Доход в связи с гашением собственного векселя при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход в связи с гашением собственного векселя при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правила ведения налогового учета в рамках УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Пример 2. Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Компания выполнила работы на сумму 470 000 руб. Акт о выполнении работ подписан 16 марта. После подписания акта заказчик выдал компании собственный процентный вексель номиналом 470 000 руб. со сроком погашения по предъявлении, но не ранее 1 ноября того же года. Векселем предусмотрено начисление на вексельную сумму 10% годовых. Компания 10 ноября предъявила заказчику вексель к оплате. Спустя 2 дня (12 ноября) денежные средства в счет погашения векселя (с учетом процентов) поступили на счет компании.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Пример 2. Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Компания выполнила работы на сумму 470 000 руб. Акт о выполнении работ подписан 16 марта. После подписания акта заказчик выдал компании собственный процентный вексель номиналом 470 000 руб. со сроком погашения по предъявлении, но не ранее 1 ноября того же года. Векселем предусмотрено начисление на вексельную сумму 10% годовых. Компания 10 ноября предъявила заказчику вексель к оплате. Спустя 2 дня (12 ноября) денежные средства в счет погашения векселя (с учетом процентов) поступили на счет компании.
Статья: Вексельные операции на УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 21)В ситуации, когда упрощенец выдает заем под выпущенный заемщиком собственный вексель, а затем предъявляет этот вексель к погашению векселедателю, погашенная сумма векселя не включается в состав доходов по УСН <24>. А уплаченные при получении векселя деньги не учитываются в расходах. Налогом при УСН облагается только доход в виде процента по векселю, даже если вексель передан по договору купли-продажи.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 21)В ситуации, когда упрощенец выдает заем под выпущенный заемщиком собственный вексель, а затем предъявляет этот вексель к погашению векселедателю, погашенная сумма векселя не включается в состав доходов по УСН <24>. А уплаченные при получении векселя деньги не учитываются в расходах. Налогом при УСН облагается только доход в виде процента по векселю, даже если вексель передан по договору купли-продажи.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В рассматриваемом деле, несмотря на оформление приобретения векселей договорами купли-продажи, фактически имела место выдача собственных простых векселей предпринимателю со стороны векселедателя. По своему экономическому содержанию эти отношения являются заемными: в момент выдачи векселей указанные ценные бумаги выступали в качестве средства привлечения денежных средств векселедателем, а в момент погашения векселей - средством исполнения обязательств по возврату займа и уплате начисленных процентов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В рассматриваемом деле, несмотря на оформление приобретения векселей договорами купли-продажи, фактически имела место выдача собственных простых векселей предпринимателю со стороны векселедателя. По своему экономическому содержанию эти отношения являются заемными: в момент выдачи векселей указанные ценные бумаги выступали в качестве средства привлечения денежных средств векселедателем, а в момент погашения векселей - средством исполнения обязательств по возврату займа и уплате начисленных процентов.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 01.03.2005 N 18-11/3/12962
<О доходах организации при погашении банковского дисконтного векселя>Следовательно, при погашении кредитной организацией собственного дисконтного векселя и поступлении средств на расчетный счет организации доходом налогоплательщика, учитываемым при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, будет являться процентный доход в виде дисконта, выплаченный векселедателем.
<О доходах организации при погашении банковского дисконтного векселя>Следовательно, при погашении кредитной организацией собственного дисконтного векселя и поступлении средств на расчетный счет организации доходом налогоплательщика, учитываемым при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, будет являться процентный доход в виде дисконта, выплаченный векселедателем.
"Упрощенная система налогообложения"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Заметим, что в оплату реализованных товаров (работ, услуг, имущественных прав) плательщик "упрощенного" налога может получить вексель. Тогда датой получения дохода, который подлежит налогообложению, будет признаваться день погашения векселя или передачи векселя третьему лицу по индоссаменту.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Заметим, что в оплату реализованных товаров (работ, услуг, имущественных прав) плательщик "упрощенного" налога может получить вексель. Тогда датой получения дохода, который подлежит налогообложению, будет признаваться день погашения векселя или передачи векселя третьему лицу по индоссаменту.
Корреспонденция счетов: Организация, применяющая УСН (с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на сумму расходов"), реализовала партию собственной продукции на условиях коммерческого кредита (отсрочки платежа). В день поставки продукции (23 января) покупателем выписан собственный простой вексель со сроком погашения по предъявлении, но не ранее 5 апреля. Как отразить реализацию продукции и получение векселя покупателя, если по векселю уплачиваются проценты в размере 15% годовых с даты составления векселя?..
