Дополнительные тарифы страховых взносов в 2016 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Дополнительные тарифы страховых взносов в 2016 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 10.06.2024 по делу N 88-18191/2024 (УИД 64RS0018-01-2023-000669-15)
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) О признании недействительным решения об отказе в назначении пенсии; 2) О возложении обязанности назначить пенсию; 3) О включении периодов работы в специальный стаж.
Обстоятельства: Истец указал, что решением ответчика истцу отказано в назначении страховой пенсии в связи с отсутствием требуемой продолжительности стажа работы, дающей право на досрочное назначение страховой пенсии по старости. При этом в специальный стаж истца ответчиком не включены спорные периоды его работы.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части.Доводы заявителя кассационной жалобы о том, что за период работы истца с 1 апреля 2015 г. по 30 июня 2016 г. работодателем не были уплачены страховые взносы по дополнительному тарифу, не свидетельствуют о необоснованности выводов судебных инстанций, поскольку судом на основании предоставленных работодателем сведений индивидуального (персонифицированного) учета с кодом особых условий труда, справки, уточняющей характер работы, установлено, что в данный период истец осуществлял трудовую деятельность в тяжелых условиях, что дает право на досрочное назначение страховой пенсии по старости.
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) О признании недействительным решения об отказе в назначении пенсии; 2) О возложении обязанности назначить пенсию; 3) О включении периодов работы в специальный стаж.
Обстоятельства: Истец указал, что решением ответчика истцу отказано в назначении страховой пенсии в связи с отсутствием требуемой продолжительности стажа работы, дающей право на досрочное назначение страховой пенсии по старости. При этом в специальный стаж истца ответчиком не включены спорные периоды его работы.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части.Доводы заявителя кассационной жалобы о том, что за период работы истца с 1 апреля 2015 г. по 30 июня 2016 г. работодателем не были уплачены страховые взносы по дополнительному тарифу, не свидетельствуют о необоснованности выводов судебных инстанций, поскольку судом на основании предоставленных работодателем сведений индивидуального (персонифицированного) учета с кодом особых условий труда, справки, уточняющей характер работы, установлено, что в данный период истец осуществлял трудовую деятельность в тяжелых условиях, что дает право на досрочное назначение страховой пенсии по старости.
Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 21.03.2023 по делу N 88-3770/2023, 2-2768/2022
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: О возложении обязанности назначить пенсию.
Обстоятельства: Истец лишился права на назначение досрочной страховой пенсии со дня обращения.
Решение: Отказано.Доводы кассационной жалобы о том, что оплата страховых взносов по дополнительному тарифу за период с 2013 года по 2016 год работодателем произведена и поступила на его лицевой счет в Пенсионном фонде Российской Федерации 01 октября 2021 года, однако Пенсионный фонд Российской Федерации отказывается возвращать его пенсию за период с 27 апреля 2017 года по 21 августа 2021 года, с чем он не согласен, поскольку дополнительные тарифы при назначении пенсии не учитывались, в чем его вины не имеется, не могут являться основанием для отмены судебного постановления суда апелляционной инстанции.
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: О возложении обязанности назначить пенсию.
Обстоятельства: Истец лишился права на назначение досрочной страховой пенсии со дня обращения.
Решение: Отказано.Доводы кассационной жалобы о том, что оплата страховых взносов по дополнительному тарифу за период с 2013 года по 2016 год работодателем произведена и поступила на его лицевой счет в Пенсионном фонде Российской Федерации 01 октября 2021 года, однако Пенсионный фонд Российской Федерации отказывается возвращать его пенсию за период с 27 апреля 2017 года по 21 августа 2021 года, с чем он не согласен, поскольку дополнительные тарифы при назначении пенсии не учитывались, в чем его вины не имеется, не могут являться основанием для отмены судебного постановления суда апелляционной инстанции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Охрана труда: Практическое пособие"
(4-е издание)
(Федоров П.М.)
("РИОР", "ИНФРА-М", 2022)Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ в НК РФ введена новая глава - гл. 34 "Страховые взносы". В соответствии с положениями гл. 34 НК РФ для плательщиков страховых взносов в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда класса условий труда установлены дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ:
(4-е издание)
(Федоров П.М.)
("РИОР", "ИНФРА-М", 2022)Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ в НК РФ введена новая глава - гл. 34 "Страховые взносы". В соответствии с положениями гл. 34 НК РФ для плательщиков страховых взносов в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда класса условий труда установлены дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ:
Статья: Начисление взносов на ОПС по дополнительным тарифам
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 7)Однако нужно иметь в виду, что если сотрудник помимо основной "вредной" работы выполняет для работодателя другие виды работ на основании гражданско-правового договора, то выплаты по последнему по дополнительным тарифам не облагаются. В Постановлении Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.07.2017 N 19АП-3489/2017 по делу N А64-6553/2016 по данному вопросу отмечено следующее: поскольку работы по ремонту оборудования производились на основании гражданско-правового договора во внерабочее время и вне производственного процесса, страховые взносы по дополнительному тарифу на вознаграждение по такому договору не начисляются.
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 7)Однако нужно иметь в виду, что если сотрудник помимо основной "вредной" работы выполняет для работодателя другие виды работ на основании гражданско-правового договора, то выплаты по последнему по дополнительным тарифам не облагаются. В Постановлении Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.07.2017 N 19АП-3489/2017 по делу N А64-6553/2016 по данному вопросу отмечено следующее: поскольку работы по ремонту оборудования производились на основании гражданско-правового договора во внерабочее время и вне производственного процесса, страховые взносы по дополнительному тарифу на вознаграждение по такому договору не начисляются.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Основанием для принятия указанного решения послужил вывод налогового органа о наличии у общества обязанности начислять и уплачивать дополнительные тарифы страховых взносов, предусмотренные ч. 2 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ, в отношении выплат, произведенных в 2014 - 2016 гг. работникам общества, занятым на видах работ, указанных в подп. 2 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (далее - Закон N 173-ФЗ), а с 1 января 2015 г. - в пп. 2 - 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Закон N 400-ФЗ), условия труда на рабочих местах которых признаны допустимыми по результатам проведенной в соответствии с порядком, действовавшим до дня вступления в силу Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 426-ФЗ "О специальной оценке условий труда" (далее - Закон N 426-ФЗ), аттестации рабочих мест.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Основанием для принятия указанного решения послужил вывод налогового органа о наличии у общества обязанности начислять и уплачивать дополнительные тарифы страховых взносов, предусмотренные ч. 2 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ, в отношении выплат, произведенных в 2014 - 2016 гг. работникам общества, занятым на видах работ, указанных в подп. 2 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (далее - Закон N 173-ФЗ), а с 1 января 2015 г. - в пп. 2 - 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Закон N 400-ФЗ), условия труда на рабочих местах которых признаны допустимыми по результатам проведенной в соответствии с порядком, действовавшим до дня вступления в силу Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 426-ФЗ "О специальной оценке условий труда" (далее - Закон N 426-ФЗ), аттестации рабочих мест.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2024)Статья 428. Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков
(ред. от 08.08.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2024)Статья 428. Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков