Документы подтверждающие статус налогового резидента физического лица
Подборка наиболее важных документов по запросу Документы подтверждающие статус налогового резидента физического лица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 2 "Основные понятия" Федерального закона "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"Данный документ не подтверждает статус налогового резидента. Этот документ подтверждает право иностранного гражданина, прибывшего в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы (за исключением отдельных категорий иностранных граждан), на временное осуществление на территории субъекта Российской Федерации трудовой деятельности (ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"). Таким образом, этот документ не может использоваться для подтверждения налогового статуса физического лица."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговое резидентство физического лица
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2025, N 1)Физическое лицо может предъявить документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ. Такой документ выдается в ответ на заявление, поданное в Федеральную налоговую службу или в Межрегиональную инспекцию ФНС России по централизованной обработке данных <11>. Подать и получить документы можно с помощью электронного сервиса ФНС России "Подтвердить статус налогового резидента Российской Федерации" (https://service.nalog.ru/nrez/).
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2025, N 1)Физическое лицо может предъявить документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ. Такой документ выдается в ответ на заявление, поданное в Федеральную налоговую службу или в Межрегиональную инспекцию ФНС России по централизованной обработке данных <11>. Подать и получить документы можно с помощью электронного сервиса ФНС России "Подтвердить статус налогового резидента Российской Федерации" (https://service.nalog.ru/nrez/).
Статья: Трудоправовые гарантии: к проблеме конкурентного (коллизионного) межотраслевого правового регулирования (ТК РФ и налоговое законодательство)
(Лушникова М.В.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2025, N 4)Более того, и Налоговый кодекс РФ не содержит перечня документов, подтверждающих налоговое резидентство лица. По мнению Минфина России, это могут быть любые документы, подтверждающие время нахождения лица на территории РФ <3>. Отметим, что, кроме того, налоговый орган по заявлению физического лица выдает установленной формы документ, подтверждающий статус налогового резидента за календарный год (текущий или предыдущий) <4>.
(Лушникова М.В.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2025, N 4)Более того, и Налоговый кодекс РФ не содержит перечня документов, подтверждающих налоговое резидентство лица. По мнению Минфина России, это могут быть любые документы, подтверждающие время нахождения лица на территории РФ <3>. Отметим, что, кроме того, налоговый орган по заявлению физического лица выдает установленной формы документ, подтверждающий статус налогового резидента за календарный год (текущий или предыдущий) <4>.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 07.11.2017 N ММВ-7-17/837@
(ред. от 21.02.2025)
"Об утверждении формы заявления о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, формы документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, порядка и формата его представления в электронной форме или на бумажном носителе"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.11.2017 N 49015) <4> Заполняется при указании цели с кодом "2".
(ред. от 21.02.2025)
"Об утверждении формы заявления о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, формы документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, порядка и формата его представления в электронной форме или на бумажном носителе"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.11.2017 N 49015) <4> Заполняется при указании цели с кодом "2".
Готовое решение: Как работает механизм устранения двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)не удерживает налог или удерживает его в меньшем размере, если получил от физлица подтверждение статуса резидента иностранного государства до выплаты дохода;
(КонсультантПлюс, 2025)не удерживает налог или удерживает его в меньшем размере, если получил от физлица подтверждение статуса резидента иностранного государства до выплаты дохода;
Вопрос: Об НДФЛ при получении резидентом Республики Таджикистан дивидендов, а также доходов от реализации ценных бумаг в РФ.
(Письмо Минфина России от 05.11.2024 N 03-08-05/108859)По вопросу о документах, необходимых для подтверждения статуса налогового резидента Республики Таджикистан для применения положений Соглашения, отмечаем, что согласно пункту 5 статьи 232 Кодекса в случае, если международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения предусмотрено полное или частичное освобождение от налогообложения в Российской Федерации каких-либо видов доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами иностранного государства, с которым заключен такой договор, освобождение от уплаты (удержания) налога у источника выплаты дохода в Российской Федерации либо возврат ранее удержанного налога в Российской Федерации производится в порядке, установленном пунктами 6 - 9 статьи 232 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 05.11.2024 N 03-08-05/108859)По вопросу о документах, необходимых для подтверждения статуса налогового резидента Республики Таджикистан для применения положений Соглашения, отмечаем, что согласно пункту 5 статьи 232 Кодекса в случае, если международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения предусмотрено полное или частичное освобождение от налогообложения в Российской Федерации каких-либо видов доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами иностранного государства, с которым заключен такой договор, освобождение от уплаты (удержания) налога у источника выплаты дохода в Российской Федерации либо возврат ранее удержанного налога в Российской Федерации производится в порядке, установленном пунктами 6 - 9 статьи 232 Кодекса.
Вопрос: О подтверждении статуса налогового резидента Республики Казахстан в целях уплаты НДФЛ с доходов, полученных от источников в РФ.
(Письмо Минфина России от 14.03.2024 N 03-08-09/22765)Если представленные вышеперечисленные документы не позволяют подтвердить наличие у иностранного гражданина статуса налогового резидента иностранного государства, с которым Российской Федерацией заключен международный договор по вопросам налогообложения, на основании которого производится освобождение дохода от налогообложения в Российской Федерации, налоговый агент - источник выплаты дохода физическому лицу запрашивает у этого физического лица официальное подтверждение его статуса налогового резидента государства, с которым Российской Федерацией заключен международный договор по вопросам налогообложения.
(Письмо Минфина России от 14.03.2024 N 03-08-09/22765)Если представленные вышеперечисленные документы не позволяют подтвердить наличие у иностранного гражданина статуса налогового резидента иностранного государства, с которым Российской Федерацией заключен международный договор по вопросам налогообложения, на основании которого производится освобождение дохода от налогообложения в Российской Федерации, налоговый агент - источник выплаты дохода физическому лицу запрашивает у этого физического лица официальное подтверждение его статуса налогового резидента государства, с которым Российской Федерацией заключен международный договор по вопросам налогообложения.
