Долевое строительство налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Долевое строительство налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик построил многоквартирный дом за счет привлечения денежных средств дольщиков. Финансовый результат в виде дохода от экономии инвестиционных средств налогоплательщик определил в целом по дому, а не в разрезе каждого договора долевого участия. Налоговый орган посчитал, что финансовый результат необходимо определять отдельно по каждому объекту долевого строительства (помещению, квартире), и доначислил налог на прибыль. Суд пришел к выводу, что избранный обществом порядок определения финансового результата не противоречит положениям НК РФ и законодательству об участии в долевом строительстве. Вместе с тем суд признал обоснованным вывод налогового органа о неверном расчете финансового результата, поэтому требования общества удовлетворены частично.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик построил многоквартирный дом за счет привлечения денежных средств дольщиков. Финансовый результат в виде дохода от экономии инвестиционных средств налогоплательщик определил в целом по дому, а не в разрезе каждого договора долевого участия. Налоговый орган посчитал, что финансовый результат необходимо определять отдельно по каждому объекту долевого строительства (помещению, квартире), и доначислил налог на прибыль. Суд пришел к выводу, что избранный обществом порядок определения финансового результата не противоречит положениям НК РФ и законодательству об участии в долевом строительстве. Вместе с тем суд признал обоснованным вывод налогового органа о неверном расчете финансового результата, поэтому требования общества удовлетворены частично.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль, посчитав, что налогоплательщик в нарушение п. 14 ст. 250 НК РФ не учел доходы в размере фактически полученного финансового результата, сложившегося как разница между суммой средств дольщиков, привлеченных обществом для строительства многоквартирных жилых домов, и размером затрат по возведению данных жилых домов. Суд признал доначисление правомерным. Поскольку денежные средства, полученные от инвесторов на строительство, являются инвестиционными средствами в период строительства, а оставшаяся в распоряжении застройщика сумма экономии после окончания строительства является платой за услуги организации строительства, в силу п. 14 ст. 250 НК РФ она подлежит включению в налоговую базу по налогу на прибыль. В соответствии с п. 2 ст. 2 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" под объектом долевого строительства следует, в частности, понимать каждую отдельную квартиру в строящемся доме. Следовательно, застройщик обязан учитывать затраты по каждой квартире, соответственно, налоговая база в отношении его услуг и сумма средств, остающихся в его распоряжении после завершения строительства, определяются на момент исполнения договора долевого участия - подписания сторонами передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства. Суд указал, что сумма экономии инвестиционных средств определяется после завершения строительства и передачи дольщикам части объекта недвижимости и подлежит включению в налоговую базу по налогу на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль, посчитав, что налогоплательщик в нарушение п. 14 ст. 250 НК РФ не учел доходы в размере фактически полученного финансового результата, сложившегося как разница между суммой средств дольщиков, привлеченных обществом для строительства многоквартирных жилых домов, и размером затрат по возведению данных жилых домов. Суд признал доначисление правомерным. Поскольку денежные средства, полученные от инвесторов на строительство, являются инвестиционными средствами в период строительства, а оставшаяся в распоряжении застройщика сумма экономии после окончания строительства является платой за услуги организации строительства, в силу п. 14 ст. 250 НК РФ она подлежит включению в налоговую базу по налогу на прибыль. В соответствии с п. 2 ст. 2 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" под объектом долевого строительства следует, в частности, понимать каждую отдельную квартиру в строящемся доме. Следовательно, застройщик обязан учитывать затраты по каждой квартире, соответственно, налоговая база в отношении его услуг и сумма средств, остающихся в его распоряжении после завершения строительства, определяются на момент исполнения договора долевого участия - подписания сторонами передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства. Суд указал, что сумма экономии инвестиционных средств определяется после завершения строительства и передачи дольщикам части объекта недвижимости и подлежит включению в налоговую базу по налогу на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете застройщиком расходов в рамках договоров участия в долевом строительстве в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 09.03.2023 N 03-03-06/1/19496)Вопрос: Об учете застройщиком расходов в рамках договоров участия в долевом строительстве в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 09.03.2023 N 03-03-06/1/19496)Вопрос: Об учете застройщиком расходов в рамках договоров участия в долевом строительстве в целях налога на прибыль.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)36. Застройщик, осуществляющий строительство многоквартирного дома в рамках договора участия в долевом строительстве, вправе определять налоговую базу по налогу на прибыль организаций, исходя из итоговой величины финансового результата от использования средств дольщиков по целевому назначению, который рассчитывается в целом по объекту строительства.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)36. Застройщик, осуществляющий строительство многоквартирного дома в рамках договора участия в долевом строительстве, вправе определять налоговую базу по налогу на прибыль организаций, исходя из итоговой величины финансового результата от использования средств дольщиков по целевому назначению, который рассчитывается в целом по объекту строительства.