Дополнительный отпуск на санаторно-курортное лечение страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Дополнительный отпуск на санаторно-курортное лечение страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 17.11.2017 N 309-КГ17-16440 по делу N А60-54487/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения органа Пенсионного фонда РФ.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, так как: 1) Данные выплаты являются государственными пособиями, не относятся к оплате труда; 2) Индивидуальные дозы внешнего облучения не превышают допустимых значений, указанные работники не подвергаются воздействиям вредных факторов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Также в оспариваемом решении фонд пришел к выводу о занижении обществом базы для начисления страховых взносов в связи с невключением сумм оплаты дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом, а также оплаты дополнительного дня отпуска сверх ежегодного оплачиваемого отпуска (на весь период санаторно-курортного лечения).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения органа Пенсионного фонда РФ.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, так как: 1) Данные выплаты являются государственными пособиями, не относятся к оплате труда; 2) Индивидуальные дозы внешнего облучения не превышают допустимых значений, указанные работники не подвергаются воздействиям вредных факторов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Также в оспариваемом решении фонд пришел к выводу о занижении обществом базы для начисления страховых взносов в связи с невключением сумм оплаты дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом, а также оплаты дополнительного дня отпуска сверх ежегодного оплачиваемого отпуска (на весь период санаторно-курортного лечения).
Определение Верховного Суда РФ от 04.04.2017 N 310-КГ17-2524 по делу N А14-12207/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения фонда социального страхования о привлечении к ответственности за нарушение законодательства о страховых взносах.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку спорные выплаты носят социальный характер, не подлежат обложению страховыми взносами.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для доначисления страховых взносов, начисления санкций стало, в том числе, невключение в облагаемую базу выплат, предоставляемых работнику на санаторно-курортное лечение, единовременных выплат работникам (одному из родителей) при рождении ребенка, ежемесячного пособия сверх установленного законодательством Российской Федерации, работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, единовременного поощрения за добросовестный труд при увольнении работников впервые, в связи с выходом на пенсию, оплаты дней дополнительного отпуска в случае брака и др.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения фонда социального страхования о привлечении к ответственности за нарушение законодательства о страховых взносах.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку спорные выплаты носят социальный характер, не подлежат обложению страховыми взносами.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для доначисления страховых взносов, начисления санкций стало, в том числе, невключение в облагаемую базу выплат, предоставляемых работнику на санаторно-курортное лечение, единовременных выплат работникам (одному из родителей) при рождении ребенка, ежемесячного пособия сверх установленного законодательством Российской Федерации, работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, единовременного поощрения за добросовестный труд при увольнении работников впервые, в связи с выходом на пенсию, оплаты дней дополнительного отпуска в случае брака и др.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Памятки по трудовым правам и обязанностям работника и работодателя, разъясняющие требования трудового законодательства Российской Федерации: Сборник памяток для работодателя"
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)При этом выплаты, произведенные работодателем в пределах норм, установленных законодательством РФ, не являются объектом обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды.
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)При этом выплаты, произведенные работодателем в пределах норм, установленных законодательством РФ, не являются объектом обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды.
Нормативные акты
<Информация> ФСС РФ
"Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"Дополнительный отпуск для санаторно-курортного лечения предоставляется работодателем на основании копии приказа регионального отделения Фонда на выделение ему путевки и заявления пострадавшего. Работодатель относит выплаченные суммы на расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уменьшая тем самым подлежащую к перечислению сумму страховых взносов по данному виду страхования.
"Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"Дополнительный отпуск для санаторно-курортного лечения предоставляется работодателем на основании копии приказа регионального отделения Фонда на выделение ему путевки и заявления пострадавшего. Работодатель относит выплаченные суммы на расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уменьшая тем самым подлежащую к перечислению сумму страховых взносов по данному виду страхования.
