Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")СТАТЬЯ 251 "ДОХОДЫ, НЕ УЧИТЫВАЕМЫЕ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")СТАТЬЯ 251 "ДОХОДЫ, НЕ УЧИТЫВАЕМЫЕ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")СТАТЬЯ 251 "ДОХОДЫ, НЕ УЧИТЫВАЕМЫЕ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")СТАТЬЯ 251 "ДОХОДЫ, НЕ УЧИТЫВАЕМЫЕ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыльДОХОДЫ, НЕ УЧИТЫВАЕМЫЕ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)3.3. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)3.3. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Изменяются перечни доходов и расходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (01.01.2025)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Изменяются перечни доходов и расходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (01.01.2025)
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Уточнили в 2024 году. С доходов в виде денежной компенсации, полученной за изъятие недвижимого имущества, организация должна уплачивать налог на прибыль. Закрытый перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, установлен статьей 251 НК РФ. Указанная компенсация в нем не значится, следовательно, полученные доходы учитываются при налогообложении прибыли на общих основаниях в составе внереализационных доходов, поскольку не связаны с реализацией (письмо Минфина России от 25 марта 2024 года N 03-03-06/1/26730).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Уточнили в 2024 году. С доходов в виде денежной компенсации, полученной за изъятие недвижимого имущества, организация должна уплачивать налог на прибыль. Закрытый перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, установлен статьей 251 НК РФ. Указанная компенсация в нем не значится, следовательно, полученные доходы учитываются при налогообложении прибыли на общих основаниях в составе внереализационных доходов, поскольку не связаны с реализацией (письмо Минфина России от 25 марта 2024 года N 03-03-06/1/26730).
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Указанные доходы не учитываются при определении налоговой базы при условии документального подтверждения удержания налога налоговым агентом и наличия фактического права на эти дивиденды.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Указанные доходы не учитываются при определении налоговой базы при условии документального подтверждения удержания налога налоговым агентом и наличия фактического права на эти дивиденды.
Статья: Изъятие имущества для госнужд: будут ли налог на прибыль и НДС?
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 34)У Минфина России мнение менялось. Так, в письмах от 06.07.2012 N 03-03-07/32, от 24.03.2011 N 03-03-06/1/171, от 13.03.2008 N 03-03-06/4/15 специалисты рассматривали сумму компенсации за изъятие имущества в качестве внереализационных доходов. А вот в письмах от 04.07.2024 N 03-07-11/62429, от 12.08.2019 N 03-03-06/1/60603, от 09.04.2018 N 03-03-06/1/23095, от 28.04.2014 N 03-03-06/1/19742, от 11.07.2012 N 03-03-06/1/334 финансисты говорили о том, что при получении сумм возмещения за изъятое имущество возникает доход от реализации. При этом в письме от 21.11.2019 N 03-03-06/1/90029 Минфин России фактически признал, что суммы компенсации, полученные за изымаемый земельный участок, не облагаются налогом на прибыль. А в письмах от 14.08.2024 N 03-03-06/1/76034, от 06.12.2022 N 03-03-06/1/119276 финансисты указали, что ст. 251 НК РФ установлен закрытый перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, и он не содержит такого вида доходов, как компенсация выкупной стоимости земельного участка при его изъятии для государственных и муниципальных нужд. Поэтому компенсация за изъятие подлежит обложению налогом на прибыль в общеустановленном порядке.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 34)У Минфина России мнение менялось. Так, в письмах от 06.07.2012 N 03-03-07/32, от 24.03.2011 N 03-03-06/1/171, от 13.03.2008 N 03-03-06/4/15 специалисты рассматривали сумму компенсации за изъятие имущества в качестве внереализационных доходов. А вот в письмах от 04.07.2024 N 03-07-11/62429, от 12.08.2019 N 03-03-06/1/60603, от 09.04.2018 N 03-03-06/1/23095, от 28.04.2014 N 03-03-06/1/19742, от 11.07.2012 N 03-03-06/1/334 финансисты говорили о том, что при получении сумм возмещения за изъятое имущество возникает доход от реализации. При этом в письме от 21.11.2019 N 03-03-06/1/90029 Минфин России фактически признал, что суммы компенсации, полученные за изымаемый земельный участок, не облагаются налогом на прибыль. А в письмах от 14.08.2024 N 03-03-06/1/76034, от 06.12.2022 N 03-03-06/1/119276 финансисты указали, что ст. 251 НК РФ установлен закрытый перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, и он не содержит такого вида доходов, как компенсация выкупной стоимости земельного участка при его изъятии для государственных и муниципальных нужд. Поэтому компенсация за изъятие подлежит обложению налогом на прибыль в общеустановленном порядке.
Статья: Какие налоговые последствия влечет изъятие земли и недвижимости для госнужд
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 27)В комментируемом письме специалисты финансового ведомства указали, что исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, установлен в ст. 251 НК РФ. И поскольку в нем доходы в виде компенсации, полученной в связи с изъятием земельного участка и объекта недвижимого имущества, не поименованы, эти доходы учитываются в составе доходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в общеустановленном порядке. В то же время организация вправе учитывать в составе расходов для целей налогообложения прибыли любые затраты при условии, что они соответствуют критериям ст. 252 НК РФ. Поэтому если сумма доходов в виде денежной компенсации не превышает сумму расходов, на компенсацию которых она предоставляется (в том числе остаточную стоимость соответствующего имущества), то получение упомянутой компенсации не увеличивает совокупного обязательства по уплате налога на прибыль. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 31.03.2025 N 03-03-06/1/31384.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 27)В комментируемом письме специалисты финансового ведомства указали, что исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, установлен в ст. 251 НК РФ. И поскольку в нем доходы в виде компенсации, полученной в связи с изъятием земельного участка и объекта недвижимого имущества, не поименованы, эти доходы учитываются в составе доходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в общеустановленном порядке. В то же время организация вправе учитывать в составе расходов для целей налогообложения прибыли любые затраты при условии, что они соответствуют критериям ст. 252 НК РФ. Поэтому если сумма доходов в виде денежной компенсации не превышает сумму расходов, на компенсацию которых она предоставляется (в том числе остаточную стоимость соответствующего имущества), то получение упомянутой компенсации не увеличивает совокупного обязательства по уплате налога на прибыль. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 31.03.2025 N 03-03-06/1/31384.
