Доходы от активной деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы от активной деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Личный фонд: перспективное решение для управления активами
(Маргулис Р.Л., Маргулис Ю.В.)
("Закон", 2024, N 2)Согласно п. 5 ст. 123.20-4 ГК РФ личный фонд вправе заниматься предпринимательской деятельностью, создавать с этой целью хозяйственные общества и участвовать в них. Это положение закона довольно примечательно по двум причинам. Во-первых, из него следует возможность личного фонда получать как активный, так и пассивный доход. К доходам от активной деятельности можно отнести получение средств от реализации товаров, работ, услуг, а также деятельность по привлечению ресурсов любыми способами в соответствии с законодательством Российской Федерации. К пассивным доходам можно отнести доходы от облигаций, иных ценных бумаг и вкладов, от размещения средств на депозитах, доходы от деятельности хозяйственных обществ, учрежденных личным фондом, или участником которых он является, а также иные доходы, получаемые от собственности личного фонда. Такую деятельность личного фонда можно также охарактеризовать как деятельность по аккумулированию средств.
(Маргулис Р.Л., Маргулис Ю.В.)
("Закон", 2024, N 2)Согласно п. 5 ст. 123.20-4 ГК РФ личный фонд вправе заниматься предпринимательской деятельностью, создавать с этой целью хозяйственные общества и участвовать в них. Это положение закона довольно примечательно по двум причинам. Во-первых, из него следует возможность личного фонда получать как активный, так и пассивный доход. К доходам от активной деятельности можно отнести получение средств от реализации товаров, работ, услуг, а также деятельность по привлечению ресурсов любыми способами в соответствии с законодательством Российской Федерации. К пассивным доходам можно отнести доходы от облигаций, иных ценных бумаг и вкладов, от размещения средств на депозитах, доходы от деятельности хозяйственных обществ, учрежденных личным фондом, или участником которых он является, а также иные доходы, получаемые от собственности личного фонда. Такую деятельность личного фонда можно также охарактеризовать как деятельность по аккумулированию средств.
Статья: Правила налоговой переквалификации доходов контролируемых иностранных компаний в государствах БРИКС на примере национальных подходов России и Бразилии
(Раков И.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)Так, в п. 4 ст. 309.1 НК РФ приведены положения, позволяющие на основе открытого перечня классифицировать доходы в качестве полученных от активной или пассивной деятельности. С учетом определения вида дохода производится либо его включение в налоговую базу КИК при определенных условиях пропорции (п. 3 ст. 25.13-1 НК РФ) <34>, либо исключение таких доходов, в случае если они имеют признаки доходов от активной деятельности (п. 3, 5 и 6 ст. 25.13 НК РФ).
(Раков И.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)Так, в п. 4 ст. 309.1 НК РФ приведены положения, позволяющие на основе открытого перечня классифицировать доходы в качестве полученных от активной или пассивной деятельности. С учетом определения вида дохода производится либо его включение в налоговую базу КИК при определенных условиях пропорции (п. 3 ст. 25.13-1 НК РФ) <34>, либо исключение таких доходов, в случае если они имеют признаки доходов от активной деятельности (п. 3, 5 и 6 ст. 25.13 НК РФ).
Нормативные акты
"Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Мальты об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"
(Заключена в г. Москве 24.04.2013)
(ред. от 01.10.2020)
(вместе с "Протоколом к Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Мальты об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" (Подписан в г. Москве 24.04.2013))a) через физическое лицо, которое находится в этом другом Государстве в течение периода или периодов, превышающих в совокупности 183 дня в любом 12-месячном периоде, и в течение этого периода или периодов более чем 50 процентов валового дохода от активной предпринимательской деятельности предприятия во время этого периода или периодов приходится на услуги, оказанные в этом другом Государстве через это физическое лицо, или
(Заключена в г. Москве 24.04.2013)
(ред. от 01.10.2020)
(вместе с "Протоколом к Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Мальты об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" (Подписан в г. Москве 24.04.2013))a) через физическое лицо, которое находится в этом другом Государстве в течение периода или периодов, превышающих в совокупности 183 дня в любом 12-месячном периоде, и в течение этого периода или периодов более чем 50 процентов валового дохода от активной предпринимательской деятельности предприятия во время этого периода или периодов приходится на услуги, оказанные в этом другом Государстве через это физическое лицо, или
"Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал"
(Заключено в г. Никозии 05.12.1998)
(ред. от 08.09.2020)(a) через физическое лицо, которое находится в этом другом Государстве в течение периода или периодов, превышающих в совокупности 183 дня в любом двенадцатимесячном периоде, и в течение этого периода или периодов более чем 50 процентов валового дохода от активной предпринимательской деятельности предприятия приходится на услуги, оказанные в этом другом Государстве через это физическое лицо, или
(Заключено в г. Никозии 05.12.1998)
(ред. от 08.09.2020)(a) через физическое лицо, которое находится в этом другом Государстве в течение периода или периодов, превышающих в совокупности 183 дня в любом двенадцатимесячном периоде, и в течение этого периода или периодов более чем 50 процентов валового дохода от активной предпринимательской деятельности предприятия приходится на услуги, оказанные в этом другом Государстве через это физическое лицо, или
Статья: Теоретико-правовые основы финансового права в условиях цифровой трансформации
(Лукичев К.Е.)
