Доходы по длящимся договорам
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы по длящимся договорам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По мнению налогового органа, учреждение не отразило в налоговой базе доход, выплаченный физическим лицам - плательщикам налога на профессиональный доход за выполненную работу, и не перечислило в бюджет страховые взносы, в связи с чем налоговый орган доначислил учреждению страховые взносы. Учреждение оспорило доначисление. Суд установил, что между учреждением и физическими лицами были заключены договоры, которые по своей правовой природе являются трудовыми, о чем свидетельствует длящийся, системный характер правоотношений сторон; экономическое значение самого процесса труда физических лиц, имеющего признаки определенной трудовой функции в данной организации (профессии, специальности); ежемесячная оплата выполненных работ независимо от срока договора; формирование платы за фактически отработанные дни с учетом выходных дней; наличие большого количества обязанностей у исполнителя, обязательность инструкций заказчика для него. Учитывая, что фактически учреждением были заключены трудовые договоры, суд поддержал вывод налогового органа о том, что выплаты по таким договорам подлежат обложению страховыми взносами.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По мнению налогового органа, учреждение не отразило в налоговой базе доход, выплаченный физическим лицам - плательщикам налога на профессиональный доход за выполненную работу, и не перечислило в бюджет страховые взносы, в связи с чем налоговый орган доначислил учреждению страховые взносы. Учреждение оспорило доначисление. Суд установил, что между учреждением и физическими лицами были заключены договоры, которые по своей правовой природе являются трудовыми, о чем свидетельствует длящийся, системный характер правоотношений сторон; экономическое значение самого процесса труда физических лиц, имеющего признаки определенной трудовой функции в данной организации (профессии, специальности); ежемесячная оплата выполненных работ независимо от срока договора; формирование платы за фактически отработанные дни с учетом выходных дней; наличие большого количества обязанностей у исполнителя, обязательность инструкций заказчика для него. Учитывая, что фактически учреждением были заключены трудовые договоры, суд поддержал вывод налогового органа о том, что выплаты по таким договорам подлежат обложению страховыми взносами.
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 09.03.2022 по делу N А33-29250/2020
Требование: О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами, реального ущерба и упущенной выгоды, возникших вследствие незаконного одностороннего отказа банка от исполнения договора банковского обслуживания.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Рассмотрение указанного дела длилось в суде первой инстанции на протяжении чуть менее года (решение датировано 30.06.2020), по результатам которого с учетом представленных ООО "ТК онлайн" в суд дополнительных доказательств (как указано в судебном акте - дополнительных документов, подтверждающих реальное ведение хозяйственной деятельности с контрагентами истца, раскрывающих экономический смысл сделок: доказательств наличия у ООО "ТК онлайн" погрузочного оборудования, копий контрактов на транспортно-экспедиционное обслуживание с приложением протоколов согласования договорной цены, копий транспортных накладных, договоров перевозки и доказательств их оплаты) суд пришел к выводу о недоказанности факта осуществления ООО "ТК онлайн" операций в целях легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, в связи с чем удовлетворил требования истца.
Требование: О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами, реального ущерба и упущенной выгоды, возникших вследствие незаконного одностороннего отказа банка от исполнения договора банковского обслуживания.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Рассмотрение указанного дела длилось в суде первой инстанции на протяжении чуть менее года (решение датировано 30.06.2020), по результатам которого с учетом представленных ООО "ТК онлайн" в суд дополнительных доказательств (как указано в судебном акте - дополнительных документов, подтверждающих реальное ведение хозяйственной деятельности с контрагентами истца, раскрывающих экономический смысл сделок: доказательств наличия у ООО "ТК онлайн" погрузочного оборудования, копий контрактов на транспортно-экспедиционное обслуживание с приложением протоколов согласования договорной цены, копий транспортных накладных, договоров перевозки и доказательств их оплаты) суд пришел к выводу о недоказанности факта осуществления ООО "ТК онлайн" операций в целях легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, в связи с чем удовлетворил требования истца.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как в налоговом учете отразить доходы и расходы по длящимся договорам
(КонсультантПлюс, 2025)3. Возможно ли в налоговом учете распределение доходов по длящимся договорам на несколько периодов
(КонсультантПлюс, 2025)3. Возможно ли в налоговом учете распределение доходов по длящимся договорам на несколько периодов
Вопрос: Нужно ли организации на УСН с 2025 г. вносить изменения в длящийся договор, если организация на УСН будет платить НДС в 2025 г. по пониженной ставке 5% и сумма доходов от реализации товаров за 2024 г. составит 100 млн руб.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Нужно ли организации на УСН с 2025 г. вносить изменения в длящийся договор, если организация на УСН будет платить НДС в 2025 г. по пониженной ставке 5% и сумма доходов от реализации товаров за 2024 г. составит 100 млн руб.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Нужно ли организации на УСН с 2025 г. вносить изменения в длящийся договор, если организация на УСН будет платить НДС в 2025 г. по пониженной ставке 5% и сумма доходов от реализации товаров за 2024 г. составит 100 млн руб.?
Нормативные акты
"Обзор практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Суды отметили, что в силу пункта 1 статьи 312 НК РФ иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Суды отметили, что в силу пункта 1 статьи 312 НК РФ иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения.
Приказ Минтранса РФ от 24.06.2003 N 153
"Об утверждении Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на автомобильном транспорте"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.07.2003 N 4916)6. Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором эти расходы возникают, исходя из условий сделок (по сделкам с конкретными сроками исполнения) и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов (по сделкам, длящимся более одного отчетного периода).
"Об утверждении Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на автомобильном транспорте"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.07.2003 N 4916)6. Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором эти расходы возникают, исходя из условий сделок (по сделкам с конкретными сроками исполнения) и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов (по сделкам, длящимся более одного отчетного периода).