Документы, подтверждающие списание ГСМ
Подборка наиболее важных документов по запросу Документы, подтверждающие списание ГСМ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.07.2025 N 17АП-3897/2025-АК по делу N А60-35980/2024
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС, соответствующих штрафов и пени, доначисления НДФЛ и страховых взносов.
Решение: Требование удовлетворено в части.Отсутствие отражения списания ГСМ в налоговых регистрах не исключает фактическое использование ГСМ, особенно учитывая, что документальное подтверждение приобретения ГСМ и целевого характера расходов имеется.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС, соответствующих штрафов и пени, доначисления НДФЛ и страховых взносов.
Решение: Требование удовлетворено в части.Отсутствие отражения списания ГСМ в налоговых регистрах не исключает фактическое использование ГСМ, особенно учитывая, что документальное подтверждение приобретения ГСМ и целевого характера расходов имеется.
Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 04.03.2024 N 06АП-7375/2023 по делу N А73-9073/2023
Требование: О взыскании задолженности за оказанные услуги по перевозке.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В соответствии с Методическими рекомендациями по корреспонденции счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственных организаций, утв. приказом Минсельхоза России от 29.01.2002 N 68, путевой лист по форме N ЭСМ-2 является основанием для списания в бухгалтерском (налоговом) учете стоимости горюче-смазочных материалов на затраты. В отсутствие иных документов, составляемых контрагентами в двустороннем порядке, не подтверждает факт оказания услуг.
Требование: О взыскании задолженности за оказанные услуги по перевозке.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В соответствии с Методическими рекомендациями по корреспонденции счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственных организаций, утв. приказом Минсельхоза России от 29.01.2002 N 68, путевой лист по форме N ЭСМ-2 является основанием для списания в бухгалтерском (налоговом) учете стоимости горюче-смазочных материалов на затраты. В отсутствие иных документов, составляемых контрагентами в двустороннем порядке, не подтверждает факт оказания услуг.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет расходов на содержание служебного транспорта
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Подчеркнем: для учета расходов нужны не только подтверждающие покупку ГСМ документы, но и документы, подтверждающие списание топлива для использования служебного транспорта.
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Подчеркнем: для учета расходов нужны не только подтверждающие покупку ГСМ документы, но и документы, подтверждающие списание топлива для использования служебного транспорта.
Статья: Сотрудники крадут "горючку". Что делать?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)Авансовые отчеты, кассовые чеки, накладные и прочие документы, подтверждающие факт приобретения ГСМ, не могут служить основанием для списания ГСМ в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Основным документом для списания ГСМ является путевой лист.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)Авансовые отчеты, кассовые чеки, накладные и прочие документы, подтверждающие факт приобретения ГСМ, не могут служить основанием для списания ГСМ в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Основным документом для списания ГСМ является путевой лист.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 10.09.2024 N 1229
(ред. от 07.04.2025)
"Об утверждении Правил заключения, исполнения, изменения, расторжения договора о порядке ликвидации на основании решений штаба по обеспечению безопасности электроснабжения последствий аварийных ситуаций на объектах электросетевого хозяйства, а также об использовании объектов электросетевого хозяйства в случае несоответствия владельца объектов электросетевого хозяйства критериям отнесения к территориальным сетевым организациям, установленным Правительством Российской Федерации, или его отказа от осуществления деятельности в качестве территориальной сетевой организации для оказания услуг по передаче электрической энергии либо технологического присоединения энергопринимающих устройств или объектов электроэнергетики, типовой формы соглашения между системообразующей территориальной сетевой организацией, территориальной сетевой организацией, собственником принадлежащих территориальной сетевой организации объектов электросетевого хозяйства (если у территориальной сетевой организации отсутствуют права на передачу прав владения и пользования объектами электросетевого хозяйства), а также штабом по обеспечению безопасности электроснабжения, Правил передачи в безвозмездное владение и пользование системообразующей территориальной сетевой организации или территориальной сетевой организации объектов электросетевого хозяйства, находящихся в собственности субъектов Российской Федерации или муниципальных образований"ж) размер иных затрат определяется в соответствии с предусмотренными сметно-нормативной базой нормативами и подтверждается первичными учетными документами в зависимости от вида таких затрат, в том числе:
(ред. от 07.04.2025)
