Доходы физического лица полученные за пределами РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы физического лица полученные за пределами РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 04.10.2023 N 03-04-05/94445 поясняется, что доходы физического лица, не признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со ст. 207 НК РФ, полученные от источника в РФ, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Доходы вышеуказанного физического лица, полученные от источника за пределами РФ, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 04.10.2023 N 03-04-05/94445 поясняется, что доходы физического лица, не признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со ст. 207 НК РФ, полученные от источника в РФ, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Доходы вышеуказанного физического лица, полученные от источника за пределами РФ, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в РФ.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)При этом указанное представительство (филиал, обособленное подразделение) имеет регистрацию и подчиняется законодательству той страны, на территории которой находится. В частности, трудовые договоры заключает не головная организация, находящаяся в РФ, а ее зарубежное подразделение в соответствии с законодательством иностранного государства, на территории которого осуществляется трудовая деятельность работника (а не по нормам ТК РФ). Заработную плату работникам начисляют и выплачивают в соответствующей валюте (относят к доходам, полученным за пределами РФ). Налоги, в том числе на доходы физических лиц, уплачиваются в стране нахождения.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)При этом указанное представительство (филиал, обособленное подразделение) имеет регистрацию и подчиняется законодательству той страны, на территории которой находится. В частности, трудовые договоры заключает не головная организация, находящаяся в РФ, а ее зарубежное подразделение в соответствии с законодательством иностранного государства, на территории которого осуществляется трудовая деятельность работника (а не по нормам ТК РФ). Заработную плату работникам начисляют и выплачивают в соответствующей валюте (относят к доходам, полученным за пределами РФ). Налоги, в том числе на доходы физических лиц, уплачиваются в стране нахождения.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2015)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2015)
(ред. от 26.04.2017)В соответствии с положениями ст. 208 и 209 НК РФ объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2015)
(ред. от 26.04.2017)В соответствии с положениями ст. 208 и 209 НК РФ объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Вопрос: Каковы налоговые последствия для физлица - гражданина РФ, если оно устроилось на работу в иностранную организацию (резидент ОАЭ), но работать будет на территории РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный физическими лицами - налоговыми резидентами РФ от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации, доход, полученный физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, от источников в Российской Федерации (ст. 209 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный физическими лицами - налоговыми резидентами РФ от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации, доход, полученный физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, от источников в Российской Федерации (ст. 209 Налогового кодекса РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 09.03.2023 N 03-04-05/19604 <НДФЛ и взносы с выплат гражданину Республики Беларусь, выполняющему работы по ГПД за рубежом>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 11)Такие "иностранные" доходы, т.е. те, которые получены от источников за пределами России, физического лица, не признаваемого налоговым резидентом РФ, не являются объектом обложения НДФЛ.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 11)Такие "иностранные" доходы, т.е. те, которые получены от источников за пределами России, физического лица, не признаваемого налоговым резидентом РФ, не являются объектом обложения НДФЛ.
Вопрос: Какой код вида дохода при заполнении формы 3-НДФЛ нужно поставить при получении дохода в 2024 г. физическим лицом - резидентом РФ по договору возмездного оказания услуг от иностранной организации (Латвия)?
(Консультация эксперта, 2025)Вознаграждения, в том числе за выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ, относятся к доходам, полученным от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). Таким образом, доход физического лица - налогового резидента РФ, полученный за рубежом (в Латвии), облагается НДФЛ в РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Вознаграждения, в том числе за выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ, относятся к доходам, полученным от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). Таким образом, доход физического лица - налогового резидента РФ, полученный за рубежом (в Латвии), облагается НДФЛ в РФ.
Статья: Имущество и доходы с него у россиян за рубежом - споры по налогам с доходов - избежание двойного налогообложения
(Тихонова Н.)
("Жилищное право", 2021, N 7)Из решения ИФНС следует, что заявитель фактически находился на территории Российской Федерации более 183 дней, то есть являлся налоговым резидентом Российской Федерации и плательщиком налога на доходы физических лиц. При этом заявителем от источника, находящегося за пределами Российской Федерации, а именно иностранной организации, получен доход. Согласно его письменным объяснениям ему как сотруднику ООО "Ц" переводились на личный расчетный счет в банке от подконтрольных ООО "Ц" организаций, зарегистрированных в офшорной зоне Кипра, денежные средства, часть из которых являлась его заработной платой, а оставшаяся часть передавалась руководителю и сотрудникам ООО "Ц". Также заявитель указал, что имел доверенность от кипрской организации "К", от имени которой заключал сделки с ценными бумагами. ООО "Ц" данную информацию не подтвердило, за исключением того, что Р. являлся ее сотрудником, а заработную плату переводили на счет в другой финансовой организации. То есть в соответствии со ст. 208 Налогового кодекса РФ вышеуказанные денежные средства являются доходом от источника, находящегося за пределами Российской Федерации, - иностранной организации, в связи с чем подлежат учету в составе налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, а следовательно, заявитель не исчислил и не уплатил в бюджет налог на доходы физических лиц с суммы дохода, полученного от источника, находящегося за пределами Российской Федерации, - иностранной организации.