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при получении в дар имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По общему правилу налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Для подтверждения статуса налогового резидента можно запросить соответствующий документ в налоговом органе (пп. 16 п. 1 ст. 32, п. 2 ст. 207 НК РФ);
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По общему правилу налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Для подтверждения статуса налогового резидента можно запросить соответствующий документ в налоговом органе (пп. 16 п. 1 ст. 32, п. 2 ст. 207 НК РФ);
Ситуация: Как физическому лицу подтвердить статус налогового резидента РФ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Как физическому лицу подтвердить статус налогового резидента РФ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Как физическому лицу подтвердить статус налогового резидента РФ?
Статья: Вручили выигрыш физлицу - исполните обязанности налогового агента по НДФЛ
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)- информацией о победителях (призерах) - ф. и. о., паспортные данные, а желательно и ИНН. Это необходимо для исполнения обязанностей налогового агента. Налоговый статус физлица (резидент РФ или нерезидент) могут подтвердить любые документы, позволяющие установить количество календарных дней пребывания физлица в России (например, копии страниц загранпаспорта с отметками о пересечении границы, миграционная карта и др.) <17>. Или можно попросить физлицо представить документ, выданный ИФНС и подтверждающий его статус налогового резидента Российской Федерации <18>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)- информацией о победителях (призерах) - ф. и. о., паспортные данные, а желательно и ИНН. Это необходимо для исполнения обязанностей налогового агента. Налоговый статус физлица (резидент РФ или нерезидент) могут подтвердить любые документы, позволяющие установить количество календарных дней пребывания физлица в России (например, копии страниц загранпаспорта с отметками о пересечении границы, миграционная карта и др.) <17>. Или можно попросить физлицо представить документ, выданный ИФНС и подтверждающий его статус налогового резидента Российской Федерации <18>.
Вопрос: Какая ставка НДФЛ применяется при выплате дивидендов учредителю российской организации - гражданину Китая (резиденту Китая), не являющемуся налоговым резидентом РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Для подтверждения статуса налогового резидента такого иностранного государства физическое лицо вправе представить налоговому агенту - источнику дохода паспорт иностранного гражданина либо иной документ, установленный федеральным законом или признаваемый в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина, либо официальное подтверждение статуса налогового резидента от компетентного органа иностранного государства, с которым у РФ заключен международный договор, в случае если паспорт иностранного гражданина (иной документ, удостоверяющий личность) не позволяет подтвердить у физического лица резидентство этого государства (п. 6 ст. 232 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Для подтверждения статуса налогового резидента такого иностранного государства физическое лицо вправе представить налоговому агенту - источнику дохода паспорт иностранного гражданина либо иной документ, установленный федеральным законом или признаваемый в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина, либо официальное подтверждение статуса налогового резидента от компетентного органа иностранного государства, с которым у РФ заключен международный договор, в случае если паспорт иностранного гражданина (иной документ, удостоверяющий личность) не позволяет подтвердить у физического лица резидентство этого государства (п. 6 ст. 232 НК РФ).
Типовая ситуация: Кто является налоговым резидентом для целей НДФЛ и как подтвердить этот статус (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Физлицо может представить вам документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ. Такой документ по заявлению физлица выдает ему налоговый орган (пп. 16 п. 1 ст. 32 НК РФ, п. 3 Приложения N 3 к Приказу ФНС от 07.11.2017 N ММВ-7-17/837@). Представить документ, подтверждающий отсутствие статуса налогового резидента РФ, физлицо не может, так как такой документ не выдается (Письмо ФНС от 27.12.2023 N ШЮ-4-17/16342@).
(Издательство "Главная книга", 2025)Физлицо может представить вам документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ. Такой документ по заявлению физлица выдает ему налоговый орган (пп. 16 п. 1 ст. 32 НК РФ, п. 3 Приложения N 3 к Приказу ФНС от 07.11.2017 N ММВ-7-17/837@). Представить документ, подтверждающий отсутствие статуса налогового резидента РФ, физлицо не может, так как такой документ не выдается (Письмо ФНС от 27.12.2023 N ШЮ-4-17/16342@).
Статья: Как удержать НДФЛ, если физлицо-нерезидент решает покинуть бизнес
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)- или официальное подтверждение статуса налогового резидента государства, с которым у России заключен международный договор (если вышеуказанные документы не позволяют подтвердить резидентство физлица).
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)- или официальное подтверждение статуса налогового резидента государства, с которым у России заключен международный договор (если вышеуказанные документы не позволяют подтвердить резидентство физлица).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (лицензиата) расчеты с автором (лицензиаром) - иностранным физическим лицом (налоговым резидентом Республики Беларусь) по лицензионному договору о предоставлении права использования литературного произведения на территории РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)Российская организация (налоговый агент), выплачивающая доход физическому лицу - налоговому резиденту иностранного государства, удерживает НДФЛ в ином размере, чем предусмотрено положениями НК РФ в том случае, если физическое лицо представило документы, подтверждающие его статус налогового резидента иностранного государства, до выплаты дохода, что следует из п. п. 6, 7 ст. 232 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Российская организация (налоговый агент), выплачивающая доход физическому лицу - налоговому резиденту иностранного государства, удерживает НДФЛ в ином размере, чем предусмотрено положениями НК РФ в том случае, если физическое лицо представило документы, подтверждающие его статус налогового резидента иностранного государства, до выплаты дохода, что следует из п. п. 6, 7 ст. 232 НК РФ.