"Об утверждении Правил заключения, исполнения, изменения, расторжения договора о порядке ликвидации на основании решений штаба по обеспечению безопасности электроснабжения последствий аварийных ситуаций на объектах электросетевого хозяйства, а также об использовании объектов электросетевого хозяйства в случае несоответствия владельца объектов электросетевого хозяйства критериям отнесения к территориальным сетевым организациям, установленным Правительством Российской Федерации, или его отказа от осуществления деятельности в качестве территориальной сетевой организации для оказания услуг по передаче электрической энергии либо технологического присоединения энергопринимающих устройств или объектов электроэнергетики, типовой формы соглашения между системообразующей территориальной сетевой организацией, территориальной сетевой организацией, собственником принадлежащих территориальной сетевой организации объектов электросетевого хозяйства (если у территориальной сетевой организации отсутствуют права на передачу прав владения и пользования объектами электросетевого хозяйства), а также штабом по обеспечению безопасности электроснабжения, Правил передачи в безвозмездное владение и пользование системообразующей территориальной сетевой организации или территориальной сетевой организации объектов электросетевого хозяйства, находящихся в собственности субъектов Российской Федерации или муниципальных образований"ж) размер иных затрат определяется в соответствии с предусмотренными сметно-нормативной базой нормативами и подтверждается первичными учетными документами в зависимости от вида таких затрат, в том числе:
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету горюче-смазочных материалов в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Дебет 20 (23, 26, 44) - Кредит 10-3 "Топливо" (аналитический счет или субсчет второго порядка: "ГСМ в баках транспортных средств, талоны и топливные карты у водителей").
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Дебет 20 (23, 26, 44) - Кредит 10-3 "Топливо" (аналитический счет или субсчет второго порядка: "ГСМ в баках транспортных средств, талоны и топливные карты у водителей").
Статья: Устанавливаем нормы расхода ГСМ для легковушек
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)По общему правилу организации, у которых есть автомобили, для целей налога на прибыль расходы на ГСМ не нормируют и учитывают в размере фактических затрат, если автомобиль используется в деятельности организации, расход топлива документально подтвержден и экономически обоснован <1>. Однако в добровольном порядке организации имеют право устанавливать собственные нормы расхода горючего. Для чего это делать? На это есть как минимум три причины.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)По общему правилу организации, у которых есть автомобили, для целей налога на прибыль расходы на ГСМ не нормируют и учитывают в размере фактических затрат, если автомобиль используется в деятельности организации, расход топлива документально подтвержден и экономически обоснован <1>. Однако в добровольном порядке организации имеют право устанавливать собственные нормы расхода горючего. Для чего это делать? На это есть как минимум три причины.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Нельзя не сказать, что в арбитражной практике встречаются решения, подтверждающие правомерность учета расходов на ГСМ и при отсутствии путевых листов. Например, такое решение вынес ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 25.02.2010 N А74-3569/2009. Однако нужно учитывать, что налогоплательщик в этом случае представил в суд огромное количество иных документов, применяемых им для учета затрат на ГСМ: приказы директора общества о закреплении автомобилей за конкретными работниками; приказы директора об утверждении норм расхода ГСМ; доверенности на право управления автомобилями; ведомости выдачи талонов на бензин (с указанием даты выдачи, лица, получившего талоны, количества бензина и подписи в получении); ежемесячные служебные записки о расходовании бензина (содержащие информацию о периоде выполнения служебных поездок, пробеге автомобиля, количестве ГСМ, подлежащего списанию); авансовые отчеты; расчетно-кассовые документы; товарные и расходные накладные на приобретение ГСМ и талонов на бензин; комиссионные акты на списание бензина для служебных поездок; документы, подтверждающие оплату поставщикам полученного бензина (талонов).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Нельзя не сказать, что в арбитражной практике встречаются решения, подтверждающие правомерность учета расходов на ГСМ и при отсутствии путевых листов. Например, такое решение вынес ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 25.02.2010 N А74-3569/2009. Однако нужно учитывать, что налогоплательщик в этом случае представил в суд огромное количество иных документов, применяемых им для учета затрат на ГСМ: приказы директора общества о закреплении автомобилей за конкретными работниками; приказы директора об утверждении норм расхода ГСМ; доверенности на право управления автомобилями; ведомости выдачи талонов на бензин (с указанием даты выдачи, лица, получившего талоны, количества бензина и подписи в получении); ежемесячные служебные записки о расходовании бензина (содержащие информацию о периоде выполнения служебных поездок, пробеге автомобиля, количестве ГСМ, подлежащего списанию); авансовые отчеты; расчетно-кассовые документы; товарные и расходные накладные на приобретение ГСМ и талонов на бензин; комиссионные акты на списание бензина для служебных поездок; документы, подтверждающие оплату поставщикам полученного бензина (талонов).
