Доходы от реализации и внереализационные доходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы от реализации и внереализационные доходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по исключению сведений об обществе из реестра МСП в связи с достижением налогоплательщиком предельного значения дохода от осуществления предпринимательской деятельности за прошлый год. Налогоплательщик указал, что при определении его соответствия критериям субъекта МСП в составе доходов не должна была учитываться сумма полученных обществом дивидендов. Суд отклонил доводы налогоплательщика. С 01.08.2016 показатель критерия доходности при отнесении коммерческих организаций к субъектам МСП определяется не по выручке, а по доходу от осуществления предпринимательской деятельности. Понятие "доход от предпринимательской деятельности" шире категории "выручка от реализации товаров, работ, услуг". Согласно ст. 248 НК РФ к доходам относятся: доходы от реализации и внереализационные доходы. Пункт 1 ст. 250 НК РФ относит дивиденды к категории внереализационных доходов. Суд указал, что отнесение того или иного дохода к категории внереализационных свидетельствует лишь о том, что такие доходы, как правило, не образуют самостоятельного вида экономической деятельности, но не перестают быть сопряженными с экономической деятельностью субъекта МСП в целом или вообще могут быть самостоятельным видом деятельности участника оборота. Суд пришел к выводу, что определение предельных значений доходов субъектов МСП исходя из всех показателей декларации по налогу на прибыль (всех доходов) является правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по исключению сведений об обществе из реестра МСП в связи с достижением налогоплательщиком предельного значения дохода от осуществления предпринимательской деятельности за прошлый год. Налогоплательщик указал, что при определении его соответствия критериям субъекта МСП в составе доходов не должна была учитываться сумма полученных обществом дивидендов. Суд отклонил доводы налогоплательщика. С 01.08.2016 показатель критерия доходности при отнесении коммерческих организаций к субъектам МСП определяется не по выручке, а по доходу от осуществления предпринимательской деятельности. Понятие "доход от предпринимательской деятельности" шире категории "выручка от реализации товаров, работ, услуг". Согласно ст. 248 НК РФ к доходам относятся: доходы от реализации и внереализационные доходы. Пункт 1 ст. 250 НК РФ относит дивиденды к категории внереализационных доходов. Суд указал, что отнесение того или иного дохода к категории внереализационных свидетельствует лишь о том, что такие доходы, как правило, не образуют самостоятельного вида экономической деятельности, но не перестают быть сопряженными с экономической деятельностью субъекта МСП в целом или вообще могут быть самостоятельным видом деятельности участника оборота. Суд пришел к выводу, что определение предельных значений доходов субъектов МСП исходя из всех показателей декларации по налогу на прибыль (всех доходов) является правомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов от реализации и внереализационных доходов.
(Письмо Минфина России от 26.06.2025 N 03-03-06/1/62417)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов от реализации и внереализационных доходов.
(Письмо Минфина России от 26.06.2025 N 03-03-06/1/62417)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов от реализации и внереализационных доходов.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Доходы от реализации и внереализационные доходы
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Доходы от реализации и внереализационные доходы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)1) доходы учредителя доверительного управления в рамках договора доверительного управления имуществом включаются в состав его выручки или внереализационных доходов в зависимости от полученного вида дохода;
(ред. от 17.11.2025)1) доходы учредителя доверительного управления в рамках договора доверительного управления имуществом включаются в состав его выручки или внереализационных доходов в зависимости от полученного вида дохода;
Готовое решение: Как при УСН учесть возврат аванса и оплаты
(КонсультантПлюс, 2025)Возврат аванса от поставщика при УСН в доходах не отражайте. Это справедливо и для объекта "доходы", и для объекта "доходы минус расходы". Вы получаете ваши деньги обратно, то есть экономической выгоды у вас нет. Поэтому это нельзя признать доходом от реализации или внереализационным доходом (п. 1 ст. 41, ст. ст. 249, 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.10.2021 N 03-11-11/82478).
(КонсультантПлюс, 2025)Возврат аванса от поставщика при УСН в доходах не отражайте. Это справедливо и для объекта "доходы", и для объекта "доходы минус расходы". Вы получаете ваши деньги обратно, то есть экономической выгоды у вас нет. Поэтому это нельзя признать доходом от реализации или внереализационным доходом (п. 1 ст. 41, ст. ст. 249, 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.10.2021 N 03-11-11/82478).
Статья: Как посчитать доход на УСН для определения порогового значения в целях НДС
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Считать нужно и выручку, и внереализационные доходы
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Считать нужно и выручку, и внереализационные доходы
Готовое решение: По каким тарифам организации на УСН начисляют и уплачивают страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2025)Организации, применяющие УСН, учитывают в целях налогообложения доходы от реализации и внереализационные доходы, предусмотренные гл. 25 НК РФ, но признают их кассовым методом (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Доход, полученный в иностранной валюте, определяют по официальному курсу на дату оплаты (п. 3 ст. 346.18 НК РФ). При этом в составе внереализационных доходов (расходов) не учитываются курсовые разницы от переоценки валютных средств и валютных требований, а также от переоценки обязательств в иностранной валюте, поскольку переоценка не производится, что является специфическим правилом для кассового метода, установленного ст. 346.17 НК РФ (п. 5 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 31.05.2024 N 03-15-05/50540). Но положительную курсовую разницу от покупки (продажи) иностранной валюты по курсу, отличному от официального, плательщики УСН включают в доходы на дату перехода права собственности на валюту (Письма Минфина России от 22.06.2021 N 03-11-06/2/48987, от 15.01.2020 N 03-11-11/1310).