(Тихонова Н.)
("Жилищное право", 2021, N 7)Из решения ИФНС следует, что заявитель фактически находился на территории Российской Федерации более 183 дней, то есть являлся налоговым резидентом Российской Федерации и плательщиком налога на доходы физических лиц. При этом заявителем от источника, находящегося за пределами Российской Федерации, а именно иностранной организации, получен доход. Согласно его письменным объяснениям ему как сотруднику ООО "Ц" переводились на личный расчетный счет в банке от подконтрольных ООО "Ц" организаций, зарегистрированных в офшорной зоне Кипра, денежные средства, часть из которых являлась его заработной платой, а оставшаяся часть передавалась руководителю и сотрудникам ООО "Ц". Также заявитель указал, что имел доверенность от кипрской организации "К", от имени которой заключал сделки с ценными бумагами. ООО "Ц" данную информацию не подтвердило, за исключением того, что Р. являлся ее сотрудником, а заработную плату переводили на счет в другой финансовой организации. То есть в соответствии со ст. 208 Налогового кодекса РФ вышеуказанные денежные средства являются доходом от источника, находящегося за пределами Российской Федерации, - иностранной организации, в связи с чем подлежат учету в составе налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, а следовательно, заявитель не исчислил и не уплатил в бюджет налог на доходы физических лиц с суммы дохода, полученного от источника, находящегося за пределами Российской Федерации, - иностранной организации.
Вопрос: Гражданин, налоговый резидент РФ, предоставляет процентный заем организации, зарегистрированной на территории ОАЭ. В 2026 г. планируется выплата процентов по займу. Возникает ли обязанность у физлица по уплате НДФЛ на территории РФ в отношении процентов?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). Проценты, полученные от источников за пределами РФ, являются доходами для физического лица и признаются объектом налогообложения для целей НДФЛ (п. 3 ст. 43, пп. 1 п. 3 ст. 208, п. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). Проценты, полученные от источников за пределами РФ, являются доходами для физического лица и признаются объектом налогообложения для целей НДФЛ (п. 3 ст. 43, пп. 1 п. 3 ст. 208, п. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ).
Вопрос: Об НДФЛ с доходов работников российских организаций, работающих за пределами РФ в рамках реализации межправительственных соглашений по атомной энергии.
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-04-06/43831)Подпунктом 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-04-06/43831)Подпунктом 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
Вопрос: Об НДФЛ при дарении физлицу, не являющемуся налоговым резидентом, доли участия в уставном капитале иностранной организации за пределами РФ.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-04-05/70471)Исходя из изложенного доход, полученный физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, от источника за пределами Российской Федерации, не признается объектом обложения налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-04-05/70471)Исходя из изложенного доход, полученный физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, от источника за пределами Российской Федерации, не признается объектом обложения налогом на доходы физических лиц.
Вопрос: Об НДФЛ с выплат за выполнение нерезидентом РФ трудовых (иных) обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ и за выполнение трудовой функции дистанционно.
(Письмо Минфина России от 03.07.2024 N 03-04-05/61940)Так, подпунктом 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 03.07.2024 N 03-04-05/61940)Так, подпунктом 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
Вопрос: Об НДФЛ с вознаграждений, в том числе нерезидентов, за выполнение трудовых обязанностей при помощи сети Интернет с использованием доменных имен, находящихся в российской национальной доменной зоне.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-04-05/113014)Так, подпунктом 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-04-05/113014)Так, подпунктом 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
Статья: Налогообложение выплат иностранному сотруднику, работающему в Республике Беларусь
(Егорова А.О.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Если же по итогам 2023 года выяснится, что данный сотрудник является налоговым резидентом РФ в соответствии со ст. 207 НК РФ, то к доходам в виде заработной платы применяются положения пп. 3 п. 1, п. 2 - 4 ст. 228 НК РФ, согласно которым физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исчисление, декларирование и уплату НДФЛ производят самостоятельно по завершении налогового периода (Письмо Минфина России от 31.01.2023 N 03-04-06/7688).
(Егорова А.О.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Если же по итогам 2023 года выяснится, что данный сотрудник является налоговым резидентом РФ в соответствии со ст. 207 НК РФ, то к доходам в виде заработной платы применяются положения пп. 3 п. 1, п. 2 - 4 ст. 228 НК РФ, согласно которым физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исчисление, декларирование и уплату НДФЛ производят самостоятельно по завершении налогового периода (Письмо Минфина России от 31.01.2023 N 03-04-06/7688).