Доход по договору цессии у цессионария
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход по договору цессии у цессионария (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, поскольку налогоплательщик не отразил в составе внереализационных доходов суммы взысканной задолженности. Суд установил, что в 2019 году в пользу налогоплательщика судом были взысканы задолженность и неустойка с его контрагента. В силу п. 3 ст. 250 НК РФ сумма взысканной неустойки является внереализационным доходом налогоплательщика, но в первичной налоговой декларации отражена в составе доходов не была. После получения от налогового органа в 2021 году уведомления о необходимости представления пояснений налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию, в которой отразил сумму внереализационного дохода, незначительную сумму, полученную от цессионариев по сделке уступки права требования, и сумму убытка от реализации имущественных прав. По мнению налогового органа, налогоплательщиком был заключен формальный договор цессии с взаимозависимыми лицами с целью уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль. Суд признал доначисление обоснованным. Суд установил, что после заключения договора уступки права требования налогоплательщик обратился в суд с заявлением о выдаче исполнительного листа, самостоятельно предъявил его для взыскания задолженности в банк, при этом цессионарии никаких мер по взысканию задолженности не принимали. Суд поддержал вывод налогового органа о формальном характере уступки прав требования. Кроме того, уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций с включенными в нее данными по сделкам со взаимозависимыми лицами, уменьшающими налоговые обязательства по налогу на прибыль, была представлена налогоплательщиком только после принятия регистрирующим органом решения об исключении из ЕГРЮЛ должника, то есть когда налогоплательщику стала очевидна невозможность взыскания задолженности с данной организации.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, поскольку налогоплательщик не отразил в составе внереализационных доходов суммы взысканной задолженности. Суд установил, что в 2019 году в пользу налогоплательщика судом были взысканы задолженность и неустойка с его контрагента. В силу п. 3 ст. 250 НК РФ сумма взысканной неустойки является внереализационным доходом налогоплательщика, но в первичной налоговой декларации отражена в составе доходов не была. После получения от налогового органа в 2021 году уведомления о необходимости представления пояснений налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию, в которой отразил сумму внереализационного дохода, незначительную сумму, полученную от цессионариев по сделке уступки права требования, и сумму убытка от реализации имущественных прав. По мнению налогового органа, налогоплательщиком был заключен формальный договор цессии с взаимозависимыми лицами с целью уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль. Суд признал доначисление обоснованным. Суд установил, что после заключения договора уступки права требования налогоплательщик обратился в суд с заявлением о выдаче исполнительного листа, самостоятельно предъявил его для взыскания задолженности в банк, при этом цессионарии никаких мер по взысканию задолженности не принимали. Суд поддержал вывод налогового органа о формальном характере уступки прав требования. Кроме того, уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций с включенными в нее данными по сделкам со взаимозависимыми лицами, уменьшающими налоговые обязательства по налогу на прибыль, была представлена налогоплательщиком только после принятия регистрирующим органом решения об исключении из ЕГРЮЛ должника, то есть когда налогоплательщику стала очевидна невозможность взыскания задолженности с данной организации.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, в налоговой декларации цессионария по налогу на прибыль отсутствуют данные о формировании какого-либо внереализационного дохода, который был бы отражен в случае реального заключения договора цессии с цедентом как задолженности перед ликвидированным юридическим лицом, что свидетельствует о формальности представленного договора цессии и отношений между участниками сделки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, в налоговой декларации цессионария по налогу на прибыль отсутствуют данные о формировании какого-либо внереализационного дохода, который был бы отражен в случае реального заключения договора цессии с цедентом как задолженности перед ликвидированным юридическим лицом, что свидетельствует о формальности представленного договора цессии и отношений между участниками сделки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоге на прибыль и НДС для российской организации - цессионария, выплачивающей швейцарской компании доход по договору уступки требования долга, вытекающего из договора аренды контейнеров-цистерн.
(Письмо Минфина России от 20.12.2024 N 03-08-05/129547)Вопрос: О налоге на прибыль и НДС для российской организации - цессионария, выплачивающей швейцарской компании доход по договору уступки требования долга, вытекающего из договора аренды контейнеров-цистерн.
(Письмо Минфина России от 20.12.2024 N 03-08-05/129547)Вопрос: О налоге на прибыль и НДС для российской организации - цессионария, выплачивающей швейцарской компании доход по договору уступки требования долга, вытекающего из договора аренды контейнеров-цистерн.
