Документальное подтверждение служебных поездок
Подборка наиболее важных документов по запросу Документальное подтверждение служебных поездок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая доводы ИФНС обоснованными, выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов работника, связанных со служебными поездками, хозяйственными нуждами, не облагаются страховыми взносами в случае их документального подтверждения. В случае отсутствия подтверждающих расходы документов суммы указанных выплат не могут признаваться компенсационными и, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами в общем порядке.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая доводы ИФНС обоснованными, выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов работника, связанных со служебными поездками, хозяйственными нуждами, не облагаются страховыми взносами в случае их документального подтверждения. В случае отсутствия подтверждающих расходы документов суммы указанных выплат не могут признаваться компенсационными и, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами в общем порядке.
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Оформление и отчет о служебных поездках, в т.ч. с использованием личного транспорта работника
(КонсультантПлюс, 2024)Отказывают в возмещении расходов на служебные поездки на личном транспорте, если работник не представлял работодателю авансовые отчеты, подтверждающие документы и не подтверждено согласие последнего на использование личного автомобиля
(КонсультантПлюс, 2024)Отказывают в возмещении расходов на служебные поездки на личном транспорте, если работник не представлял работодателю авансовые отчеты, подтверждающие документы и не подтверждено согласие последнего на использование личного автомобиля
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<97> Нельзя не сказать, что в арбитражной практике встречаются решения, подтверждающие правомерность учета расходов на ГСМ и при отсутствии путевых листов. Например, такое решение вынес ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 25.02.2010 N А74-3569/2009. Однако нужно учитывать, что налогоплательщик в этом случае представил в суд огромное количество иных документов, применяемых им для учета затрат на ГСМ: приказы директора общества о закреплении автомобилей за конкретными работниками; приказы директора об утверждении норм расхода ГСМ; доверенности на право управления автомобилями; ведомости выдачи талонов на бензин (с указанием даты выдачи, лица, получившего талоны, количества бензина и подписи в получении); ежемесячные служебные записки о расходовании бензина (содержащие информацию о периоде выполнения служебных поездок, пробеге автомобиля, количестве ГСМ, подлежащего списанию); авансовые отчеты; расчетно-кассовые документы; товарные и расходные накладные на приобретение ГСМ и талонов на бензин; комиссионные акты на списание бензина для служебных поездок; документы, подтверждающие оплату поставщикам полученного бензина (талонов).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<97> Нельзя не сказать, что в арбитражной практике встречаются решения, подтверждающие правомерность учета расходов на ГСМ и при отсутствии путевых листов. Например, такое решение вынес ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 25.02.2010 N А74-3569/2009. Однако нужно учитывать, что налогоплательщик в этом случае представил в суд огромное количество иных документов, применяемых им для учета затрат на ГСМ: приказы директора общества о закреплении автомобилей за конкретными работниками; приказы директора об утверждении норм расхода ГСМ; доверенности на право управления автомобилями; ведомости выдачи талонов на бензин (с указанием даты выдачи, лица, получившего талоны, количества бензина и подписи в получении); ежемесячные служебные записки о расходовании бензина (содержащие информацию о периоде выполнения служебных поездок, пробеге автомобиля, количестве ГСМ, подлежащего списанию); авансовые отчеты; расчетно-кассовые документы; товарные и расходные накладные на приобретение ГСМ и талонов на бензин; комиссионные акты на списание бензина для служебных поездок; документы, подтверждающие оплату поставщикам полученного бензина (талонов).