(Консультация эксперта, 2016)Организация, применяющая УСН (с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на сумму расходов"), реализовала партию собственной продукции на условиях коммерческого кредита (отсрочки платежа). В день поставки продукции (23 января) покупателем выписан собственный простой вексель со сроком погашения по предъявлении, но не ранее 5 апреля. Как отразить реализацию продукции и получение векселя покупателя, если по векселю уплачиваются проценты в размере 15% годовых с даты составления векселя?
(Консультация эксперта, 2016)Организация, применяющая УСН (с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на сумму расходов"), реализовала партию собственной продукции на условиях коммерческого кредита (отсрочки платежа). В день поставки продукции (23 января) покупателем выписан собственный простой вексель со сроком погашения по предъявлении, но не ранее 5 апреля. Как отразить реализацию продукции и получение векселя покупателя, если по векселю уплачиваются проценты в размере 15% годовых с даты составления векселя?
"Доходы и расходы при упрощенной системе налогообложения"
(10-е издание)
(Феоктистов И.А.)
(под ред. К.А. Либерман)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2012)Если покупатель выписывает продавцу собственный вексель, то обмена имуществом (товар на вексель) не происходит. "Упрощенец" владельцем ценной бумаги не становится, вексель лишь подтверждает письменное обязательство покупателя выплатить определенную сумму. А поскольку организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, доходы и расходы определяют кассовым методом, то продавец, которому покупатель выдал собственный вексель, никакой выручки не получает. Она появится только в тот момент, когда полученный вексель будет обменян на другие товары или продавец погасит его деньгами.
(10-е издание)
(Феоктистов И.А.)
(под ред. К.А. Либерман)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2012)Если покупатель выписывает продавцу собственный вексель, то обмена имуществом (товар на вексель) не происходит. "Упрощенец" владельцем ценной бумаги не становится, вексель лишь подтверждает письменное обязательство покупателя выплатить определенную сумму. А поскольку организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, доходы и расходы определяют кассовым методом, то продавец, которому покупатель выдал собственный вексель, никакой выручки не получает. Она появится только в тот момент, когда полученный вексель будет обменян на другие товары или продавец погасит его деньгами.
Вопрос: ...Организация применяет УСН. По договору цессии организация приобрела право требования к должнику по договору займа. В счет погашения своего долга по договору займа должник передал организации векселя третьих лиц на сумму основного долга. Организация заключила договор мены, по которому передала ранее полученные векселя контрагенту в обмен на собственные векселя. Каков порядок учета доходов от реализации данных векселей?
(Письмо Минфина РФ от 29.07.2010 N 03-11-06/2/120)Вопрос: Организация применяет УСН ("доходы"). По договору цессии организация приобрела право требования к должнику по договору займа.
(Письмо Минфина РФ от 29.07.2010 N 03-11-06/2/120)Вопрос: Организация применяет УСН ("доходы"). По договору цессии организация приобрела право требования к должнику по договору займа.
Статья: Аванс выдан в неденежной форме: проблемы учета у обеих сторон договора
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2010, N 9)Иногда в качестве оплаты покупатель или заказчик передает "упрощенцу" вексель. Порядок отражения доходов при получении векселей изложен в п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Вне зависимости от того, собственным либо векселем третьего лица рассчитался покупатель, доходы учитываются лишь на дату его оплаты (дату поступления денежных средств в счет погашения векселя) или на дату передачи векселя по индоссаменту. Таким образом, если в качестве аванса покупатель передал вексель, доходы, облагаемые налогом при упрощенной системе, на дату его получения не образуются.
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2010, N 9)Иногда в качестве оплаты покупатель или заказчик передает "упрощенцу" вексель. Порядок отражения доходов при получении векселей изложен в п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Вне зависимости от того, собственным либо векселем третьего лица рассчитался покупатель, доходы учитываются лишь на дату его оплаты (дату поступления денежных средств в счет погашения векселя) или на дату передачи векселя по индоссаменту. Таким образом, если в качестве аванса покупатель передал вексель, доходы, облагаемые налогом при упрощенной системе, на дату его получения не образуются.
Статья: Операции с векселями при упрощенной системе налогообложения
(Рюмин С.М.)
("Российский налоговый курьер", 2005, N 9)Если же налогоплательщик, применяющий УСН, получил от покупателя его собственный вексель, то в момент его погашения в налоговом учете признается не учтенный ранее доход от реализации товаров (работ, услуг) в сумме, не превышающей обязательств покупателя по первоначальному договору (по которому получен вексель). Суммы, полученные по векселю покупателя сверх его первоначального обязательства, включаются в состав внереализационных доходов.