Проект Федерального закона N 963506-7
"О внесении изменений в статью 422 Налогового кодекса Российской Федерации (в части освобождения от уплаты страховых взносов со стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников предпенсионного возраста, а также занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами)"
(ред., внесенная в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 27.05.2020)В соответствии со статьей 6 Федерального закона от 02.12.2019 N 384-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов" объем средств, направляемых для финансирование расходов на санаторно-курортное лечение работников не ранее чем за 5 лет до достижения ими возраста, дающего право на назначение страховой пенсии по старости в соответствии с пенсионным законодательством (далее - лиц предпенсионного возраста) и занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, дополнительно приобретаемых работодателями за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, можно увеличить до 30% сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленных за прошедший год, за вычетом расходов, произведенных в прошедшем году на выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями или профессиональными заболеваниями и на оплату дополнительного отпуска на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно, при условии направления страхователем (работодателем) дополнительного объема средств на санаторно-курортное лечение работников из числа лиц предпенсионного возраста и занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.
"О внесении изменений в статью 422 Налогового кодекса Российской Федерации (в части освобождения от уплаты страховых взносов со стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников предпенсионного возраста, а также занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами)"
(ред., внесенная в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 27.05.2020)В соответствии со статьей 6 Федерального закона от 02.12.2019 N 384-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов" объем средств, направляемых для финансирование расходов на санаторно-курортное лечение работников не ранее чем за 5 лет до достижения ими возраста, дающего право на назначение страховой пенсии по старости в соответствии с пенсионным законодательством (далее - лиц предпенсионного возраста) и занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, дополнительно приобретаемых работодателями за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, можно увеличить до 30% сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленных за прошедший год, за вычетом расходов, произведенных в прошедшем году на выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями или профессиональными заболеваниями и на оплату дополнительного отпуска на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно, при условии направления страхователем (работодателем) дополнительного объема средств на санаторно-курортное лечение работников из числа лиц предпенсионного возраста и занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.
Вопрос: Будет ли облагаться НДФЛ оплата дополнительного отпуска работнику на оплату лечения производственной травмы?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Как облагается НДФЛ и страховыми взносами оплата дополнительного отпуска работнику на санаторно-курортное лечение из-за наступления страхового случая
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Как облагается НДФЛ и страховыми взносами оплата дополнительного отпуска работнику на санаторно-курортное лечение из-за наступления страхового случая
"Справочник кадровика: Руководство по оформлению типовых документов: Практическое пособие"
(Пономарева Н.Г.)
("Омега-Л", 2007)4) в случае, когда работнику из средств социального страхования выдается путевка на санаторно-курортное лечение в связи с имевшим место несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием и его очередного и дополнительных отпусков не хватает (или же он уже использован), на недостающие дни (включая время проезда к месту лечения и обратно) предоставляется дополнительный отпуск. Согласно п. 3 Порядка оплаты дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию лиц, пострадавших в результате несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (утв. Постановлением Правительства РФ от 28 апреля 2001 г. N 332), оплата отпуска на период санаторно-курортного лечения и проезда к месту лечения и обратно осуществляется организацией за счет начисленных страховых взносов по правилам, установленным для оплаты ежегодного отпуска. Правомерность использования на указанные цели средств социального страхования подтверждена также Постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. N 184 "Об утверждении Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". Основанием для предоставления и оплаты отпуска является копия приказа отделения (филиала отделения) Фонда социального страхования РФ (ФСС РФ) о предоставлении работнику путевки на санаторно-курортное лечение вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания. На основании указанной выписки в организации издается приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику.
(Пономарева Н.Г.)
("Омега-Л", 2007)4) в случае, когда работнику из средств социального страхования выдается путевка на санаторно-курортное лечение в связи с имевшим место несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием и его очередного и дополнительных отпусков не хватает (или же он уже использован), на недостающие дни (включая время проезда к месту лечения и обратно) предоставляется дополнительный отпуск. Согласно п. 3 Порядка оплаты дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию лиц, пострадавших в результате несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (утв. Постановлением Правительства РФ от 28 апреля 2001 г. N 332), оплата отпуска на период санаторно-курортного лечения и проезда к месту лечения и обратно осуществляется организацией за счет начисленных страховых взносов по правилам, установленным для оплаты ежегодного отпуска. Правомерность использования на указанные цели средств социального страхования подтверждена также Постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. N 184 "Об утверждении Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". Основанием для предоставления и оплаты отпуска является копия приказа отделения (филиала отделения) Фонда социального страхования РФ (ФСС РФ) о предоставлении работнику путевки на санаторно-курортное лечение вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания. На основании указанной выписки в организации издается приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику.