("Финансовое право", 2025, N 9)Еще в конце XIX в. академик Иван Иванович Янжул в своей работе "Основные начала финансовой науки: учение о государственных доходах" отмечал, что без знакомства с наукой о финансах нельзя понимать ни истории, ни политики, ни государственного устройства: до такой степени все это тесно связано, слито с теми или иными финансовыми явлениями. Финансы, одни финансы придают часто внутренний смысл историческим событиям, внешнее выражение которых носит даже совершенно иной характер <1>. Одним же из наиболее заметных феноменов современности профессор Илья Ильич Кучеров называет добавленную, или виртуальную, реальность, в которой уже существует своя жизнь - цифровое бытие, которое, помимо прочего, включает экономически активную деятельность, приносящую доход <2>.
(Лукичев К.Е.)
("Финансовое право", 2025, N 9)Еще в конце XIX в. академик Иван Иванович Янжул в своей работе "Основные начала финансовой науки: учение о государственных доходах" отмечал, что без знакомства с наукой о финансах нельзя понимать ни истории, ни политики, ни государственного устройства: до такой степени все это тесно связано, слито с теми или иными финансовыми явлениями. Финансы, одни финансы придают часто внутренний смысл историческим событиям, внешнее выражение которых носит даже совершенно иной характер <1>. Одним же из наиболее заметных феноменов современности профессор Илья Ильич Кучеров называет добавленную, или виртуальную, реальность, в которой уже существует своя жизнь - цифровое бытие, которое, помимо прочего, включает экономически активную деятельность, приносящую доход <2>.
Готовое решение: Как работает механизм устранения двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)доходы образовались в связи с активной предпринимательской деятельностью иностранного получателя дохода в своей стране либо связаны с ней;
(КонсультантПлюс, 2025)доходы образовались в связи с активной предпринимательской деятельностью иностранного получателя дохода в своей стране либо связаны с ней;
Статья: О налогообложении вкладов и облигаций и необходимости квалификации пассивных доходов
(Беломытцева О.С., Баландина А.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 3; "Международный бухгалтерский учет", 2024, N 8)Отметим, что в российском праве термины "активный доход" и "пассивный доход" отсутствуют, за исключением ст. 309.1 НК РФ, регламентирующей характеристику доходов от активной и пассивной экономической деятельности исключительно в контексте определения прибыли контролируемых иностранных компаний. При этом термины "активная и пассивная экономическая деятельность" и "активный и пассивный доход" очевидно не идентичны. Статья 309.1 НК РФ относит к пассивным видам деятельности недоступные для понимания виды, например доходы от оказания консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также от проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (подп. 10 п. 4), доходы от услуг по предоставлению персонала (подп. 11 п. 4). Очевидно, что смысл активных и пассивных видов деятельности в ст. 309.1 НК РФ искажен.
(Беломытцева О.С., Баландина А.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 3; "Международный бухгалтерский учет", 2024, N 8)Отметим, что в российском праве термины "активный доход" и "пассивный доход" отсутствуют, за исключением ст. 309.1 НК РФ, регламентирующей характеристику доходов от активной и пассивной экономической деятельности исключительно в контексте определения прибыли контролируемых иностранных компаний. При этом термины "активная и пассивная экономическая деятельность" и "активный и пассивный доход" очевидно не идентичны. Статья 309.1 НК РФ относит к пассивным видам деятельности недоступные для понимания виды, например доходы от оказания консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также от проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (подп. 10 п. 4), доходы от услуг по предоставлению персонала (подп. 11 п. 4). Очевидно, что смысл активных и пассивных видов деятельности в ст. 309.1 НК РФ искажен.
"Цифровая сущность финансового права: прошлое, настоящее, будущее: монография"
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)Проблема, побудившая международное сообщество выработать новые "правила игры" для транснациональных компаний, обусловлена тем, что традиционно как в международном, так и во внутреннем налоговом праве подоходное налогообложение осуществляется в юрисдикции происхождения дохода (origin approach) от реализации какого-либо материального блага, тогда как налогообложение потребления по общему правилу <1> должно происходить в юрисдикции назначения товара, работ, услуг <2>, т.е. в юрисдикции нахождения потребителя (destination approach). Традиционно использование принципа назначения не применяется в целях подоходного налогообложения, а обложение доходов от активной деятельности осуществляется в случае наличия постоянного представительства иностранной организации, основанного на признаке физического присутствия. Такая ситуация не позволяет юрисдикциям сбыта цифровых товаров и услуг производить корпоративное налогообложение иностранных организаций, поскольку сбыт цифровых товаров и услуг осуществляется при отсутствии постоянного представительства в его традиционном воплощении. В целях решения сложившейся проблемы и установления налоговой обязанности по уплате корпоративного налога в "юрисдикции назначения (market jurisdiction)" вырабатывается совокупность критериев, которым должны соответствовать налогоплательщики, имеющие существенную экономическую связь с юрисдикцией обложения.