(Рюмин С.М.)
("Российский налоговый курьер", 2005, N 9)Если же налогоплательщик, применяющий УСН, получил от покупателя его собственный вексель, то в момент его погашения в налоговом учете признается не учтенный ранее доход от реализации товаров (работ, услуг) в сумме, не превышающей обязательств покупателя по первоначальному договору (по которому получен вексель). Суммы, полученные по векселю покупателя сверх его первоначального обязательства, включаются в состав внереализационных доходов.
Статья: Может ли покупатель вернуть "вексельный" аванс при несостоявшейся поставке
(Мацепуро Н.А.)
("Главная книга", 2010, N 10)У покупателя, применяющего УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", при выдаче любого векселя расход не возникает, даже если выдавался собственный вексель и его пришлось погасить поставщику или третьему лицу. Ситуация здесь такая же, как если бы вы выдали аванс деньгами, а вам не поставили товар. А поскольку суммы выданного вексельного аванса в расходах не учитывались, то доходов при возврате поставщиком денег вместо векселя или при возврате самого векселя также не возникнет <26>.
(Мацепуро Н.А.)
("Главная книга", 2010, N 10)У покупателя, применяющего УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", при выдаче любого векселя расход не возникает, даже если выдавался собственный вексель и его пришлось погасить поставщику или третьему лицу. Ситуация здесь такая же, как если бы вы выдали аванс деньгами, а вам не поставили товар. А поскольку суммы выданного вексельного аванса в расходах не учитывались, то доходов при возврате поставщиком денег вместо векселя или при возврате самого векселя также не возникнет <26>.
Статья: УСНО-2011: первое полугодие
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 14)Предположим, что общество применяет УСНО и платит единый налог с разницы между доходами и расходами. За работу общество получило собственный вексель клиента. Однако дожидаться срока его погашения оно не стало, а продало его третьему лицу по цене ниже номинала. Что дальше?
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 14)Предположим, что общество применяет УСНО и платит единый налог с разницы между доходами и расходами. За работу общество получило собственный вексель клиента. Однако дожидаться срока его погашения оно не стало, а продало его третьему лицу по цене ниже номинала. Что дальше?
"Полное практическое руководство по упрощенной системе налогообложения"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Если покупатель выписывает продавцу собственный вексель, то обмена имуществом (товар на вексель) не происходит. "Упрощенец" владельцем ценной бумаги не становится, вексель лишь подтверждает письменное обязательство покупателя выплатить определенную сумму. А поскольку организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, доходы и расходы определяют кассовым методом, то продавец, которому покупатель выдал собственный вексель, никакой выручки не получает. Она появится только в тот момент, когда полученный вексель будет обменен на другие товары или продавец погасит его деньгами.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Если покупатель выписывает продавцу собственный вексель, то обмена имуществом (товар на вексель) не происходит. "Упрощенец" владельцем ценной бумаги не становится, вексель лишь подтверждает письменное обязательство покупателя выплатить определенную сумму. А поскольку организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, доходы и расходы определяют кассовым методом, то продавец, которому покупатель выдал собственный вексель, никакой выручки не получает. Она появится только в тот момент, когда полученный вексель будет обменен на другие товары или продавец погасит его деньгами.
Статья: Налогообложение операций, за которые покупатель рассчитывается векселем
(Гришина А.)
("Финансовая газета", 2012, N 8)ООО "Ромашка", применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", выполнило работы в марте 2011 г. для ООО "Фиалка" стоимостью 100 000 руб. За выполненную работу ООО "Фиалка" расплатилось собственным векселем номинальной стоимостью 100 000 руб. со сроком погашения не ранее 2012 г. ООО "Ромашка" решило не дожидаться срока погашения и продало данный вексель ООО "Нарцисс" по цене 75 000 руб. в марте. Оплата поступила в том же месяце. Каковы налоговые последствия данной операции?
(Гришина А.)
("Финансовая газета", 2012, N 8)ООО "Ромашка", применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", выполнило работы в марте 2011 г. для ООО "Фиалка" стоимостью 100 000 руб. За выполненную работу ООО "Фиалка" расплатилось собственным векселем номинальной стоимостью 100 000 руб. со сроком погашения не ранее 2012 г. ООО "Ромашка" решило не дожидаться срока погашения и продало данный вексель ООО "Нарцисс" по цене 75 000 руб. в марте. Оплата поступила в том же месяце. Каковы налоговые последствия данной операции?