Документы по осмотрительности
Подборка наиболее важных документов по запросу Документы по осмотрительности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в результате применения налоговых вычетов на основании счетов-фактур, оформленных от лица ряда контрагентов. Налоговый орган установил, что поставщики обладали признаками технических компаний, фактически реальной предпринимательской деятельности не осуществляли, не исполняли налоговых обязанностей по сделкам, оформляемым от их имени. Общество провело лишь "стандартную" процедуру проверки контрагентов на предмет их государственной регистрации в качестве юридических лиц. Налогоплательщик не представил обоснований выбора спорных контрагентов в качестве поставщиков нефтепродуктов, а также не представил доверенности на представителей контрагентов, сведения о сотрудниках, осуществлявших поиск данных организаций, деловую переписку, связанную с заключением и исполнением договоров, и другие документы, подтверждающие проявление должной осмотрительности при выборе поставщиков. Суд указал, что критерии проявления должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для случаев ординарного пополнения материально-производственных запасов и в ситуациях, когда налогоплательщиком приобретается дорогостоящий актив либо привлекается подрядчик для выполнения существенного объема работ. Поскольку предметом рассматриваемых сделок являлись нефтепродукты, т.е. специфический товар с повышенными требованиями к его качеству, при выборе поставщика такой продукции налогоплательщик должен был проявить особую осмотрительность и заботливость, не ограничиваясь проверкой наличия государственной регистрации соответствующих юридических лиц в публичном реестре. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик, заключающий важные для основной деятельности сделки в отсутствие какой-либо деловой переписки и личных встреч, без оценки деловой репутации контрагентов, наличия у них необходимых ресурсов и опыта, не может быть признан осмотрительным в соответствующем выборе. Данное обстоятельство в силу правовой позиции, выраженной в п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, является само по себе достаточным основанием для вывода о необоснованности испрашиваемой налоговой выгоды. Суд признал обоснованным вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС по сделкам с данными контрагентами.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в результате применения налоговых вычетов на основании счетов-фактур, оформленных от лица ряда контрагентов. Налоговый орган установил, что поставщики обладали признаками технических компаний, фактически реальной предпринимательской деятельности не осуществляли, не исполняли налоговых обязанностей по сделкам, оформляемым от их имени. Общество провело лишь "стандартную" процедуру проверки контрагентов на предмет их государственной регистрации в качестве юридических лиц. Налогоплательщик не представил обоснований выбора спорных контрагентов в качестве поставщиков нефтепродуктов, а также не представил доверенности на представителей контрагентов, сведения о сотрудниках, осуществлявших поиск данных организаций, деловую переписку, связанную с заключением и исполнением договоров, и другие документы, подтверждающие проявление должной осмотрительности при выборе поставщиков. Суд указал, что критерии проявления должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для случаев ординарного пополнения материально-производственных запасов и в ситуациях, когда налогоплательщиком приобретается дорогостоящий актив либо привлекается подрядчик для выполнения существенного объема работ. Поскольку предметом рассматриваемых сделок являлись нефтепродукты, т.е. специфический товар с повышенными требованиями к его качеству, при выборе поставщика такой продукции налогоплательщик должен был проявить особую осмотрительность и заботливость, не ограничиваясь проверкой наличия государственной регистрации соответствующих юридических лиц в публичном реестре. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик, заключающий важные для основной деятельности сделки в отсутствие какой-либо деловой переписки и личных встреч, без оценки деловой репутации контрагентов, наличия у них необходимых ресурсов и опыта, не может быть признан осмотрительным в соответствующем выборе. Данное обстоятельство в силу правовой позиции, выраженной в п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, является само по себе достаточным основанием для вывода о необоснованности испрашиваемой налоговой выгоды. Суд признал обоснованным вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС по сделкам с данными контрагентами.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной в данной части, налогоплательщик для осуществления своей деятельности заключил договоры поставки со спорным контрагентом. При этом были представлены все первичные документы, подтверждающие реальность сделки, а также документы, подтверждающие проявление должной осмотрительности при выборе контрагента. ИФНС, в свою очередь, критически оценила указанные документы, указав на имеющиеся пороки в оформлении первичной учетной документации.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной в данной части, налогоплательщик для осуществления своей деятельности заключил договоры поставки со спорным контрагентом. При этом были представлены все первичные документы, подтверждающие реальность сделки, а также документы, подтверждающие проявление должной осмотрительности при выборе контрагента. ИФНС, в свою очередь, критически оценила указанные документы, указав на имеющиеся пороки в оформлении первичной учетной документации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2017 N 53
"О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве"Привлекаемое к ответственности лицо вправе опровергнуть названные презумпции, доказав, что недостатки представленной управляющему документации не привели к существенному затруднению проведения процедур банкротства, либо доказав отсутствие вины в непередаче, ненадлежащем хранении документации, в частности, подтвердив, что им приняты все необходимые меры для исполнения обязанностей по ведению, хранению и передаче документации при той степени заботливости и осмотрительности, какая от него требовалась.