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете отражать продажу дебиторской задолженности по договору цессии
(КонсультантПлюс, 2025)Поступления от уступки (переуступки) права требования, как правило, являются прочими доходами. Их признают в бухучете на дату перехода права требования к новому кредитору (цессионарию) (п. п. 7, 16 ПБУ 9/99 "Доходы организации"). Обычно право требования переходит к цессионарию на дату заключения договора цессии (п. 2 ст. 389.1 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Поступления от уступки (переуступки) права требования, как правило, являются прочими доходами. Их признают в бухучете на дату перехода права требования к новому кредитору (цессионарию) (п. п. 7, 16 ПБУ 9/99 "Доходы организации"). Обычно право требования переходит к цессионарию на дату заключения договора цессии (п. 2 ст. 389.1 ГК РФ).
Нормативные акты
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)Как в бухгалтерском и налоговом учете отражать продажу дебиторской задолженности по договору цессии
(КонсультантПлюс, 2025)Как в бухгалтерском и налоговом учете отражать продажу дебиторской задолженности по договору цессии
<Письмо> МНС РФ от 12.07.2004 N 03-2-06/1/1543/22
"О налоге на добавленную стоимость"В связи с изложенным, если договор цессии заключен между банком и другой организацией - новым кредитором в целях обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору банка, согласно которому обязательства заемщика должны быть исполнены другому лицу, то заключением указанной сделки (договора цессии) банк, переуступающий право требования, закрывает дебиторскую задолженность по кредитному договору, который лежит в основе договора цессии. Поэтому денежные средства, получаемые банком-цедентом по договору уступки (приобретения) права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме в пределах суммы кредита и процентов, причитающихся по нему на момент перехода права требования, налогом на добавленную стоимость не облагаются.
"О налоге на добавленную стоимость"В связи с изложенным, если договор цессии заключен между банком и другой организацией - новым кредитором в целях обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору банка, согласно которому обязательства заемщика должны быть исполнены другому лицу, то заключением указанной сделки (договора цессии) банк, переуступающий право требования, закрывает дебиторскую задолженность по кредитному договору, который лежит в основе договора цессии. Поэтому денежные средства, получаемые банком-цедентом по договору уступки (приобретения) права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме в пределах суммы кредита и процентов, причитающихся по нему на момент перехода права требования, налогом на добавленную стоимость не облагаются.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)С целью ускорения расчетов предприятие "А" заключило с предприятием "В" договор уступки права требования дебиторской задолженности. Согласно этому документу организация "А" на возмездной основе передает организации "В" права требования к организации "Б". Сумма возмещения составляет 18 000 руб. Организации "Б" было послано соответствующее извещение. У предприятия "А" (цедента) остаются только копии расчетных документов, а предприятию "В" (цессионарию) передаются подлинники и договор уступки.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)С целью ускорения расчетов предприятие "А" заключило с предприятием "В" договор уступки права требования дебиторской задолженности. Согласно этому документу организация "А" на возмездной основе передает организации "В" права требования к организации "Б". Сумма возмещения составляет 18 000 руб. Организации "Б" было послано соответствующее извещение. У предприятия "А" (цедента) остаются только копии расчетных документов, а предприятию "В" (цессионарию) передаются подлинники и договор уступки.
"Годовой отчет. Бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Для заполнения строки 4213 суммируются данные дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 и 76 в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями долговых ценных бумаг, цессионариями (новыми кредиторами по договорам уступки требования), а также со счетом 58-3 "Предоставленные займы".
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Для заполнения строки 4213 суммируются данные дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 и 76 в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями долговых ценных бумаг, цессионариями (новыми кредиторами по договорам уступки требования), а также со счетом 58-3 "Предоставленные займы".
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Можно ли учесть расходы на приобретение права требования задолженности по договору уступки при определении налоговой базы по НДФЛ в случае получения этой задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указал, что полученные новым кредитором от заемщика денежные средства облагаются НДФЛ. При этом в целях определения налоговой базы по данному доходу возможность учета расходов, понесенных налогоплательщиком по договору уступки права требования, не предусмотрена.
Можно ли учесть расходы на приобретение права требования задолженности по договору уступки при определении налоговой базы по НДФЛ в случае получения этой задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указал, что полученные новым кредитором от заемщика денежные средства облагаются НДФЛ. При этом в целях определения налоговой базы по данному доходу возможность учета расходов, понесенных налогоплательщиком по договору уступки права требования, не предусмотрена.
Вопрос: О выполнении функций налогового агента по НДФЛ при выплате процентов по договору инкассо-цессии.
(Письмо ФНС России от 09.10.2023 N БС-3-11/13021@)На основании договора инкассо-цессии инвестор (далее - цедент) обязуется уступить, а оператор инвестиционной платформы (далее - цессионарий) обязуется принять права требования по договору инвестирования (займа), заключенному цедентом с заемщиком (далее - должник) на указанной платформе, в целях осуществления цессионарием услуг по взысканию задолженности по договору инвестирования (займа). То есть цессионарий получает право на взыскание денежных средств с должника вместо цедента, и выплату, в том числе дохода в виде процентов по договору инвестирования (займа), цеденту производит цессионарий.