Статья: Начисляем страховые взносы в Фонд соцстраха: семь практических ситуаций
(Волохова А., Дедич Т.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 8)С работником компании произошел несчастный случай на производстве. Организация предоставила в связи с этим событием работнику дополнительный отпуск для санаторно-курортного лечения. Облагается ли оплата отпуска страховыми взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством?
(Волохова А., Дедич Т.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 8)С работником компании произошел несчастный случай на производстве. Организация предоставила в связи с этим событием работнику дополнительный отпуск для санаторно-курортного лечения. Облагается ли оплата отпуска страховыми взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством?
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 23.04.2019 N 03-15-06/29511 <Перечень не облагаемых взносами выплат расширению не подлежит>
(Борисов А.Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 12)- компенсацию стоимости путевок на санаторно-курортное лечение;
(Борисов А.Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 12)- компенсацию стоимости путевок на санаторно-курортное лечение;
Статья: Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов
(Корсаков Д.М.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 2)Минфин в Письме от 16.12.2019 N 03-15-05/98120 подтвердил, что суммы оплаты дополнительного отпуска, предоставляемого работнику для санаторно-курортного лечения вследствие несчастного случая на производстве, являясь выплатами, связанными с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, не подлежат обложению страховыми взносами на основании пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ.
(Корсаков Д.М.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 2)Минфин в Письме от 16.12.2019 N 03-15-05/98120 подтвердил, что суммы оплаты дополнительного отпуска, предоставляемого работнику для санаторно-курортного лечения вследствие несчастного случая на производстве, являясь выплатами, связанными с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, не подлежат обложению страховыми взносами на основании пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 26.01.2021 N 03-15-08/4378
(Манохова С.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", 2021, N 3)Компенсация стоимости путевок на санаторно-курортное лечение
(Манохова С.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", 2021, N 3)Компенсация стоимости путевок на санаторно-курортное лечение
Статья: Страховые взносы - 2010: официальные разъяснения
(Аникина М.Л.)
("Советник бухгалтера", 2010, N 7)- оплата дополнительных отпусков, предоставляемых работникам в случае рождения ребенка, регистрации брака, смерти членов семьи;
(Аникина М.Л.)
("Советник бухгалтера", 2010, N 7)- оплата дополнительных отпусков, предоставляемых работникам в случае рождения ребенка, регистрации брака, смерти членов семьи;
Статья: Реализация прав работников на соцобеспечение в фокусе проверок трудинспекции
(Романчук О.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2012, N 3)Выплату пособия по временной нетрудоспособности осуществляет работодатель, но в счет уплаты взносов на обязательное социальное страхование от НСПиПЗ. Иначе говоря, расходуются средства страховщика (ФСС РФ). Остальные выплаты и расходы (за исключением дополнительного отпуска в связи с предоставлением путевки на санаторно-курортное лечение) производит фонд.
(Романчук О.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2012, N 3)Выплату пособия по временной нетрудоспособности осуществляет работодатель, но в счет уплаты взносов на обязательное социальное страхование от НСПиПЗ. Иначе говоря, расходуются средства страховщика (ФСС РФ). Остальные выплаты и расходы (за исключением дополнительного отпуска в связи с предоставлением путевки на санаторно-курортное лечение) производит фонд.
Вопрос: О страховых взносах при оплате работнику дополнительного отпуска, предоставляемого для санаторно-курортного лечения вследствие несчастного случая на производстве.
(Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-15-05/98120)Вопрос: О страховых взносах при оплате работнику дополнительного отпуска, предоставляемого для санаторно-курортного лечения вследствие несчастного случая на производстве.
(Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-15-05/98120)Вопрос: О страховых взносах при оплате работнику дополнительного отпуска, предоставляемого для санаторно-курортного лечения вследствие несчастного случая на производстве.
Статья: Выплаты при несчастном случае на производстве
(Галина Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3)Суммы оплаты дополнительного отпуска работнику, предоставляемого для санаторно-курортного лечения вследствие несчастного случая на производстве, являясь выплатами, связанными с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, не подлежат обложению страховыми взносами на основании пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ (Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-15-05/98120).
(Галина Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3)Суммы оплаты дополнительного отпуска работнику, предоставляемого для санаторно-курортного лечения вследствие несчастного случая на производстве, являясь выплатами, связанными с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, не подлежат обложению страховыми взносами на основании пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ (Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-15-05/98120).