Статья: Налоги и взносы при использовании своего автомобиля работником с разъездным характером труда
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 12)Основным документом, подтверждающим расход ГСМ, является путевой лист.
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 12)Основным документом, подтверждающим расход ГСМ, является путевой лист.
Статья: Списание ГСМ в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 3)Дебет счета 0 10533 343 "Увеличение стоимости горюче-смазочных материалов - иного движимого имущества учреждения"
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 3)Дебет счета 0 10533 343 "Увеличение стоимости горюче-смазочных материалов - иного движимого имущества учреждения"
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендатора расходы на эксплуатацию полученного в аренду автомобиля (ГСМ), производимые в соответствии с договором аренды, если указанные расходы оплачиваются за наличный расчет через подотчетное лицо (работника организации)?..
(Консультация эксперта, 2025)Указанные ГСМ принимаются к учету на основании утвержденного руководителем авансового отчета с приложенными подтверждающими документами. Одновременно погашается задолженность работника по подотчетным суммам.
(Консультация эксперта, 2025)Указанные ГСМ принимаются к учету на основании утвержденного руководителем авансового отчета с приложенными подтверждающими документами. Одновременно погашается задолженность работника по подотчетным суммам.
Статья: Топливные карты: учет покупки ГСМ и самих карт
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)Основными документами, подтверждающими расходы на ГСМ (только при их наличии расходы можно списывать), являются:
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)Основными документами, подтверждающими расходы на ГСМ (только при их наличии расходы можно списывать), являются:
Статья: Учетная политика по УСНО - 2023
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Учет ГСМ. Затраты на ГСМ учитываются в составе материальных расходов в пределах нормативов, установленных в соответствии с рекомендациями Минтранса. Датой признания расходов считается дата фактической оплаты ГСМ (пп. 5 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Запись в КУДиР о списании стоимости ГСМ на затраты осуществляется на основании документов, подтверждающих их оплату.
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Учет ГСМ. Затраты на ГСМ учитываются в составе материальных расходов в пределах нормативов, установленных в соответствии с рекомендациями Минтранса. Датой признания расходов считается дата фактической оплаты ГСМ (пп. 5 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Запись в КУДиР о списании стоимости ГСМ на затраты осуществляется на основании документов, подтверждающих их оплату.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете списание ГСМ (топлива), приобретенных за наличный расчет?..
(Консультация эксперта, 2025)ГСМ принимаются к учету на основании утвержденного руководителем авансового отчета с приложенными подтверждающими документами. Одновременно погашается задолженность работника по подотчетным суммам.
(Консультация эксперта, 2025)ГСМ принимаются к учету на основании утвержденного руководителем авансового отчета с приложенными подтверждающими документами. Одновременно погашается задолженность работника по подотчетным суммам.
Статья: Нарушения в путевом листе могут вскрыть необоснованный расход ГСМ
(Суворова Т.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 4)- журналы операций с поставщиками и подрядчиками, журналы операций с подотчетными лицами (к которым прикреплены документы, подтверждающие приобретение ГСМ);
(Суворова Т.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 4)- журналы операций с поставщиками и подрядчиками, журналы операций с подотчетными лицами (к которым прикреплены документы, подтверждающие приобретение ГСМ);
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 16. По мнению налогоплательщика, им представлены документы, подтверждающие право на вычет по НДС и учет расходов по налогу на прибыль при приобретении ГСМ у спорного контрагента. В отношении иных контрагентов (поставщиков ГСМ) инспекцией не оспаривается реальность произведенных поставок. Ввиду непрерывной деятельности налогоплательщика закупка ГСМ производится заблаговременно.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 16. По мнению налогоплательщика, им представлены документы, подтверждающие право на вычет по НДС и учет расходов по налогу на прибыль при приобретении ГСМ у спорного контрагента. В отношении иных контрагентов (поставщиков ГСМ) инспекцией не оспаривается реальность произведенных поставок. Ввиду непрерывной деятельности налогоплательщика закупка ГСМ производится заблаговременно.