Статья: Какие поправки в налоге на прибыль нужно учесть при подготовке отчета за 2023 год
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, который приведен в ст. 251 НК РФ, дополнен.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, который приведен в ст. 251 НК РФ, дополнен.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.4.10. К доходам, не учитываемым при определении налоговой
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.4.10. К доходам, не учитываемым при определении налоговой
Готовое решение: Порядок налогообложения операций организации с ценными бумагами
(КонсультантПлюс, 2025)Не учитываются при определении налоговой базы доходы в виде (пп. 11.5, 11.6, 33.3 п. 1 ст. 251 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Не учитываются при определении налоговой базы доходы в виде (пп. 11.5, 11.6, 33.3 п. 1 ст. 251 НК РФ):
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Пункт 2 комментируемой статьи позволяет не учитывать при определении налоговой базы по НДФЛ доходы в случае, если проценты, исходя из которых рассчитана сумма платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), проценты за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по договору не повышался и с момента, когда процентная ставка по договору превысила ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Пункт 2 комментируемой статьи позволяет не учитывать при определении налоговой базы по НДФЛ доходы в случае, если проценты, исходя из которых рассчитана сумма платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), проценты за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по договору не повышался и с момента, когда процентная ставка по договору превысила ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет.
Готовое решение: Как сменить объект налогообложения на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)расходы на УСН с объектом "доходы" вы не учитываете при определении налоговой базы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). При этом начисленный налог (авансовые платежи) вы можете уменьшить на некоторые расходы.
(КонсультантПлюс, 2025)расходы на УСН с объектом "доходы" вы не учитываете при определении налоговой базы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). При этом начисленный налог (авансовые платежи) вы можете уменьшить на некоторые расходы.
Статья: Особенности правового регулирования налогообложения денежного возмещения, выплачиваемого собственнику при изъятии земельного участка (объекта недвижимости, расположенного на нем) для государственных нужд
(Данилов К.С., Агабабян К.К.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 7)Приоритет позиций высших судов был признан еще в письме Министерства финансов Российской Федерации от 7 ноября 2013 года N 03-01-13/01/47571, в котором указано, что в случае, когда письменные разъяснения Министерства финансов Российской Федерации (рекомендации, разъяснения Федеральной налоговой службы) по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, а также решениями, постановлениями, письмами Верховного Суда Российской Федерации, налоговые органы начиная со дня размещения в полном объеме указанных актов и писем судов на их официальных сайтах в сети Интернет либо со дня их официального опубликования в установленном порядке при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов. Однако впоследствии, несмотря на то что Постановление N 2019/09, имевшее приоритет, не было изменено или отменено, исполнительные органы начали придерживаться принципиально другого подхода, который по своей сути идет вразрез с Постановлением N 2019/09. Так, уже согласно позиции Министерства финансов Российской Федерации, изложенной, в частности, в письмах от 21 августа 2020 года N 03-03-06/1/73368, от 9 апреля 2018 года N 03-03-06/1/23095 и от 17 февраля 2016 года N 03-07-11/8736, средства, полученные в качестве возмещения за изымаемый земельный участок, а также в погашение убытка (включая упущенную выгоду), полученного в результате изъятия земельных участков для государственных или муниципальных нужд, в статье 251 НК РФ (доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций) не поименованы, в связи с чем они подлежат учету в целях налогообложения прибыли организаций в общеустановленном порядке <1>.
(Данилов К.С., Агабабян К.К.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 7)Приоритет позиций высших судов был признан еще в письме Министерства финансов Российской Федерации от 7 ноября 2013 года N 03-01-13/01/47571, в котором указано, что в случае, когда письменные разъяснения Министерства финансов Российской Федерации (рекомендации, разъяснения Федеральной налоговой службы) по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, а также решениями, постановлениями, письмами Верховного Суда Российской Федерации, налоговые органы начиная со дня размещения в полном объеме указанных актов и писем судов на их официальных сайтах в сети Интернет либо со дня их официального опубликования в установленном порядке при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов. Однако впоследствии, несмотря на то что Постановление N 2019/09, имевшее приоритет, не было изменено или отменено, исполнительные органы начали придерживаться принципиально другого подхода, который по своей сути идет вразрез с Постановлением N 2019/09. Так, уже согласно позиции Министерства финансов Российской Федерации, изложенной, в частности, в письмах от 21 августа 2020 года N 03-03-06/1/73368, от 9 апреля 2018 года N 03-03-06/1/23095 и от 17 февраля 2016 года N 03-07-11/8736, средства, полученные в качестве возмещения за изымаемый земельный участок, а также в погашение убытка (включая упущенную выгоду), полученного в результате изъятия земельных участков для государственных или муниципальных нужд, в статье 251 НК РФ (доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций) не поименованы, в связи с чем они подлежат учету в целях налогообложения прибыли организаций в общеустановленном порядке <1>.