"О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве"Привлекаемое к ответственности лицо вправе опровергнуть названные презумпции, доказав, что недостатки представленной управляющему документации не привели к существенному затруднению проведения процедур банкротства, либо доказав отсутствие вины в непередаче, ненадлежащем хранении документации, в частности, подтвердив, что им приняты все необходимые меры для исполнения обязанностей по ведению, хранению и передаче документации при той степени заботливости и осмотрительности, какая от него требовалась.
"Обзор судебной практики по делам, связанным с истребованием жилых помещений от добросовестных приобретателей, по искам государственных органов и органов местного самоуправления"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.10.2014)Поскольку орган муниципального образования являлся стороной не только договора социального найма, но и договора передачи квартиры, имел возможность проверить соответствие действительности представленных Л. документов, однако не проявил должной осмотрительности, суд пришел к правильному выводу о том, что спорное жилое помещение было отчуждено муниципальным образованием и передано во владение Л. по воле собственника жилищного фонда и в силу пункта 1 статьи 302 ГК РФ не могло быть истребовано от добросовестного приобретателя М., приобретшего его у Л. по договору купли-продажи.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.10.2014)Поскольку орган муниципального образования являлся стороной не только договора социального найма, но и договора передачи квартиры, имел возможность проверить соответствие действительности представленных Л. документов, однако не проявил должной осмотрительности, суд пришел к правильному выводу о том, что спорное жилое помещение было отчуждено муниципальным образованием и передано во владение Л. по воле собственника жилищного фонда и в силу пункта 1 статьи 302 ГК РФ не могло быть истребовано от добросовестного приобретателя М., приобретшего его у Л. по договору купли-продажи.
Статья: В поисках пределов налогового контроля
(Плеханов Д.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 5)6. Какими документами подтверждается проявление осмотрительности и осторожности при выборе контрагента в качестве поставщика товаров?
(Плеханов Д.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 5)6. Какими документами подтверждается проявление осмотрительности и осторожности при выборе контрагента в качестве поставщика товаров?
Статья: Принцип должной осмотрительности
(Кувалдина Т.Б.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 1)Должная осмотрительность налогоплательщика в выборе контрагента по-прежнему является ключевой в ходе контрольных мероприятий, проводимых налоговыми органами. Какие действия целесообразно предпринять налогоплательщику при заключении сделок, а также какие документы следует оформить, чтобы доказать должную осмотрительность при выборе контрагента?
(Кувалдина Т.Б.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 1)Должная осмотрительность налогоплательщика в выборе контрагента по-прежнему является ключевой в ходе контрольных мероприятий, проводимых налоговыми органами. Какие действия целесообразно предпринять налогоплательщику при заключении сделок, а также какие документы следует оформить, чтобы доказать должную осмотрительность при выборе контрагента?
Статья: Практика применения обновленных дополнительных требований к участникам закупок на оказание услуг общественного питания и поставку продуктов
(Гурин О., Созаева Д.)
("Прогосзаказ.рф", 2025, N 5)Правовая оценка УФАС: состав заявки не свидетельствует о совпадении в одном лице генерального директора и главного бухгалтера ООО "ЭкоФрукт". Наличие одной только справки на генерального директора не доказывает, что он же является и главным бухгалтером. Участник закупки не проявил заботливости и осмотрительности при представлении документов и сведений в подтверждение своего соответствия дополнительному требованию.
(Гурин О., Созаева Д.)
("Прогосзаказ.рф", 2025, N 5)Правовая оценка УФАС: состав заявки не свидетельствует о совпадении в одном лице генерального директора и главного бухгалтера ООО "ЭкоФрукт". Наличие одной только справки на генерального директора не доказывает, что он же является и главным бухгалтером. Участник закупки не проявил заботливости и осмотрительности при представлении документов и сведений в подтверждение своего соответствия дополнительному требованию.
"Крупные сделки и сделки с заинтересованностью. Итоги реформы"
(отв. ред. А.А. Кузнецов)
("Статут", 2024)Безусловно, с позиции максимальной митигации рисков оспаривания сделки запрос одобрения сделки является наиболее безрисковой стратегией, поскольку наличие такого одобрения, в том числе последующего <1>, расценивается судами фактически как абсолютная <2> гарантия в отношении крупных сделок от их последующего признания недействительными <3>. Даже по сделкам с заинтересованностью наличие одобрения является веским аргументом против признания их недействительными <4>, хотя и не стопроцентным в силу п. 24 Постановления Пленума ВС РФ N 27, не рассматривающего наличие одобрения сделки как препятствие для ее оспаривания. При наличии решения об одобрении вопросов к добросовестности контрагента, как правило, не возникает <5>, если при этом отсутствуют доказательства сговора директора общества и контрагента <6>. Проявление высокой степени осмотрительности, в частности, запрос полного комплекта документов (бухгалтерского баланса, справки о том, что сделка не является крупной, протокола о назначении директора, устава, протокола о предварительном согласии на совершение сделки безотносительно ее квалификации в качестве некрупной, бухгалтерского документа (карточки счета) о балансовой стоимости отчуждаемого имущества), в любом случае расценивается судами как доказательство добросовестности <7>.
