Должная осмотрительность и осторожность при выБоре контрагентов
Подборка наиболее важных документов по запросу Должная осмотрительность и осторожность при выБоре контрагентов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он имеет право на вычет НДС по спорным операциям, так как им проявлена должная осмотрительность и осторожность при выборе контрагента: поставщики были зарегистрированы в соответствии с действующим законодательством РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он имеет право на вычет НДС по спорным операциям, так как им проявлена должная осмотрительность и осторожность при выборе контрагента: поставщики были зарегистрированы в соответствии с действующим законодательством РФ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Проявление должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента предполагает не только проверку его правоспособности, возникновение которой обусловлено государственной регистрацией юридического лица, но и проверку личности лица, подписавшего первичные бухгалтерские документы, а также полномочий на совершение юридически значимых действий, подтвержденных удостоверением личности, решением общего собрания или доверенностью.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Проявление должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента предполагает не только проверку его правоспособности, возникновение которой обусловлено государственной регистрацией юридического лица, но и проверку личности лица, подписавшего первичные бухгалтерские документы, а также полномочий на совершение юридически значимых действий, подтвержденных удостоверением личности, решением общего собрания или доверенностью.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Пределы должной осмотрительности при выборе контрагента. Практическая составляющая
(Аржанникова Н.)
("Жилищное право", 2024, N 8)Суд отметил, что пределы проявления должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента законодательством не установлены и зависят от усмотрения налогоплательщика (при риске возложения на него негативных последствий такого выбора, если предпринятых им мер окажется недостаточно). В результате суд признал решение налоговой службы подлежащим отмене.
(Аржанникова Н.)
("Жилищное право", 2024, N 8)Суд отметил, что пределы проявления должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента законодательством не установлены и зависят от усмотрения налогоплательщика (при риске возложения на него негативных последствий такого выбора, если предпринятых им мер окажется недостаточно). В результате суд признал решение налоговой службы подлежащим отмене.
Статья: Должная осмотрительность: как проверить контрагента и защитить бизнес от претензий налоговиков
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 35)Суды указывают, что проверка лишь правоспособности контрагентов (получение учредительных документов контрагентов и выписок из ЕГРЮЛ) не свидетельствует о должной степени осмотрительности и осторожности при выборе контрагента (см. постановления АС Поволжского округа от 26.05.2025 N Ф06-2073/2025 по делу N А57-30560/2023, от 25.01.2024 N Ф06-12508/2023 по делу N А55-2704/2023, АС Московского округа от 13.06.2024 N Ф05-11142/2024 по делу N А40-107022/2023, от 30.05.2023 N Ф05-9067/2023 по делу N А40-231709/22-139-1810).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 35)Суды указывают, что проверка лишь правоспособности контрагентов (получение учредительных документов контрагентов и выписок из ЕГРЮЛ) не свидетельствует о должной степени осмотрительности и осторожности при выборе контрагента (см. постановления АС Поволжского округа от 26.05.2025 N Ф06-2073/2025 по делу N А57-30560/2023, от 25.01.2024 N Ф06-12508/2023 по делу N А55-2704/2023, АС Московского округа от 13.06.2024 N Ф05-11142/2024 по делу N А40-107022/2023, от 30.05.2023 N Ф05-9067/2023 по делу N А40-231709/22-139-1810).
Нормативные акты
Информационное письмо Банка России от 01.09.2025 N ИН-020-29/100
"О форме Соглашения о передаче Банком России памятных и инвестиционных монет - валюты Российской Федерации"<наименование Организации> подтверждает, что целью заключения договора с Банком России не является получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды. При этом <наименование Организации> действует с должной осмотрительностью и осторожностью при выборе контрагентов и взаимодействии с ними;
"О форме Соглашения о передаче Банком России памятных и инвестиционных монет - валюты Российской Федерации"<наименование Организации> подтверждает, что целью заключения договора с Банком России не является получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды. При этом <наименование Организации> действует с должной осмотрительностью и осторожностью при выборе контрагентов и взаимодействии с ними;
Статья: Как выбрать качественного поставщика по Закону N 223-ФЗ: анализ судебной практики
(Арышков А., Сухадольский Г.)
("Прогосзаказ.рф", 2023, N 10)Почему это важно: заказчик проявляет должную степень осмотрительности и осторожности при выборе контрагента, в т.ч. лиц, которые будут непосредственно оказывать услугу / выполнять работы по предмету закупки.
