумаг, полученные лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, облагаются НДФЛ вне зависимости от срока владения ценными бумагами (пп. 5 п. 1, пп. 5 п. 3 ст. 208, ст. 209, п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По общему правилу доход, полученный от реализации акций или иных ценных бумаг, находящихся в собственности гражданина, облагается НДФЛ. Так, налогоплательщику - налоговому резиденту РФ нужно уплатить налог с доходов от продажи акций российских организаций, которые в общем случае находились в его непрерывном владении на момент продажи не более пяти лет. При этом даже при соблюдении пятилетнего срока указанные доходы налоговых резидентов РФ облагаются НДФЛ в части, превышающей 50 млн руб. Доходы от продажи ценных бумаг, полученные лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, облагаются НДФЛ вне зависимости от срока владения ценными бумагами (пп. 5 п. 1, пп. 5 п. 3 ст. 208, ст. 209, п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ).
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ, налоговой ставке и налоговой базе при получении доходов от реализации (погашения) акций, принадлежавших налогоплательщику более пяти лет.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-06/47607)Вопрос: Каков порядок применения налоговыми агентами освобождения от обложения НДФЛ, предусмотренного п. 17.2 ст. 217 НК РФ?
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-06/47607)Вопрос: Каков порядок применения налоговыми агентами освобождения от обложения НДФЛ, предусмотренного п. 17.2 ст. 217 НК РФ?
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 214.1. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами
(ред. от 17.11.2025)Статья 214.1. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами
Вопрос: О предложениях по предоставлению экспортерам прав на программное обеспечение и (или) баз данных дополнительных преференций по НДС и освобождению от НДФЛ доходов нерезидентов от реализации акций.
(Письмо Минфина России от 31.10.2024 N 03-04-09/106455)Вопрос: О предложениях по предоставлению экспортерам прав на программное обеспечение и (или) баз данных дополнительных преференций по НДС и освобождению от НДФЛ доходов нерезидентов от реализации акций.
(Письмо Минфина России от 31.10.2024 N 03-04-09/106455)Вопрос: О предложениях по предоставлению экспортерам прав на программное обеспечение и (или) баз данных дополнительных преференций по НДС и освобождению от НДФЛ доходов нерезидентов от реализации акций.
Вопрос: Об условиях применения освобождения от НДФЛ доходов от продажи акций.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 03-04-05/59888)Вопрос: Об условиях применения освобождения от НДФЛ доходов от продажи акций.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 03-04-05/59888)Вопрос: Об условиях применения освобождения от НДФЛ доходов от продажи акций.
Ситуация: Нужно ли самостоятельно уплачивать НДФЛ и представлять декларацию 3-НДФЛ при продаже акций российских и иностранных компаний?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Представлять декларацию 3-НДФЛ и самостоятельно уплачивать НДФЛ в отношении дохода от продажи акций требуется, если этот доход не освобожден от налогообложения, при этом он получен не через налогового агента, либо если налоговый агент не сообщил о невозможности удержания НДФЛ, либо если акции проданы налоговым резидентом РФ за пределами РФ.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Представлять декларацию 3-НДФЛ и самостоятельно уплачивать НДФЛ в отношении дохода от продажи акций требуется, если этот доход не освобожден от налогообложения, при этом он получен не через налогового агента, либо если налоговый агент не сообщил о невозможности удержания НДФЛ, либо если акции проданы налоговым резидентом РФ за пределами РФ.
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ доходов от реализации (погашения) акций с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-04-05/36036)Вопрос: Об освобождении от НДФЛ доходов от реализации (погашения) акций с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-04-05/36036)Вопрос: Об освобождении от НДФЛ доходов от реализации (погашения) акций с 01.01.2025.
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ доходов от реализации акций высокотехнологичного (инновационного) сектора, в частности, если в периоде владения произошло дробление акций.
(Письмо Минфина России от 14.08.2024 N 03-04-05/76096)Вопрос: Об освобождении от НДФЛ доходов от реализации акций высокотехнологичного (инновационного) сектора, в частности, если в периоде владения произошло дробление акций.
(Письмо Минфина России от 14.08.2024 N 03-04-05/76096)Вопрос: Об освобождении от НДФЛ доходов от реализации акций высокотехнологичного (инновационного) сектора, в частности, если в периоде владения произошло дробление акций.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнить форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражаются в расчете 6-НДФЛ доходы физлица от продажи акций
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражаются в расчете 6-НДФЛ доходы физлица от продажи акций
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)При расчете налоговой базы по НДФЛ доход от продажи акций можно по заявлению физического лица уменьшить на его фактические расходы, связанные с приобретением и хранением этих ценных бумаг, при условии документального подтверждения таких расходов (пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1, пп. 2 п. 2.2, п. 2.3, пп. 6, абз. 15 п. 6 ст. 210, п. п. 12, 14 ст. 214.1, п. 1 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При расчете налоговой базы по НДФЛ доход от продажи акций можно по заявлению физического лица уменьшить на его фактические расходы, связанные с приобретением и хранением этих ценных бумаг, при условии документального подтверждения таких расходов (пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1, пп. 2 п. 2.2, п. 2.3, пп. 6, абз. 15 п. 6 ст. 210, п. п. 12, 14 ст. 214.1, п. 1 ст. 226 НК РФ).
Вопрос: О документальном подтверждении права на освобождение от НДФЛ доходов от продажи акций при определении налоговой базы налоговым агентом.
(Письмо Минфина России от 30.09.2024 N 03-04-06/94034)Вопрос: О документальном подтверждении права на освобождение от НДФЛ доходов от продажи акций при определении налоговой базы налоговым агентом.
(Письмо Минфина России от 30.09.2024 N 03-04-06/94034)Вопрос: О документальном подтверждении права на освобождение от НДФЛ доходов от продажи акций при определении налоговой базы налоговым агентом.
Вопрос: О налоговой базе и освобождении от НДФЛ при получении дохода от продажи акций российских и (или) иностранных организаций.
(Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-04-05/51554)Вопрос: О налоговой базе и освобождении от НДФЛ при получении дохода от продажи акций российских и (или) иностранных организаций.
(Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-04-05/51554)Вопрос: О налоговой базе и освобождении от НДФЛ при получении дохода от продажи акций российских и (или) иностранных организаций.