Доход от уступки права требования по ЕСХН
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход от уступки права требования по ЕСХН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 346.5 "Порядок определения и признания доходов и расходов" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее ЕСХН, заключило договор об уступке права денежного требования, по которому ему было уступлено право требования денежного долга. Должник перечислил денежные средства обществу, которые не были учтены обществом в составе доходов при определении налоговой базы по ЕСХН. Суд поддержал вывод налогового органа о занижении обществом базы при исчислении ЕСХН и признал правомерным доначисление налога. При этом спорная сумма правомерно не была учтена налоговым органом при определении ограничений по объему дохода от реализации сельскохозяйственной продукции, поскольку денежные средства поступили в счет оплаты поставки нефтепродуктов, что не относится к деятельности налогоплательщика и является разовой сделкой.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее ЕСХН, заключило договор об уступке права денежного требования, по которому ему было уступлено право требования денежного долга. Должник перечислил денежные средства обществу, которые не были учтены обществом в составе доходов при определении налоговой базы по ЕСХН. Суд поддержал вывод налогового органа о занижении обществом базы при исчислении ЕСХН и признал правомерным доначисление налога. При этом спорная сумма правомерно не была учтена налоговым органом при определении ограничений по объему дохода от реализации сельскохозяйственной продукции, поскольку денежные средства поступили в счет оплаты поставки нефтепродуктов, что не относится к деятельности налогоплательщика и является разовой сделкой.
Определение Верховного Суда РФ от 16.08.2021 N 306-ЭС21-13682 по делу N А49-4007/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждены доводы налогового органа о неотражении налогоплательщиком в составе внереализационных доходов суммы дебиторской задолженности.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, основанием для вынесения оспоренного решения послужил вывод инспекции о занижении обществом, самостоятельно перешедшим с 01.01.2016 с уплаты единого сельскохозяйственного налога на общий режим налогообложения, налоговой базы по налогу на прибыль за 2016 год на сумму дебиторской задолженности обществ с ограниченной ответственностью "РАО "Иссинское" (165 976 рублей) и "РАО "Кондольское" (5 300 000 рублей), связанной с уступкой права требования (цессией).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждены доводы налогового органа о неотражении налогоплательщиком в составе внереализационных доходов суммы дебиторской задолженности.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, основанием для вынесения оспоренного решения послужил вывод инспекции о занижении обществом, самостоятельно перешедшим с 01.01.2016 с уплаты единого сельскохозяйственного налога на общий режим налогообложения, налоговой базы по налогу на прибыль за 2016 год на сумму дебиторской задолженности обществ с ограниченной ответственностью "РАО "Иссинское" (165 976 рублей) и "РАО "Кондольское" (5 300 000 рублей), связанной с уступкой права требования (цессией).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете дохода от уступки финансовому агенту денежного требования долга к третьему лицу при определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 19.06.2023 N 03-03-06/1/56443)Вопрос: Об учете дохода от уступки финансовому агенту денежного требования долга к третьему лицу при определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 19.06.2023 N 03-03-06/1/56443)Вопрос: Об учете дохода от уступки финансовому агенту денежного требования долга к третьему лицу при определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя в целях налога на прибыль.
Вопрос: Каков порядок признания доходов в целях исчисления ЕСХН?
(Консультация эксперта, 2025)Уступка права требования - это реализация имущественного права. Таким образом, доход от уступки права требования признается в целях ЕСХН как доход от реализации в день поступления денежных средств от цессионария на счет в банке (в кассу).
(Консультация эксперта, 2025)Уступка права требования - это реализация имущественного права. Таким образом, доход от уступки права требования признается в целях ЕСХН как доход от реализации в день поступления денежных средств от цессионария на счет в банке (в кассу).
Вопрос: ...Организация - сельскохозяйственный товаропроизводитель, не перешедшая на уплату ЕСХН, применяет налоговую ставку по налогу на прибыль в размере 0%. В общем доходе от реализации товаров за 2011 г. доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции составила более 70%, что соответствует критериям, предусмотренным п. 2 ст. 346.2 НК РФ. По договору цессии, заключенному в 2011 г., банк (кредитор) уступил организации право требования к должнику-банкроту. В 2012 г. предполагается возврат денежных средств от должника-банкрота. Будет ли включаться в общую сумму выручки организации доход в виде денежных средств, поступивших от должника-банкрота, в целях определения статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя?
(Письмо Минфина России от 09.06.2012 N 03-11-06/1/13)Учитывая изложенное, при возвращении суммы займа (кредита) лицу, которое приобрело право требования по договору уступки права требования, денежные средства или иное имущество, полученные в счет погашения долгового обязательства по нему, в налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу не включаются.
(Письмо Минфина России от 09.06.2012 N 03-11-06/1/13)Учитывая изложенное, при возвращении суммы займа (кредита) лицу, которое приобрело право требования по договору уступки права требования, денежные средства или иное имущество, полученные в счет погашения долгового обязательства по нему, в налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу не включаются.
Статья: Сам себе занятой. Как работать с плательщиками налога на профессиональный доход
(Фомина Л.)
("Финансовая газета", 2020, N 7)- доходов от уступки (переуступки) прав требований;
(Фомина Л.)