(КонсультантПлюс, 2025)Организации, применяющие УСН, учитывают в целях налогообложения доходы от реализации и внереализационные доходы, предусмотренные гл. 25 НК РФ, но признают их кассовым методом (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Доход, полученный в иностранной валюте, определяют по официальному курсу на дату оплаты (п. 3 ст. 346.18 НК РФ). При этом в составе внереализационных доходов (расходов) не учитываются курсовые разницы от переоценки валютных средств и валютных требований, а также от переоценки обязательств в иностранной валюте, поскольку переоценка не производится, что является специфическим правилом для кассового метода, установленного ст. 346.17 НК РФ (п. 5 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 31.05.2024 N 03-15-05/50540). Но положительную курсовую разницу от покупки (продажи) иностранной валюты по курсу, отличному от официального, плательщики УСН включают в доходы на дату перехода права собственности на валюту (Письма Минфина России от 22.06.2021 N 03-11-06/2/48987, от 15.01.2020 N 03-11-11/1310).
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль и отразить в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)В расчет такой пропорции включаются доходы от реализации и внереализационные доходы (Письмо ФНС России от 23.05.2019 N СД-4-3/9670@).
(КонсультантПлюс, 2025)В расчет такой пропорции включаются доходы от реализации и внереализационные доходы (Письмо ФНС России от 23.05.2019 N СД-4-3/9670@).
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Для сравнения с лимитом в 60 млн руб. в доходах учитывают выручку, а также внереализационные доходы в двух формах:
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Для сравнения с лимитом в 60 млн руб. в доходах учитывают выручку, а также внереализационные доходы в двух формах:
Готовое решение: Налоговый учет земельных участков и операций с ними
(КонсультантПлюс, 2025)Арендные платежи за земельный участок арендодатель учитывает в составе доходов, связанных с реализацией, или внереализационных доходов.
(КонсультантПлюс, 2025)Арендные платежи за земельный участок арендодатель учитывает в составе доходов, связанных с реализацией, или внереализационных доходов.
Готовое решение: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Для целей налога на прибыль убыток от сдачи имущества в аренду отдельно не определяется. Доходы от сдачи имущества в аренду вы учитываете в совокупности с другими доходами от реализации или внереализационными доходами, а расходы - в совокупности с другими расходами, связанными с производством и реализацией, или внереализационными расходами. Указанные доходы и расходы (в том числе доходы и расходы от сдачи имущества в аренду) формируют итоговую налоговую базу отчетного (налогового) периода. Это следует из ст. 247, п. 1 ст. 249, п. 4 ст. 250, п. п. 1, 2 ст. 252, ст. 253, пп. 1 п. 1 ст. 265, п. п. 1, 8 ст. 274, п. п. 2 - 8 ст. 315 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Для целей налога на прибыль убыток от сдачи имущества в аренду отдельно не определяется. Доходы от сдачи имущества в аренду вы учитываете в совокупности с другими доходами от реализации или внереализационными доходами, а расходы - в совокупности с другими расходами, связанными с производством и реализацией, или внереализационными расходами. Указанные доходы и расходы (в том числе доходы и расходы от сдачи имущества в аренду) формируют итоговую налоговую базу отчетного (налогового) периода. Это следует из ст. 247, п. 1 ст. 249, п. 4 ст. 250, п. п. 1, 2 ст. 252, ст. 253, пп. 1 п. 1 ст. 265, п. п. 1, 8 ст. 274, п. п. 2 - 8 ст. 315 НК РФ.
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы, которые увеличивают базу, - это доходы от реализации и внереализационные доходы. Их нужно перенести из Приложения N 1 к листу 02 (п. 5.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы, которые увеличивают базу, - это доходы от реализации и внереализационные доходы. Их нужно перенести из Приложения N 1 к листу 02 (п. 5.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
Вопрос: Основной вид деятельности организации - выращивание рыбы. В 2018 и 2019 гг. она получала только доход от аренды. Организация подает уточненную декларацию по налогу на прибыль, относя эти доходы к внереализационным вместо доходов от реализации. Будет ли она признаваться налогоплательщиком налога на сверхприбыль?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Основной вид деятельности организации - выращивание рыбы на морских фермах с целью реализации. В 2018 г. единственным доходом, отраженным в декларации по налогу на прибыль, был доход от сдачи судна в краткосрочную аренду (не более одного месяца) два раза. В 2019 г. судно также дважды передавалось в краткосрочную аренду. Доход от аренды был отражен в декларации по налогу на прибыль как доход от реализации.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Основной вид деятельности организации - выращивание рыбы на морских фермах с целью реализации. В 2018 г. единственным доходом, отраженным в декларации по налогу на прибыль, был доход от сдачи судна в краткосрочную аренду (не более одного месяца) два раза. В 2019 г. судно также дважды передавалось в краткосрочную аренду. Доход от аренды был отражен в декларации по налогу на прибыль как доход от реализации.
"Комментарий к Федеральному закону от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Там же, в указанном ИС Минфина России, указано, что для целей комментируемого Закона показатель дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, определяется: а) в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах. В частности, согласно гл. 25 части второй НК РФ, к доходам относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы; б) в расчет принимаются доходы, полученные по всем осуществляемым видам деятельности и применяемые по всем налоговым режимам; в) за год, непосредственно предшествовавший отчетному году;
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Там же, в указанном ИС Минфина России, указано, что для целей комментируемого Закона показатель дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, определяется: а) в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах. В частности, согласно гл. 25 части второй НК РФ, к доходам относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы; б) в расчет принимаются доходы, полученные по всем осуществляемым видам деятельности и применяемые по всем налоговым режимам; в) за год, непосредственно предшествовавший отчетному году;