(Арышков А., Сухадольский Г.)
("Прогосзаказ.рф", 2023, N 10)Почему это важно: заказчик проявляет должную степень осмотрительности и осторожности при выборе контрагента, в т.ч. лиц, которые будут непосредственно оказывать услугу / выполнять работы по предмету закупки.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)- представлены доказательства, свидетельствующие о подконтрольности контрагентов и налогоплательщика, поэтому не имеет правового значения оценка проявления должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)- представлены доказательства, свидетельствующие о подконтрольности контрагентов и налогоплательщика, поэтому не имеет правового значения оценка проявления должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов;
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)(-) 2. По мнению налогоплательщика, он правомерно принял к вычету НДС, т.к. приобретение продукции документально подтверждено, им была проявлена должная осмотрительность и осторожность при выборе контрагентов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)(-) 2. По мнению налогоплательщика, он правомерно принял к вычету НДС, т.к. приобретение продукции документально подтверждено, им была проявлена должная осмотрительность и осторожность при выборе контрагентов.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- документация по сделкам с ответчиком принята истцом без должной проверки, осмотрительность и осторожность в выборе указанного контрагента истцом не проявлены;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- документация по сделкам с ответчиком принята истцом без должной проверки, осмотрительность и осторожность в выборе указанного контрагента истцом не проявлены;
Статья: Стандарт осмотрительного поведения налогоплательщика при выборе контрагента: что требуют налоговики?
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2)Иными словами, арбитры считают (см., например, Постановление АС СКО от 16.03.2020 N Ф08-1225/2020 по делу N А63-25279/2018), что проявление должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента предполагает не только установление правоспособности юридического лица до момента заключения сделки, но и проверку полномочий лиц, действующих от имени контрагента, наличия соответствующих лицензий, оборудования, необходимого для осуществления деятельности, получение иных сведений, характеризующих деловую репутацию партнера.
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2)Иными словами, арбитры считают (см., например, Постановление АС СКО от 16.03.2020 N Ф08-1225/2020 по делу N А63-25279/2018), что проявление должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента предполагает не только установление правоспособности юридического лица до момента заключения сделки, но и проверку полномочий лиц, действующих от имени контрагента, наличия соответствующих лицензий, оборудования, необходимого для осуществления деятельности, получение иных сведений, характеризующих деловую репутацию партнера.
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Место и функциональная роль оценочных понятий гражданского права в правореализационном механизме и особенности использования гражданско-правовых норм с такими оценочными понятиями, как "добросовестность", "разумность" и "существенность", подробно рассмотрены М.Ф. Лукьяненко <1>. Также современной судебной практикой активно разрабатываются оценочные понятия должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента, которые требуются налоговыми органами в качестве должного поведения от всех добросовестных налогоплательщиков. Норма о проверке генеральным подрядчиком с должной осмотрительностью и осторожностью финансовой состоятельности и репутации субподрядчиков прочно вошла в договорную практику договоров о генеральном подряде. Термин "разумные сроки" часто используется сторонами договора для целей уведомления друг друга об обстоятельствах по договору.
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Место и функциональная роль оценочных понятий гражданского права в правореализационном механизме и особенности использования гражданско-правовых норм с такими оценочными понятиями, как "добросовестность", "разумность" и "существенность", подробно рассмотрены М.Ф. Лукьяненко <1>. Также современной судебной практикой активно разрабатываются оценочные понятия должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента, которые требуются налоговыми органами в качестве должного поведения от всех добросовестных налогоплательщиков. Норма о проверке генеральным подрядчиком с должной осмотрительностью и осторожностью финансовой состоятельности и репутации субподрядчиков прочно вошла в договорную практику договоров о генеральном подряде. Термин "разумные сроки" часто используется сторонами договора для целей уведомления друг друга об обстоятельствах по договору.
Статья: К вопросу о привлечении субподрядчиков к договору строительного подряда
(Аверин М.С., Кулагина Ю.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2025, N 4)Так, должная осмотрительность и осторожность при выборе контрагента предполагают и проверку личности лица, а также наличие у него соответствующих подтверждаемых документально полномочий на совершение юридически значимых действий <2>.
(Аверин М.С., Кулагина Ю.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2025, N 4)Так, должная осмотрительность и осторожность при выборе контрагента предполагают и проверку личности лица, а также наличие у него соответствующих подтверждаемых документально полномочий на совершение юридически значимых действий <2>.