(отв. ред. А.А. Кузнецов)
("Статут", 2024)Безусловно, с позиции максимальной митигации рисков оспаривания сделки запрос одобрения сделки является наиболее безрисковой стратегией, поскольку наличие такого одобрения, в том числе последующего <1>, расценивается судами фактически как абсолютная <2> гарантия в отношении крупных сделок от их последующего признания недействительными <3>. Даже по сделкам с заинтересованностью наличие одобрения является веским аргументом против признания их недействительными <4>, хотя и не стопроцентным в силу п. 24 Постановления Пленума ВС РФ N 27, не рассматривающего наличие одобрения сделки как препятствие для ее оспаривания. При наличии решения об одобрении вопросов к добросовестности контрагента, как правило, не возникает <5>, если при этом отсутствуют доказательства сговора директора общества и контрагента <6>. Проявление высокой степени осмотрительности, в частности, запрос полного комплекта документов (бухгалтерского баланса, справки о том, что сделка не является крупной, протокола о назначении директора, устава, протокола о предварительном согласии на совершение сделки безотносительно ее квалификации в качестве некрупной, бухгалтерского документа (карточки счета) о балансовой стоимости отчуждаемого имущества), в любом случае расценивается судами как доказательство добросовестности <7>.
Статья: Должная осмотрительность: как проверить контрагента и защитить бизнес от претензий налоговиков
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 35)Все проверки должны быть проведены до подписания договора и документально оформлены. Необходимо составить отчет о проверке контрагента с указанием даты запросов, перечня запрошенных документов, источников проверки (ЕГРЮЛ, СПАРК, БКИ, сайты), выводов о надежности контрагента. Нужно хранить все ответы контрагента, скриншоты сайтов, выписки, подшивать к договору пакет документов, подтверждающий осмотрительность.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 35)Все проверки должны быть проведены до подписания договора и документально оформлены. Необходимо составить отчет о проверке контрагента с указанием даты запросов, перечня запрошенных документов, источников проверки (ЕГРЮЛ, СПАРК, БКИ, сайты), выводов о надежности контрагента. Нужно хранить все ответы контрагента, скриншоты сайтов, выписки, подшивать к договору пакет документов, подтверждающий осмотрительность.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)При этом не стоит запрашивать огромный перечень документов, для подтверждения проявления осмотрительности (в официальной выписке из ЕГРЮЛ содержится вся основная информация) достаточно следующих простых действий:
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)При этом не стоит запрашивать огромный перечень документов, для подтверждения проявления осмотрительности (в официальной выписке из ЕГРЮЛ содержится вся основная информация) достаточно следующих простых действий:
Готовое решение: Как учесть командировочные расходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Поскольку выбор контрагентов по командировочным расходам осуществляете не вы, а ваши работники, вам следует при приеме к учету представленных работником документов проявить должную осмотрительность и проверить добросовестность контрагента доступными способами (например, по его ИНН). Убедитесь, что лицо, от имени которого оформлены документы, зарегистрировано в установленном порядке и согласно открытым источникам не имеет признаков недобросовестности. Если признаки недобросовестности вы все же обнаружили, то на этапе приема от работника документов запросите дополнительное подтверждение произведенных расходов либо откажитесь от учета таких расходов.
(КонсультантПлюс, 2025)Поскольку выбор контрагентов по командировочным расходам осуществляете не вы, а ваши работники, вам следует при приеме к учету представленных работником документов проявить должную осмотрительность и проверить добросовестность контрагента доступными способами (например, по его ИНН). Убедитесь, что лицо, от имени которого оформлены документы, зарегистрировано в установленном порядке и согласно открытым источникам не имеет признаков недобросовестности. Если признаки недобросовестности вы все же обнаружили, то на этапе приема от работника документов запросите дополнительное подтверждение произведенных расходов либо откажитесь от учета таких расходов.
Готовое решение: Искажение налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни
(КонсультантПлюс, 2025)документы, которые подтверждают добросовестность контрагента и вашу осмотрительность при его выборе (пп. "б", "в" п. 14, пп. "д", "и", "к" п. 15 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
(КонсультантПлюс, 2025)документы, которые подтверждают добросовестность контрагента и вашу осмотрительность при его выборе (пп. "б", "в" п. 14, пп. "д", "и", "к" п. 15 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2025)Перечень действий, которые могут подтвердить должную осмотрительность, не является исчерпывающим. Чем больше документов вы сможете представить для подтверждения своей осмотрительности, тем больше вероятность того, что уменьшение налоговой базы (налога) признают правомерным.
(КонсультантПлюс, 2025)Перечень действий, которые могут подтвердить должную осмотрительность, не является исчерпывающим. Чем больше документов вы сможете представить для подтверждения своей осмотрительности, тем больше вероятность того, что уменьшение налоговой базы (налога) признают правомерным.