Доходы прошлых лет выявленные в текущем году
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы прошлых лет выявленные в текущем году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Для целей применения п. 10 ст. 250 НК РФ под доходами прошлых лет, выявленными в текущем году, понимаются доходы или корректировка ранее учтенных доходов (расходов), возникновение которых связано с появлением новых обстоятельств, не связанных с ошибками (искажениями) учета в прошлых отчетных (налоговых) периодах.
(КонсультантПлюс, 2025)Для целей применения п. 10 ст. 250 НК РФ под доходами прошлых лет, выявленными в текущем году, понимаются доходы или корректировка ранее учтенных доходов (расходов), возникновение которых связано с появлением новых обстоятельств, не связанных с ошибками (искажениями) учета в прошлых отчетных (налоговых) периодах.
Готовое решение: Как отразить продажу недвижимости в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если недвижимость вам вернули в следующем налоговом периоде, то при уменьшении налога к уплате в результате этого возврата вы можете учесть выявленные в текущем году доходы и убыток прошлых лет (п. 1 ст. 54 НК РФ). При увеличении налога к уплате в результате возврата нужно делать перерасчет налоговой базы и суммы налога за период реализации (п. 1 ст. 54 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если недвижимость вам вернули в следующем налоговом периоде, то при уменьшении налога к уплате в результате этого возврата вы можете учесть выявленные в текущем году доходы и убыток прошлых лет (п. 1 ст. 54 НК РФ). При увеличении налога к уплате в результате возврата нужно делать перерасчет налоговой базы и суммы налога за период реализации (п. 1 ст. 54 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)183.1. На счетах 040116000 "Доходы финансового года, предшествующего отчетному, выявленные по контрольным мероприятиям", 040117000 "Доходы прошлых финансовых лет, выявленные по контрольным мероприятиям", 040118000 "Доходы финансового года, предшествующего отчетному, выявленные в отчетном году", 040119000 "Доходы прошлых финансовых лет, выявленные в отчетном году" обособленно отражаются доходы экономического субъекта прошлых лет, образовавшиеся в результате выявленных ошибок прошлых лет (года, предшествующего отчетному и прошлых финансовых лет) в текущем финансовом году.
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)183.1. На счетах 040116000 "Доходы финансового года, предшествующего отчетному, выявленные по контрольным мероприятиям", 040117000 "Доходы прошлых финансовых лет, выявленные по контрольным мероприятиям", 040118000 "Доходы финансового года, предшествующего отчетному, выявленные в отчетном году", 040119000 "Доходы прошлых финансовых лет, выявленные в отчетном году" обособленно отражаются доходы экономического субъекта прошлых лет, образовавшиеся в результате выявленных ошибок прошлых лет (года, предшествующего отчетному и прошлых финансовых лет) в текущем финансовом году.
Вопрос: Как покупателю отразить получение исправленного счета-фактуры в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2025)если они выявлены 31 декабря отчетного года или позже, но до даты подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности руководителем организации, - записями на 31 декабря отчетного года (п. 6 ПБУ 22/2010).
(Консультация эксперта, 2025)если они выявлены 31 декабря отчетного года или позже, но до даты подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности руководителем организации, - записями на 31 декабря отчетного года (п. 6 ПБУ 22/2010).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
В каком периоде учитываются доходы прошлых лет для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отметил, что выявление в текущем налоговом периоде доходов прошлых лет в связи с получением подтверждающих их документов не является ошибкой (искажением) в исчислении налоговой базы прошлых периодов. Следовательно, положения ст. 54 НК РФ в рассматриваемом случае неприменимы. Организация правильно квалифицировала спорные суммы как внереализационный доход в виде дохода прошлых лет и при определении даты его получения руководствовалась пп. 6 п. 4 ст. 271 НК РФ.
В каком периоде учитываются доходы прошлых лет для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отметил, что выявление в текущем налоговом периоде доходов прошлых лет в связи с получением подтверждающих их документов не является ошибкой (искажением) в исчислении налоговой базы прошлых периодов. Следовательно, положения ст. 54 НК РФ в рассматриваемом случае неприменимы. Организация правильно квалифицировала спорные суммы как внереализационный доход в виде дохода прошлых лет и при определении даты его получения руководствовалась пп. 6 п. 4 ст. 271 НК РФ.
Вопрос: Как в налоговом учете отражаются расчеты по полученной от контрагента претензии?
(Консультация эксперта, 2025)Если товар возвращен в следующем налоговом периоде, то в периоде возврата нужно включить сумму возвращенной покупателю платы за товар во внереализационные расходы как убыток прошлых лет, выявленный в текущем периоде, и включить стоимость возвращенного покупателем товара во внереализационные доходы как доход прошлых лет, выявленный в текущем периоде. Полученный от покупателя товар необходимо учитывать по стоимости, по которой он списывался в расходы на дату реализации (п. 10 ч. 2 ст. 250, пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372).
