Доходы от компенсации затрат налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы от компенсации затрат налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении обществом налоговой базы по налогу на прибыль в результате невключения в состав внереализационных доходов суммы компенсации расходов, связанных с проведением геологоразведочных работ, полученной от дочернего общества. Налоговый орган посчитал, что денежные средства получены обществом в счет встречного предоставления результатов геологоразведочных работ - подготовленного для добычи золота лицензионного участка, следовательно, спорная сделка не является безвозмездной и положения подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не применимы. Налогоплательщик полагал, что указанные лица фактически перераспределили финансовые ресурсы способом, который по своему экономическому и юридическому содержанию аналогичен оказанию финансовой помощи между дочерним и основным обществами в пределах одной группы лиц, то есть факт встречного предоставления по сделке отсутствует. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, отметив, что при переоформлении лицензии был передан не только лицензионный участок, но и результаты геологоразведочных работ в виде подготовленного для промышленной эксплуатации лицензионного участка. Получив горный отвод, полностью подготовленный к добыче угля, дочернее общество не понесет в будущем расходы на геологоразведочные работы, произведенные налогоплательщиком и компенсированные по спорному соглашению. Следовательно, данная сделка является возмездной, а полученные суммы компенсации расходов должны быть включены в состав внереализационных доходов материнского общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении обществом налоговой базы по налогу на прибыль в результате невключения в состав внереализационных доходов суммы компенсации расходов, связанных с проведением геологоразведочных работ, полученной от дочернего общества. Налоговый орган посчитал, что денежные средства получены обществом в счет встречного предоставления результатов геологоразведочных работ - подготовленного для добычи золота лицензионного участка, следовательно, спорная сделка не является безвозмездной и положения подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не применимы. Налогоплательщик полагал, что указанные лица фактически перераспределили финансовые ресурсы способом, который по своему экономическому и юридическому содержанию аналогичен оказанию финансовой помощи между дочерним и основным обществами в пределах одной группы лиц, то есть факт встречного предоставления по сделке отсутствует. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, отметив, что при переоформлении лицензии был передан не только лицензионный участок, но и результаты геологоразведочных работ в виде подготовленного для промышленной эксплуатации лицензионного участка. Получив горный отвод, полностью подготовленный к добыче угля, дочернее общество не понесет в будущем расходы на геологоразведочные работы, произведенные налогоплательщиком и компенсированные по спорному соглашению. Следовательно, данная сделка является возмездной, а полученные суммы компенсации расходов должны быть включены в состав внереализационных доходов материнского общества.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество получило страховое возмещение по договору добровольного имущественного страхования при наступлении страховых случаев, а также понесло затраты на устранение последствий наступления страховых случаев. При этом общество в нарушение ст. ст. 247, 250, 251, подп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ не отразило в налоговой декларации по налогу на прибыль как внереализационные доходы в виде сумм полученного страхового возмещения, так и внереализационные расходы в размере затрат по устранению причиненного ущерба, подтвержденных независимыми экспертными организациями. Поскольку допущенные обществом нарушения налогового учета не привели к занижению налоговой базы и неуплате налога на прибыль, суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество получило страховое возмещение по договору добровольного имущественного страхования при наступлении страховых случаев, а также понесло затраты на устранение последствий наступления страховых случаев. При этом общество в нарушение ст. ст. 247, 250, 251, подп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ не отразило в налоговой декларации по налогу на прибыль как внереализационные доходы в виде сумм полученного страхового возмещения, так и внереализационные расходы в размере затрат по устранению причиненного ущерба, подтвержденных независимыми экспертными организациями. Поскольку допущенные обществом нарушения налогового учета не привели к занижению налоговой базы и неуплате налога на прибыль, суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль9.1. Учитывается ли во внереализационных доходах для целей налога на прибыль положительная курсовая разница, возникающая у посредника, при возмещении понесенных им затрат принципалом (доверителем, комитентом) (п. 11 ст. 250 НК РФ)?
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на добровольное имущественное страхование, направленное на компенсацию расходов (убытков), недополученных доходов.
(Письмо Минфина России от 27.02.2024 N 03-03-06/1/16790)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на добровольное имущественное страхование, направленное на компенсацию расходов (убытков), недополученных доходов.
(Письмо Минфина России от 27.02.2024 N 03-03-06/1/16790)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на добровольное имущественное страхование, направленное на компенсацию расходов (убытков), недополученных доходов.
Нормативные акты
Обзор: "Основные изменения налогового законодательства в 2021 году"
(КонсультантПлюс, 2021)Скорректировали положение о том, какие субсидии не учитывают в доходах по налогу на прибыль. Теперь это любые субсидии (кроме средств на компенсацию процентных ставок) из федерального или регионального бюджета, которые в связи с коронавирусом получили субъекты малого и среднего бизнеса. В прежней редакции были указаны организации, которые включены в реестр СМСП на 1 марта 2020 года и ведут деятельность в пострадавших отраслях.
(КонсультантПлюс, 2021)Скорректировали положение о том, какие субсидии не учитывают в доходах по налогу на прибыль. Теперь это любые субсидии (кроме средств на компенсацию процентных ставок) из федерального или регионального бюджета, которые в связи с коронавирусом получили субъекты малого и среднего бизнеса. В прежней редакции были указаны организации, которые включены в реестр СМСП на 1 марта 2020 года и ведут деятельность в пострадавших отраслях.