Доказательства дробления бизнеса
Подборка наиболее важных документов по запросу Доказательства дробления бизнеса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, инспекция использовала недопустимые доказательства "дробления" бизнеса - протокол осмотра его сайта, страницы местной интернет-газеты.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, инспекция использовала недопустимые доказательства "дробления" бизнеса - протокол осмотра его сайта, страницы местной интернет-газеты.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС не привела доказательств "дробления" бизнеса, так как он и взаимозависимые организации являлись самостоятельными хозяйствующими субъектами со своим штатом работников, ресурсами (торговым оборудованием) и товарными запасами, несли все необходимые расходы, позволявшими им вести свои дела независимо от иных предприятий, каждый бизнес имеет свои деловые цели.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС не привела доказательств "дробления" бизнеса, так как он и взаимозависимые организации являлись самостоятельными хозяйствующими субъектами со своим штатом работников, ресурсами (торговым оборудованием) и товарными запасами, несли все необходимые расходы, позволявшими им вести свои дела независимо от иных предприятий, каждый бизнес имеет свои деловые цели.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 18.10.2024 N СД-4-2/11836@
"О направлении рекомендаций по применению статьи 6 Федерального закона N 176-ФЗ"
(вместе с "Рекомендациями по применению налоговой амнистии дробления бизнеса")6. Чем руководствуются налоговые органы, доказывая дробление бизнеса?
"О направлении рекомендаций по применению статьи 6 Федерального закона N 176-ФЗ"
(вместе с "Рекомендациями по применению налоговой амнистии дробления бизнеса")6. Чем руководствуются налоговые органы, доказывая дробление бизнеса?
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Верховный Суд РФ рассмотрел дело <1> о получении обществом (проверяемым налогоплательщиком) необоснованной налоговой выгоды в целях минимизации своего налогового бремени путем "целенаправленного формального дробления бизнеса" с использованием подконтрольного лица (предпринимателя). Обществом была создана схема уклонения от налогообложения посредством согласованных действий с подконтрольным предпринимателем, применяющим систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, что выразилось в заключении с указанным предпринимателем договоров поручения, по условиям которых общество и предприниматель от имени друг друга совершали действия по оформлению с покупателями сделок купли-продажи товаров. Суд признал доказанным факт умышленной минимизации обществом налогового бремени путем создания совместно с предпринимателем схемы "дробления" бизнеса. Анализ судебного акта показал, что критериями, по которым налогоплательщик может быть признан судом недобросовестным, являются в том числе отсутствие у подконтрольного предпринимателя собственных производственных мощностей, наличие единой производственной базы у налогоплательщика и подконтрольного предпринимателя, использование проверяемым налогоплательщиком и подконтрольным лицом одних и тех же трудовых ресурсов. Подконтрольность предпринимателя проверяемому налогоплательщику выразилась также в том, что общество являлось единственным источником доходов предпринимателя и осуществления им предпринимательской деятельности. Таким образом, денежные средства, полученные предпринимателем от реализации обществом товаров предпринимателя на основании договора поручения, исходя из подлинного экономического содержания указанных операций, являются доходами самого общества и, как следствие, подлежат обложению налогом на прибыль и НДС за проверяемый период. ФНС России рекомендовала налоговым инспекциям в рамках процесса доказывания использования схемы "дробления" бизнеса располагать доказательствами, которые в совокупности и взаимосвязи будут однозначно свидетельствовать о совершении проверяемым налогоплательщиком совместно с подконтрольными ему лицами виновных, умышленных согласованных действий, направленных исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды <2>.
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Верховный Суд РФ рассмотрел дело <1> о получении обществом (проверяемым налогоплательщиком) необоснованной налоговой выгоды в целях минимизации своего налогового бремени путем "целенаправленного формального дробления бизнеса" с использованием подконтрольного лица (предпринимателя). Обществом была создана схема уклонения от налогообложения посредством согласованных действий с подконтрольным предпринимателем, применяющим систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, что выразилось в заключении с указанным предпринимателем договоров поручения, по условиям которых общество и предприниматель от имени друг друга совершали действия по оформлению с покупателями сделок купли-продажи товаров. Суд признал доказанным факт умышленной минимизации обществом налогового бремени путем создания совместно с предпринимателем схемы "дробления" бизнеса. Анализ судебного акта показал, что критериями, по которым налогоплательщик может быть признан судом недобросовестным, являются в том числе отсутствие у подконтрольного предпринимателя собственных производственных мощностей, наличие единой производственной базы у налогоплательщика и подконтрольного предпринимателя, использование проверяемым налогоплательщиком и подконтрольным лицом одних и тех же трудовых ресурсов. Подконтрольность предпринимателя проверяемому налогоплательщику выразилась также в том, что общество являлось единственным источником доходов предпринимателя и осуществления им предпринимательской деятельности. Таким образом, денежные средства, полученные предпринимателем от реализации обществом товаров предпринимателя на основании договора поручения, исходя из подлинного экономического содержания указанных операций, являются доходами самого общества и, как следствие, подлежат обложению налогом на прибыль и НДС за проверяемый период. ФНС России рекомендовала налоговым инспекциям в рамках процесса доказывания использования схемы "дробления" бизнеса располагать доказательствами, которые в совокупности и взаимосвязи будут однозначно свидетельствовать о совершении проверяемым налогоплательщиком совместно с подконтрольными ему лицами виновных, умышленных согласованных действий, направленных исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды <2>.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Возвращение денег от организаций организатору схемы в виде займов является доказательством дробления бизнеса (Постановления АС Поволжского округа от 19.09.2022 N Ф06-13384/2021 по делу N А72-15191/2020, Уральского округа от 24.11.2022 N Ф09-7330/22 по делу N А76-6189/2021).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Возвращение денег от организаций организатору схемы в виде займов является доказательством дробления бизнеса (Постановления АС Поволжского округа от 19.09.2022 N Ф06-13384/2021 по делу N А72-15191/2020, Уральского округа от 24.11.2022 N Ф09-7330/22 по делу N А76-6189/2021).