Статья: Компенсация разъездным работникам: облагать страховыми взносами или нет
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 43)Так, АС Поволжского округа в постановлении от 22.09.2022 N Ф06-18613/2022 по делу N А65-24920/2021 рассмотрел ситуацию, когда компания выплачивала водителям компенсацию в виде полевого довольствия. В Положении о полевом довольствии было указано, что оно является аналогом суточных и оформлять какие-либо документы о том, как сотрудник потратил довольствие, не нужно. Размер полевого довольствия был установлен равным 2 тыс. руб. в день и определен согласно типичным расходам работников в служебных поездках, складывающихся из затрат на питание и санитарно-бытовые нужды. Суд пришел к выводу, что полевое довольствие облагать страховыми взносами не нужно. Документами, подтверждающими несение работниками во время служебных поездок расходов, являются трудовые договоры с водителями, приказы о приеме на работу, путевые листы, товарно-транспортные накладные, маршрутные карты, расчет полевого довольствия. Данные документы содержат информацию о водителе, маршруте движения транспортного средства и продолжительности поездки, а также подтверждают факт нахождения работника в разъезде. По своему характеру компенсация разъездным работникам (суточные) не предполагает документального подтверждения расходов, а определяется исходя из продолжительности поездки.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 43)Так, АС Поволжского округа в постановлении от 22.09.2022 N Ф06-18613/2022 по делу N А65-24920/2021 рассмотрел ситуацию, когда компания выплачивала водителям компенсацию в виде полевого довольствия. В Положении о полевом довольствии было указано, что оно является аналогом суточных и оформлять какие-либо документы о том, как сотрудник потратил довольствие, не нужно. Размер полевого довольствия был установлен равным 2 тыс. руб. в день и определен согласно типичным расходам работников в служебных поездках, складывающихся из затрат на питание и санитарно-бытовые нужды. Суд пришел к выводу, что полевое довольствие облагать страховыми взносами не нужно. Документами, подтверждающими несение работниками во время служебных поездок расходов, являются трудовые договоры с водителями, приказы о приеме на работу, путевые листы, товарно-транспортные накладные, маршрутные карты, расчет полевого довольствия. Данные документы содержат информацию о водителе, маршруте движения транспортного средства и продолжительности поездки, а также подтверждают факт нахождения работника в разъезде. По своему характеру компенсация разъездным работникам (суточные) не предполагает документального подтверждения расходов, а определяется исходя из продолжительности поездки.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 04.12.2007 N 839
(ред. от 17.02.2022)
"О возмещении расходов и выплате компенсации членам Общественной палаты Российской Федерации, связанных с осуществлением ими соответствующих полномочий"21. Расходы, связанные с наймом жилого помещения при направлении члена Общественной палаты Российской Федерации в поездку на территорию иностранного государства, возмещаются в размере фактических затрат, подтвержденных соответствующими документами, но не превышающих предельные нормы возмещения расходов по найму жилого помещения при служебных командировках на территории иностранных государств, устанавливаемые Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Министерством иностранных дел Российской Федерации.
(ред. от 17.02.2022)
"О возмещении расходов и выплате компенсации членам Общественной палаты Российской Федерации, связанных с осуществлением ими соответствующих полномочий"21. Расходы, связанные с наймом жилого помещения при направлении члена Общественной палаты Российской Федерации в поездку на территорию иностранного государства, возмещаются в размере фактических затрат, подтвержденных соответствующими документами, но не превышающих предельные нормы возмещения расходов по найму жилого помещения при служебных командировках на территории иностранных государств, устанавливаемые Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Министерством иностранных дел Российской Федерации.
"Пособие по охране труда главному инженеру ДРСУ (ДЭП)"
(утв. Распоряжением Минтранса РФ от 29.01.2003 N ОС-36-р)в) при следовании к месту работы или с работы на транспортном средстве работодателя или сторонней организации, предоставившей его на основании договора с работодателем, а также на личном транспортном средстве в случае использования его в производственных целях в соответствии с документально оформленным соглашением сторон трудового договора или объективно подтвержденным распоряжением работодателя (его представителя) либо с его ведома;
(утв. Распоряжением Минтранса РФ от 29.01.2003 N ОС-36-р)в) при следовании к месту работы или с работы на транспортном средстве работодателя или сторонней организации, предоставившей его на основании договора с работодателем, а также на личном транспортном средстве в случае использования его в производственных целях в соответствии с документально оформленным соглашением сторон трудового договора или объективно подтвержденным распоряжением работодателя (его представителя) либо с его ведома;