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)Проблема, побудившая международное сообщество выработать новые "правила игры" для транснациональных компаний, обусловлена тем, что традиционно как в международном, так и во внутреннем налоговом праве подоходное налогообложение осуществляется в юрисдикции происхождения дохода (origin approach) от реализации какого-либо материального блага, тогда как налогообложение потребления по общему правилу <1> должно происходить в юрисдикции назначения товара, работ, услуг <2>, т.е. в юрисдикции нахождения потребителя (destination approach). Традиционно использование принципа назначения не применяется в целях подоходного налогообложения, а обложение доходов от активной деятельности осуществляется в случае наличия постоянного представительства иностранной организации, основанного на признаке физического присутствия. Такая ситуация не позволяет юрисдикциям сбыта цифровых товаров и услуг производить корпоративное налогообложение иностранных организаций, поскольку сбыт цифровых товаров и услуг осуществляется при отсутствии постоянного представительства в его традиционном воплощении. В целях решения сложившейся проблемы и установления налоговой обязанности по уплате корпоративного налога в "юрисдикции назначения (market jurisdiction)" вырабатывается совокупность критериев, которым должны соответствовать налогоплательщики, имеющие существенную экономическую связь с юрисдикцией обложения.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Из данного определения следует, что доходы в виде процентов по займу подлежат отнесению к пассивному доходу - они не связаны с активной деятельностью лица, получающего доход, в том понимании, в каком определение такой деятельности содержится в нормах Налогового кодекса РФ (такая классификация доходов находит отражение и в практике Верховного Суда РФ, например, в определении от 7 сентября 2018 г. N 309-КГ18-6366).
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Из данного определения следует, что доходы в виде процентов по займу подлежат отнесению к пассивному доходу - они не связаны с активной деятельностью лица, получающего доход, в том понимании, в каком определение такой деятельности содержится в нормах Налогового кодекса РФ (такая классификация доходов находит отражение и в практике Верховного Суда РФ, например, в определении от 7 сентября 2018 г. N 309-КГ18-6366).
Статья: Новые правила ТЦО и международного налогообложения
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)В большинстве оставшихся в действии международных соглашений предусматривается, что доходы от активной (предпринимательской) деятельности, к которым относятся доходы от оказания услуг / выполнения работ, облагаются налогом в стране их исполнителя, если они не относятся к деятельности постоянного представительства в другом государстве. Применительно к таким случаям можно предположить, что при наличии сертификата резидентства и подтверждения ФПД эти доходы по-прежнему могут не облагаться налогом у российского лица - источника выплаты.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)В большинстве оставшихся в действии международных соглашений предусматривается, что доходы от активной (предпринимательской) деятельности, к которым относятся доходы от оказания услуг / выполнения работ, облагаются налогом в стране их исполнителя, если они не относятся к деятельности постоянного представительства в другом государстве. Применительно к таким случаям можно предположить, что при наличии сертификата резидентства и подтверждения ФПД эти доходы по-прежнему могут не облагаться налогом у российского лица - источника выплаты.
Статья: НПД к полученным по договорам займа доходам применять нельзя
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 44)В рассматриваемом деле спор связан с правовой квалификацией процентов, полученных по договорам займа, в рамках отношений по уплате НПД. В законодательстве о налогах и сборах понятие дохода в виде процентов приведено в п. 3 ст. 43 НК РФ. Согласно этой норме процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам. Из данного определения следует, что доходы в виде процентов по займу подлежат отнесению к пассивному доходу. Они не связаны с активной деятельностью лица, получающего доход. Следовательно, правоотношения, основанные на договорах займа, не имеют признаков оказания услуг либо передачи имущественных прав. Указанный вывод согласуется с определением понятия услуги, закрепленным в п. 5 ст. 38 НК РФ, в соответствии с которым услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 44)В рассматриваемом деле спор связан с правовой квалификацией процентов, полученных по договорам займа, в рамках отношений по уплате НПД. В законодательстве о налогах и сборах понятие дохода в виде процентов приведено в п. 3 ст. 43 НК РФ. Согласно этой норме процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам. Из данного определения следует, что доходы в виде процентов по займу подлежат отнесению к пассивному доходу. Они не связаны с активной деятельностью лица, получающего доход. Следовательно, правоотношения, основанные на договорах займа, не имеют признаков оказания услуг либо передачи имущественных прав. Указанный вывод согласуется с определением понятия услуги, закрепленным в п. 5 ст. 38 НК РФ, в соответствии с которым услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.