(Консультация эксперта, 2025)Если товар возвращен в следующем налоговом периоде, то в периоде возврата нужно включить сумму возвращенной покупателю платы за товар во внереализационные расходы как убыток прошлых лет, выявленный в текущем периоде, и включить стоимость возвращенного покупателем товара во внереализационные доходы как доход прошлых лет, выявленный в текущем периоде. Полученный от покупателя товар необходимо учитывать по стоимости, по которой он списывался в расходы на дату реализации (п. 10 ч. 2 ст. 250, пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372).
Готовое решение: Как учреждению учитывать операции на счете 0 401 00 000 "Финансовый результат экономического субъекта"
(КонсультантПлюс, 2025)0 401 19 000 "Доходы прошлых финансовых лет, выявленные в отчетном году";
(КонсультантПлюс, 2025)0 401 19 000 "Доходы прошлых финансовых лет, выявленные в отчетном году";
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете операции по договору банковского вклада (депозиту)
(КонсультантПлюс, 2025)Если сумма излишне признанного дохода относится:
(КонсультантПлюс, 2025)Если сумма излишне признанного дохода относится:
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), возврат покупателем некачественного товара, если он произведен в связи с выявлением существенных неустранимых недостатков в следующем календарном году?..
(Консультация эксперта, 2025)Отражен убыток прошлых лет, выявленный в текущем году, в сумме дохода от продажи товара
(Консультация эксперта, 2025)Отражен убыток прошлых лет, выявленный в текущем году, в сумме дохода от продажи товара
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Несущественную ошибку прошлого года, обнаруженную после подписания бухгалтерской отчетности за год, исправляют в том месяце текущего года, в котором она выявлена. При этом прибыли прошлых лет, которые появляются при исправлении подобных ошибок, списывают на прочие доходы текущего отчетного периода записями по счету 91 "Прочие доходы и расходы" (п. 14 ПБУ 22/2010). Тем самым несущественные ошибки участвуют в формировании финансового результата текущего года.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Несущественную ошибку прошлого года, обнаруженную после подписания бухгалтерской отчетности за год, исправляют в том месяце текущего года, в котором она выявлена. При этом прибыли прошлых лет, которые появляются при исправлении подобных ошибок, списывают на прочие доходы текущего отчетного периода записями по счету 91 "Прочие доходы и расходы" (п. 14 ПБУ 22/2010). Тем самым несущественные ошибки участвуют в формировании финансового результата текущего года.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-продавца операции, связанные с возвратом покупателем объекта основных средств (автомобиля), если возврат произведен покупателем в следующем году? Возврат автомобиля производится в связи с выявленными покупателем существенными недостатками...
(Консультация эксперта, 2025)Признан прочий доход в размере превышения поступлений от продажи автомобиля (без НДС) над его балансовой стоимостью
(Консультация эксперта, 2025)Признан прочий доход в размере превышения поступлений от продажи автомобиля (без НДС) над его балансовой стоимостью
"Годовой отчет. Жилищно-коммунальное хозяйство - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Таким образом, несущественная ошибка предшествующего отчетного года влияет на показатели бухгалтерской отчетности того года, в котором она обнаружена, и не затрагивает показатели года, в котором была допущена. Если исправление ошибки ведет к образованию прибыли или убытка, исправительные записи в бухучете делаются с использованием счета 91 "Прочие доходы и расходы". По кредиту этого счета отражается прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году (п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации"), по дебету фиксируются убытки прошлых лет, признанные в отчетном году (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Таким образом, несущественная ошибка предшествующего отчетного года влияет на показатели бухгалтерской отчетности того года, в котором она обнаружена, и не затрагивает показатели года, в котором была допущена. Если исправление ошибки ведет к образованию прибыли или убытка, исправительные записи в бухучете делаются с использованием счета 91 "Прочие доходы и расходы". По кредиту этого счета отражается прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году (п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации"), по дебету фиксируются убытки прошлых лет, признанные в отчетном году (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
Вопрос: Как продавцу отразить выставление исправленного счета-фактуры в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2025)если они выявлены 31 декабря отчетного года или позже, но до даты подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности руководителем организации, - записями на 31 декабря отчетного года (п. 6 ПБУ 22/2010).
(Консультация эксперта, 2025)если они выявлены 31 декабря отчетного года или позже, но до даты подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности руководителем организации, - записями на 31 декабря отчетного года (п. 6 ПБУ 22/2010).