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)В качестве доказательств, свидетельствующих о применении схемы дробления бизнеса, могут выступать следующие установленные в ходе налоговой проверки обстоятельства:
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)В качестве доказательств, свидетельствующих о применении схемы дробления бизнеса, могут выступать следующие установленные в ходе налоговой проверки обстоятельства:
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 09.08.2024 N СД-4-7/9113 <Перечень признаков "дробления бизнеса" является открытым>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Налоговики снова не обнародовали универсальный стандарт доказывания "дробления бизнеса" и не привели закрытый перечень формальных признаков этого способа неуплаты налогов. Более того, они считают закрытый перечень вредным, так как любое определение формальных параметров создает новые возможности для обхода закона недобросовестными бизнесменами.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Налоговики снова не обнародовали универсальный стандарт доказывания "дробления бизнеса" и не привели закрытый перечень формальных признаков этого способа неуплаты налогов. Более того, они считают закрытый перечень вредным, так как любое определение формальных параметров создает новые возможности для обхода закона недобросовестными бизнесменами.
Готовое решение: Какие признаки свидетельствуют о фиктивном дроблении бизнеса
(КонсультантПлюс, 2025)Данное определение не нацелено на установление стандарта доказывания признаков дробления бизнеса, введение новых подходов к нему. На это указала ФНС России в Приложении к Письму от 18.10.2024 N СД-4-2/11836@ и Письмах от 22.08.2024 N ЗГ-2-2/12008@, от 09.08.2024 N СД-4-7/9113.
(КонсультантПлюс, 2025)Данное определение не нацелено на установление стандарта доказывания признаков дробления бизнеса, введение новых подходов к нему. На это указала ФНС России в Приложении к Письму от 18.10.2024 N СД-4-2/11836@ и Письмах от 22.08.2024 N ЗГ-2-2/12008@, от 09.08.2024 N СД-4-7/9113.
Статья: Критерии "дробления бизнеса"
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 32)Налоговики указали, что при доказывании "дробления бизнеса" требуются исследование и оценка всех фактических обстоятельств и индивидуальных особенностей ведения хозяйственной деятельности конкретным налогоплательщиком, особенностей корпоративной структуры, практики принятия управленческих решений внутри группы взаимозависимых лиц, фактов использования общих трудовых и производственных ресурсов, особенностей гражданско-правовых отношений внутри группы. Выработка универсального стандарта доказывания (закрытого перечня формальных признаков "дробления бизнеса") в таких условиях невозможна. Более того, любое определение формальных параметров допустимого или недопустимого структурирования бизнеса создает новые возможности для обхода закона недобросовестными налогоплательщиками.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 32)Налоговики указали, что при доказывании "дробления бизнеса" требуются исследование и оценка всех фактических обстоятельств и индивидуальных особенностей ведения хозяйственной деятельности конкретным налогоплательщиком, особенностей корпоративной структуры, практики принятия управленческих решений внутри группы взаимозависимых лиц, фактов использования общих трудовых и производственных ресурсов, особенностей гражданско-правовых отношений внутри группы. Выработка универсального стандарта доказывания (закрытого перечня формальных признаков "дробления бизнеса") в таких условиях невозможна. Более того, любое определение формальных параметров допустимого или недопустимого структурирования бизнеса создает новые возможности для обхода закона недобросовестными налогоплательщиками.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.10.2024 N 03-02-08/103734 <Ответственности за дробление бизнеса можно избежать>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)- новый стандарт доказывания дробления бизнеса в налоговых спорах, в том числе посредством введения новых правовых институтов;
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)- новый стандарт доказывания дробления бизнеса в налоговых спорах, в том числе посредством введения новых правовых институтов;
Статья: Обзор актов ВС РФ по дроблению бизнеса за 2022 год
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 8)Признавая незаконное дробление бизнеса доказанным, суды указали на следующее:
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 8)Признавая незаконное дробление бизнеса доказанным, суды указали на следующее:
Статья: Налоговая амнистия как инструмент борьбы с дроблением бизнеса
(Богданова О.С.)
("Закон", 2024, N 11)В свою очередь, Верховный Суд РФ предпринимал попытки сформировать предмет доказывания исходя из сущности дробления бизнеса <9>, разграничивая предметы доказывания между сторонами.
(Богданова О.С.)
("Закон", 2024, N 11)В свою очередь, Верховный Суд РФ предпринимал попытки сформировать предмет доказывания исходя из сущности дробления бизнеса <9>, разграничивая предметы доказывания между сторонами.