(Письмо ФНС России от 09.10.2023 N БС-3-11/13021@)На основании договора инкассо-цессии инвестор (далее - цедент) обязуется уступить, а оператор инвестиционной платформы (далее - цессионарий) обязуется принять права требования по договору инвестирования (займа), заключенному цедентом с заемщиком (далее - должник) на указанной платформе, в целях осуществления цессионарием услуг по взысканию задолженности по договору инвестирования (займа). То есть цессионарий получает право на взыскание денежных средств с должника вместо цедента, и выплату, в том числе дохода в виде процентов по договору инвестирования (займа), цеденту производит цессионарий.
Вопрос: Цена в лицензионном договоре между российской (лицензиат) и сингапурской (лицензиар) организациями определена с учетом российского НДС 20%. У российской организации образовался долг, который продан по договору цессии организации из Казахстана. Какие налоги возникают у российской организации при выплате долга?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Обязанности налогового агента сохраняются за российским лицензиатом и в том случае, когда иностранный лицензиар уступает право требования долга. Поэтому при выплате цессионарию дохода, возникшего по лицензионному договору, российская организация (лицензиат) будет являться налоговым агентом по НДС, и соответственно, обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Обязанности налогового агента сохраняются за российским лицензиатом и в том случае, когда иностранный лицензиар уступает право требования долга. Поэтому при выплате цессионарию дохода, возникшего по лицензионному договору, российская организация (лицензиат) будет являться налоговым агентом по НДС, и соответственно, обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
Вопрос: В каком порядке исчисляются НДС и налог на прибыль у организации, уступившей другой организации право требования задолженности, присужденной физическому лицу в связи с хищением?
(Консультация эксперта, 2025)Договор уступки требования (цессии) заключается между цедентом (кредитором) и цессионарием (новым кредитором). Уступка требования допускается, если она не противоречит закону (п. 1 ст. 388 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Договор уступки требования (цессии) заключается между цедентом (кредитором) и цессионарием (новым кредитором). Уступка требования допускается, если она не противоречит закону (п. 1 ст. 388 ГК РФ).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Если вы выдали заем физлицу и уступаете право требования долга по нему другому физлицу, то обязанности удерживать НДФЛ не возникает. В момент уступки долга дохода у цессионария нет; он возникнет позже, когда должник выплатит ему долг (п. 1 ст. 41 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.01.2018 N 03-04-05/4962).
(КонсультантПлюс, 2024)Если вы выдали заем физлицу и уступаете право требования долга по нему другому физлицу, то обязанности удерживать НДФЛ не возникает. В момент уступки долга дохода у цессионария нет; он возникнет позже, когда должник выплатит ему долг (п. 1 ст. 41 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.01.2018 N 03-04-05/4962).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В практике судов сложилась устойчивая позиция, согласно которой доход, полученный в виде страховой выплаты, не подлежит учету для определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц только для потерпевшего либо выгодоприобретателя по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, при этом переуступка права получения данной выплаты по договору цессии согласно п. 1 ст. 41 НК РФ образует для цессионария экономическую выгоду, то есть доход, подлежащий налогообложению.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В практике судов сложилась устойчивая позиция, согласно которой доход, полученный в виде страховой выплаты, не подлежит учету для определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц только для потерпевшего либо выгодоприобретателя по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, при этом переуступка права получения данной выплаты по договору цессии согласно п. 1 ст. 41 НК РФ образует для цессионария экономическую выгоду, то есть доход, подлежащий налогообложению.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В Письме Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-06/2/22059 разъясняется, что при погашении заемщиком суммы займа без процентов (дисконта) по договору займа (кредита), в том числе при возвращении суммы займа лицу, которое приобрело право требования по договору уступки права требования, денежные средства, полученные в счет погашения долгового обязательства по нему, в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не включаются.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В Письме Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-06/2/22059 разъясняется, что при погашении заемщиком суммы займа без процентов (дисконта) по договору займа (кредита), в том числе при возвращении суммы займа лицу, которое приобрело право требования по договору уступки права требования, денежные средства, полученные в счет погашения долгового обязательства по нему, в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не включаются.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение по договору цессии обязательства должника, возникшего из договора поставки товара, не облагаемого НДС, и последующую переуступку приобретенного денежного требования другой организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Реализация права требования долга организацией, купившей его, рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход по такой операции определяется как стоимость реализованного требования, причитающаяся уплате организации (цеденту) по договору цессии (без учета НДС, предъявленного цессионарию) (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 279 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Реализация права требования долга организацией, купившей его, рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход по такой операции определяется как стоимость реализованного требования, причитающаяся уплате организации (цеденту) по договору цессии (без учета НДС, предъявленного цессионарию) (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 279 НК РФ).