Должная осмотрительность при выборе покупателя

Подборка наиболее важных документов по запросу Должная осмотрительность при выборе покупателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика

Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")
Общество обратилось с иском о понуждении контрагента оформить и выдать счет-фактуру и о взыскании НДС в качестве убытков. Суд отказал в удовлетворении требований общества, указав, что контрагент применяет УСН и освобожден от уплаты НДС, условия договора не предусматривали возложения на контрагента обязанности по выставлению счета-фактуры с выделением НДС. Наличие у общества убеждения о применении контрагентом ОСНО само по себе не свидетельствует о недостоверности заверения контрагента об обстоятельствах, имеющих значение для заключения, исполнения или прекращения договора, поскольку в условиях совершения крупной сделки предполагается проявление покупателем должной степени осмотрительности и заботливости при выборе контрагентов, получении от них информации относительно используемой системы налогообложения.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")
Налоговый орган сделал вывод о неправомерном принятии к вычету НДС, указав, что налогоплательщик фактически приобрел рыбную продукцию у производителей, не являющихся плательщиками НДС, минуя спорных контрагентов. Также налоговый орган указал на отсутствие ветеринарных сопроводительных документов, наличие взаимозависимости контрагентов. Налоговый орган отметил, что реализация рыбной продукции в адрес общества с минимальной наценкой либо по цене ниже цены приобретения указывает на отсутствие экономической целесообразности заключения сделок. Общество ссылалось на реальное исполнение сделок, осуществление отгрузок продукции напрямую от производителя с борта транспортного средства в адрес конечного покупателя без участия спорных контрагентов. Суд признал неправомерным отказ в налоговых вычетах, поскольку представленные налогоплательщиком документы подтверждают реальность осуществления хозяйственных операций спорными контрагентами, непроявление должной степени осмотрительности в выборе которых надлежащими доказательствами не подтверждено, включение в цепочку реализации рыбной продукции посреднических организаций обусловлено спецификой соответствующего вида деятельности. Суд отметил, что совершенные сделки для налогоплательщика являлись рядовыми, спорные контрагенты осуществляли реальную поставку по посреднической схеме в течение длительного времени для значительного количества покупателей.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)
В соответствии с п. 3 ст. 54.1 НК РФ не может являться доказательством наличия схемы уменьшения налогов тот факт, что ваш контрагент нарушил свои налоговые обязанности или его директор отказывается от своей подписи на документах. В то же время организациям по-прежнему рекомендуется проявлять должную осмотрительность при выборе поставщиков и покупателей.
Статья: Обзор актуальной судебной арбитражной практики
(Шайхеев Т.И.)
("Арбитражные споры", 2022, N 1)
Критерии проявления должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для случаев ординарного пополнения материально-производственных запасов и в ситуациях, когда налогоплательщиком приобретается дорогостоящий актив либо привлекается подрядчик для выполнения существенного объема работ. Если контрагент покупателя не имел экономических ресурсов (материальных, финансовых, трудовых и т.п.) для исполнения договора и фактически договор был исполнен иными лицами, можно полагать, что покупатель не проявил должной осмотрительности при выборе контрагента, пока не будет доказано иное.

Нормативные акты

Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 N 85
<Обзор практики разрешения споров по договору комиссии>
Суд принял обоснованное решение от отказе в иске, сославшись на то, что в силу закона (пункт 1 статьи 993 ГК РФ) комиссионер отвечает за неисполнение покупателем товара (третьим лицом) обязанностей по договору только в двух случаях - при принятии на себя ручательства за исполнение сделки третьим лицом и при непроявлении должной осмотрительности при выборе третьего лица. При этом непроявление необходимой осмотрительности при выборе контрагента относится к моменту заключения с ним сделки и не может толковаться расширительно. По данному делу наличия какого-либо из указанных двух оснований не было доказано.
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)
Если налоговый орган установит, что экономический источник вычета (возмещения) НДС не создан, а поставщик (исполнитель) в период взаимодействия с налогоплательщиком-покупателем не имел экономических ресурсов (материальных, финансовых, трудовых и т.п.), необходимых для исполнения заключенного с покупателем договора, в связи с чем сделка в действительности исполнена иными лицами, которым обязательство по ее исполнению поставщик не мог передать в силу своей номинальности, данные обстоятельства могут указывать на то, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности при выборе контрагента, пока иное не будет доказано налогоплательщиком.