Должная осмотрительность при выборе иностранного контрагента
Подборка наиболее важных документов по запросу Должная осмотрительность при выборе иностранного контрагента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщику правомерно отказано в получении вычета по НДС, поскольку строительно-монтажные работы выполнялись не спорными контрагентами, а физическими лицами, в том числе иностранными гражданами. Сведения в представленных налогоплательщиком документах недостоверны; налогоплательщик не проявил должной степени осмотрительности при выборе контрагентов.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщику правомерно отказано в получении вычета по НДС, поскольку строительно-монтажные работы выполнялись не спорными контрагентами, а физическими лицами, в том числе иностранными гражданами. Сведения в представленных налогоплательщиком документах недостоверны; налогоплательщик не проявил должной степени осмотрительности при выборе контрагентов.
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, у контрагентов налогоплательщика отсутствовала реальная возможность осуществления подрядных работ, отсутствуют основные и транспортные средства, управленческий и технический персонал. Представленные счета-фактуры содержат недостоверные, противоречивые сведения, являются формальными, не отражают реальных фактов хозяйственной деятельности. У контрагентов отсутствуют разрешения на привлечение иностранной рабочей силы, отсутствуют транспорт для доставки материалов и необходимые технические ресурсы. В отсутствие надлежащих доказательств, свидетельствующих о реальности выполнения ремонтных работ, суд пришел к выводам о том, что при выборе контрагента обществом не была проявлена должная осторожность и осмотрительность, обществу отказано в удовлетворении заявленных требований в обжалуемой им части.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, у контрагентов налогоплательщика отсутствовала реальная возможность осуществления подрядных работ, отсутствуют основные и транспортные средства, управленческий и технический персонал. Представленные счета-фактуры содержат недостоверные, противоречивые сведения, являются формальными, не отражают реальных фактов хозяйственной деятельности. У контрагентов отсутствуют разрешения на привлечение иностранной рабочей силы, отсутствуют транспорт для доставки материалов и необходимые технические ресурсы. В отсутствие надлежащих доказательств, свидетельствующих о реальности выполнения ремонтных работ, суд пришел к выводам о том, что при выборе контрагента обществом не была проявлена должная осторожность и осмотрительность, обществу отказано в удовлетворении заявленных требований в обжалуемой им части.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каковы последствия по НДС у российских приобретателей электронных услуг, если иностранные организации не уплатят НДС?
(Консультация эксперта, 2022)В данной ситуации необходимо руководствоваться арбитражной практикой. Ведь сам по себе факт неисполнения поставщиком обязанности по уплате налогов не может являться основанием для возложения негативных последствий на налогоплательщика, проявившего должную осмотрительность при выборе контрагента, при условии реального исполнения заключенной сделки. Такая позиция приведена Верховным Судом РФ в п. 31 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2017) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017). Выводы Верховного Суда РФ соответствуют позиции Пленума ВАС РФ, которая была изложена им в п. 10 Постановления от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды".
(Консультация эксперта, 2022)В данной ситуации необходимо руководствоваться арбитражной практикой. Ведь сам по себе факт неисполнения поставщиком обязанности по уплате налогов не может являться основанием для возложения негативных последствий на налогоплательщика, проявившего должную осмотрительность при выборе контрагента, при условии реального исполнения заключенной сделки. Такая позиция приведена Верховным Судом РФ в п. 31 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2017) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017). Выводы Верховного Суда РФ соответствуют позиции Пленума ВАС РФ, которая была изложена им в п. 10 Постановления от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды".
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Таким образом, в приведенных зарубежных правопорядках применение доктрин обхода налогового закона практически всегда связано с анализом конкретных сделок налогоплательщика и оценкой их налогово-правовых последствий; при этом, как правило, отсутствует необходимость обязательной оценки действий налогоплательщика в отношении выбора контрагента (в том числе по типу проявления должной осмотрительности) или выявления статуса контрагента как фиктивного или реального, поскольку указанные факты сами по себе не предопределяют юридическую квалификацию конкретных экономических отношений, ставших содержанием сделок между налогоплательщиком и его контрагентом (контрагентами).
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Таким образом, в приведенных зарубежных правопорядках применение доктрин обхода налогового закона практически всегда связано с анализом конкретных сделок налогоплательщика и оценкой их налогово-правовых последствий; при этом, как правило, отсутствует необходимость обязательной оценки действий налогоплательщика в отношении выбора контрагента (в том числе по типу проявления должной осмотрительности) или выявления статуса контрагента как фиктивного или реального, поскольку указанные факты сами по себе не предопределяют юридическую квалификацию конкретных экономических отношений, ставших содержанием сделок между налогоплательщиком и его контрагентом (контрагентами).
Нормативные акты
Решение Свердловского УФАС России от 16.12.2019 по жалобе N 066/01/18.1-4169/2019
Обстоятельства: Поступила жалоба на неправомерный отказ Заявителю в допуске к участию в закупке.
Решение: Признать жалобу необоснованной; предписание не выдавать.15) документы, установленные документацией и подтверждающие соответствие участника дополнительным и квалификационным требованиям, принятие Заказчиком необходимых мер по проявлению должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента.
Обстоятельства: Поступила жалоба на неправомерный отказ Заявителю в допуске к участию в закупке.
Решение: Признать жалобу необоснованной; предписание не выдавать.15) документы, установленные документацией и подтверждающие соответствие участника дополнительным и квалификационным требованиям, принятие Заказчиком необходимых мер по проявлению должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента.