Доходы физического лица от источников за рубежом
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы физического лица от источников за рубежом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 04.10.2023 N 03-04-05/94445 поясняется, что доходы физического лица, не признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со ст. 207 НК РФ, полученные от источника в РФ, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Доходы вышеуказанного физического лица, полученные от источника за пределами РФ, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 04.10.2023 N 03-04-05/94445 поясняется, что доходы физического лица, не признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со ст. 207 НК РФ, полученные от источника в РФ, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Доходы вышеуказанного физического лица, полученные от источника за пределами РФ, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в РФ.
Статья: Имущество и доходы с него у россиян за рубежом - споры по налогам с доходов - избежание двойного налогообложения
(Тихонова Н.)
("Жилищное право", 2021, N 7)Из решения ИФНС следует, что заявитель фактически находился на территории Российской Федерации более 183 дней, то есть являлся налоговым резидентом Российской Федерации и плательщиком налога на доходы физических лиц. При этом заявителем от источника, находящегося за пределами Российской Федерации, а именно иностранной организации, получен доход. Согласно его письменным объяснениям ему как сотруднику ООО "Ц" переводились на личный расчетный счет в банке от подконтрольных ООО "Ц" организаций, зарегистрированных в офшорной зоне Кипра, денежные средства, часть из которых являлась его заработной платой, а оставшаяся часть передавалась руководителю и сотрудникам ООО "Ц". Также заявитель указал, что имел доверенность от кипрской организации "К", от имени которой заключал сделки с ценными бумагами. ООО "Ц" данную информацию не подтвердило, за исключением того, что Р. являлся ее сотрудником, а заработную плату переводили на счет в другой финансовой организации. То есть в соответствии со ст. 208 Налогового кодекса РФ вышеуказанные денежные средства являются доходом от источника, находящегося за пределами Российской Федерации, - иностранной организации, в связи с чем подлежат учету в составе налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, а следовательно, заявитель не исчислил и не уплатил в бюджет налог на доходы физических лиц с суммы дохода, полученного от источника, находящегося за пределами Российской Федерации, - иностранной организации.
(Тихонова Н.)
("Жилищное право", 2021, N 7)Из решения ИФНС следует, что заявитель фактически находился на территории Российской Федерации более 183 дней, то есть являлся налоговым резидентом Российской Федерации и плательщиком налога на доходы физических лиц. При этом заявителем от источника, находящегося за пределами Российской Федерации, а именно иностранной организации, получен доход. Согласно его письменным объяснениям ему как сотруднику ООО "Ц" переводились на личный расчетный счет в банке от подконтрольных ООО "Ц" организаций, зарегистрированных в офшорной зоне Кипра, денежные средства, часть из которых являлась его заработной платой, а оставшаяся часть передавалась руководителю и сотрудникам ООО "Ц". Также заявитель указал, что имел доверенность от кипрской организации "К", от имени которой заключал сделки с ценными бумагами. ООО "Ц" данную информацию не подтвердило, за исключением того, что Р. являлся ее сотрудником, а заработную плату переводили на счет в другой финансовой организации. То есть в соответствии со ст. 208 Налогового кодекса РФ вышеуказанные денежные средства являются доходом от источника, находящегося за пределами Российской Федерации, - иностранной организации, в связи с чем подлежат учету в составе налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, а следовательно, заявитель не исчислил и не уплатил в бюджет налог на доходы физических лиц с суммы дохода, полученного от источника, находящегося за пределами Российской Федерации, - иностранной организации.
Статья: Налоговое резидентство физического лица
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2025, N 1)С 2025 г. к доходам от источников в России отнесены доходы физического лица от работы за рубежом не только по трудовому договору, но и вознаграждение за выполненные работы, оказанные услуги, предоставленные права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, которые осуществлены в Интернете с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне, и (или) информационных систем, технические средства которых размещены на территории России, и (или) комплексов программно-аппаратных средств, размещенных в России (подп. 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ [1]). Помимо этого, должно быть соблюдено хотя бы одно из следующих условий:
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2025, N 1)С 2025 г. к доходам от источников в России отнесены доходы физического лица от работы за рубежом не только по трудовому договору, но и вознаграждение за выполненные работы, оказанные услуги, предоставленные права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, которые осуществлены в Интернете с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне, и (или) информационных систем, технические средства которых размещены на территории России, и (или) комплексов программно-аппаратных средств, размещенных в России (подп. 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ [1]). Помимо этого, должно быть соблюдено хотя бы одно из следующих условий:
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Таким образом, если в рассматриваемой ситуации учет сделок, влекущих переход права собственности на иностранные ценные бумаги, осуществлялся депозитарием или регистратором, находящимся не в РФ, то доход физического лица от продажи считается доходом от источника за пределами РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Таким образом, если в рассматриваемой ситуации учет сделок, влекущих переход права собственности на иностранные ценные бумаги, осуществлялся депозитарием или регистратором, находящимся не в РФ, то доход физического лица от продажи считается доходом от источника за пределами РФ.
Статья: Дистанционный работник, выполняющий трудовую функцию за границей: вопросы налогового, трудового и валютного законодательства, а также права социального обеспечения
(Лозовицкая А.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Доходы физического лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, полученные им от источников за пределами РФ, не являются объектом обложения НДФЛ в России.
(Лозовицкая А.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Доходы физического лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, полученные им от источников за пределами РФ, не являются объектом обложения НДФЛ в России.
Статья: Взыскание трансграничной налоговой задолженности
(Савицкий А.И.)
("Закон", 2023, N 11)Внутренняя налоговая задолженность иностранных/нерезидентных плательщиков перед российской бюджетной системой может возникнуть по основным обязательным платежам, взимаемым в Российской Федерации. В частности, задолженность может возникнуть по налогу на добавленную стоимость (НДС) в отсутствие налогового агента, например при реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями; по налогу на прибыль и налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), когда иностранная организация или физическое лицо - нерезидент получают доход от источников в России, налог с которого не может быть или не был удержан при выплате, и у налогового органа отсутствует возможность взыскать его с источника выплаты; по страховым взносам. Аналогичный эффект возможен и в случае признания иностранной организации или физического лица налоговым резидентом России - в отношении доходов от источников за пределами Российской Федерации. К этой же категории, полагаем, можно отнести и задолженность российских/резидентных плательщиков, имеющих денежные средства и иное имущество за рубежом, на которые может быть обращено взыскание.
(Савицкий А.И.)
("Закон", 2023, N 11)Внутренняя налоговая задолженность иностранных/нерезидентных плательщиков перед российской бюджетной системой может возникнуть по основным обязательным платежам, взимаемым в Российской Федерации. В частности, задолженность может возникнуть по налогу на добавленную стоимость (НДС) в отсутствие налогового агента, например при реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями; по налогу на прибыль и налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), когда иностранная организация или физическое лицо - нерезидент получают доход от источников в России, налог с которого не может быть или не был удержан при выплате, и у налогового органа отсутствует возможность взыскать его с источника выплаты; по страховым взносам. Аналогичный эффект возможен и в случае признания иностранной организации или физического лица налоговым резидентом России - в отношении доходов от источников за пределами Российской Федерации. К этой же категории, полагаем, можно отнести и задолженность российских/резидентных плательщиков, имеющих денежные средства и иное имущество за рубежом, на которые может быть обращено взыскание.