("Финансовая газета", 2020, N 7)- доходов от уступки (переуступки) прав требований;
Вопрос: Организация, имеющая статус сельхозпроизводителя, получает доходы как от производства сельхозпродукции, так и от иных видов деятельности, а также внереализационные доходы. Ставка 0% применяется в отношении всей деятельности организации или только деятельности, связанной с реализацией произведенной и переработанной организацией сельхозпродукции?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 19)Аналогичное мнение Минфин России высказал в Письмах от 07.02.2014 N N 03-03-06/1/4922, 03-03-06/1/4919, 03-03-06/1/4916, рассматривая вопрос об обложении налогом на прибыль доходов сельхозпроизводителей от уступки прав требования и продажи доли в уставном капитале другой организации.
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 19)Аналогичное мнение Минфин России высказал в Письмах от 07.02.2014 N N 03-03-06/1/4922, 03-03-06/1/4919, 03-03-06/1/4916, рассматривая вопрос об обложении налогом на прибыль доходов сельхозпроизводителей от уступки прав требования и продажи доли в уставном капитале другой организации.
Вопрос: ...Вправе ли организация учесть в расходах при исчислении ЕСХН стоимость материалов в периоде уступки поставщиком права требования долга по их оплате?
(Консультация эксперта, 2016)Ответ: Организация - сельскохозяйственный производитель, находящаяся на уплате ЕСХН, при уступке поставщиком другой организации права требования долга, который образовался в связи с неоплатой поставленных материалов организацией - сельскохозяйственным производителем, учесть затраты на покупку данных материалов в расходах вправе только после перечисления платы за материалы новому кредитору.
(Консультация эксперта, 2016)Ответ: Организация - сельскохозяйственный производитель, находящаяся на уплате ЕСХН, при уступке поставщиком другой организации права требования долга, который образовался в связи с неоплатой поставленных материалов организацией - сельскохозяйственным производителем, учесть затраты на покупку данных материалов в расходах вправе только после перечисления платы за материалы новому кредитору.
Вопрос: Организация, уплачивающая ЕСХН, продала дебиторскую задолженность (долги от реализации сельскохозяйственной продукции) по договору цессии. Можно ли учесть такую выручку при определении доли дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в целях определения статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Организация, уплачивающая ЕСХН, продала дебиторскую задолженность (долги от реализации сельскохозяйственной продукции) по договору цессии. Можно ли учесть такую выручку при определении доли дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в целях определения статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Организация, уплачивающая ЕСХН, продала дебиторскую задолженность (долги от реализации сельскохозяйственной продукции) по договору цессии. Можно ли учесть такую выручку при определении доли дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в целях определения статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя?
Статья: Изменения в главу 26.1 "Единый сельскохозяйственный налог" НК РФ
(Кирюшина И.)
("Малая бухгалтерия", 2006, N 3)При погашении покупателем задолженности иным способом налогоплательщик должен признать доход на дату такого погашения.
(Кирюшина И.)
("Малая бухгалтерия", 2006, N 3)При погашении покупателем задолженности иным способом налогоплательщик должен признать доход на дату такого погашения.
Вопрос: Об учете в целях ЕСХН доходов, полученных при погашении займа, и процентов по займу, право требования которых приобретено по договору уступки права требования.
(Письмо Минфина России от 08.05.2020 N 03-11-11/37356)Вопрос: Об учете в целях ЕСХН доходов, полученных при погашении займа, и процентов по займу, право требования которых приобретено по договору уступки права требования.
(Письмо Минфина России от 08.05.2020 N 03-11-11/37356)Вопрос: Об учете в целях ЕСХН доходов, полученных при погашении займа, и процентов по займу, право требования которых приобретено по договору уступки права требования.
Вопрос: Признается ли внереализационным доходом списание задолженности по займу у организации, уплачивающей ЕСХН, если эта задолженность передана новому кредитору по договору уступки права требования, а новый кредитор впоследствии был ликвидирован?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2015)Вопрос: Признается ли внереализационным доходом списание задолженности по займу у организации, уплачивающей ЕСХН, если эта задолженность передана новому кредитору по договору уступки права требования, а новый кредитор впоследствии был ликвидирован?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2015)Вопрос: Признается ли внереализационным доходом списание задолженности по займу у организации, уплачивающей ЕСХН, если эта задолженность передана новому кредитору по договору уступки права требования, а новый кредитор впоследствии был ликвидирован?
Корреспонденция счетов: Организацией приобретено у продавца продукции (первоначального кредитора - организации, уплачивающей ЕСХН) требование к покупателю по ее оплате. Требование на сумму 70 000 руб. уступлено продавцом продукции за 60 000 руб. Предъявленное покупателю продукции требование было полностью погашено...
(Консультация эксперта, 2006)Согласно п. 2 ст. 155 Налогового кодекса РФ налоговая база по НДС при уступке новым кредитором, получившим денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению, определяется как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования.
(Консультация эксперта, 2006)Согласно п. 2 ст. 155 Налогового кодекса РФ налоговая база по НДС при уступке новым кредитором, получившим денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению, определяется как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования.
Статья: Обзор новостей от 28.02.2011
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 3)При определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя для целей налога на прибыль доход от уступки прав требований и продажи доли в уставном капитале не учитывается в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг).
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 3)При определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя для целей налога на прибыль доход от уступки прав требований и продажи доли в уставном капитале не учитывается в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг).