Допрос свидетеля вне рамок налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Допрос свидетеля вне рамок налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 82 "Общие положения о налоговом контроле" НК РФ"НК РФ не устанавливает положений, ограничивающих право налогового органа на допрос свидетелей вне рамок проведения налоговых проверок, при этом имеются судебные постановления, указывающие на надлежащий характер протокола допроса свидетелей, если показания получены вне рамок налоговой проверки."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие контрольные мероприятия инспекторы могут проводить вне рамок налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2025)2. Могут ли допрашивать свидетеля вне рамок налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2025)2. Могут ли допрашивать свидетеля вне рамок налоговых проверок
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамСИТУАЦИЯ: Может ли в качестве доказательства по налоговой проверке использоваться протокол допроса, проведенного за рамками срока проверки?
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ2.2. Является ли допустимым доказательством протокол допроса свидетеля, составленный вне рамок налоговой проверки?
Статья: Реализация принципа правовой определенности налогообложения через налоговый мониторинг
(Тюкин А.С.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Если учесть тот факт, что налогоплательщик, находясь на налоговом мониторинге, и так проверяется ежедневно в онлайн-режиме, то расширение полномочий дает возможность налоговому органу осуществлять одни и те же мероприятия налогового контроля как в рамках налоговых проверок, так и в рамках налогового мониторинга. Таким образом, если ранее контрольные мероприятия налогового контроля могли проводиться в отношении участников налогового мониторинга в рамках налоговой проверки, то сейчас данный арсенал контрольных мероприятий налоговый орган может использовать в отношении участников налогового мониторинга и вне рамок налоговых проверок. Следует отметить, что порядок проведения допроса свидетеля и осмотра территорий и помещений при налоговом мониторинге регулируется теми же нормами, что и при проведении налоговых проверок.
(Тюкин А.С.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Если учесть тот факт, что налогоплательщик, находясь на налоговом мониторинге, и так проверяется ежедневно в онлайн-режиме, то расширение полномочий дает возможность налоговому органу осуществлять одни и те же мероприятия налогового контроля как в рамках налоговых проверок, так и в рамках налогового мониторинга. Таким образом, если ранее контрольные мероприятия налогового контроля могли проводиться в отношении участников налогового мониторинга в рамках налоговой проверки, то сейчас данный арсенал контрольных мероприятий налоговый орган может использовать в отношении участников налогового мониторинга и вне рамок налоговых проверок. Следует отметить, что порядок проведения допроса свидетеля и осмотра территорий и помещений при налоговом мониторинге регулируется теми же нормами, что и при проведении налоговых проверок.
Статья: Как своевременно выявить и снизить риски доначисления налогов: практические рекомендации
(Головина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)5. Запрос информации об ответственных лицах. В этом случае весьма вероятно, что налоговый орган планирует допрос свидетеля в соответствии с пунктом 1 статьи 90 НК РФ. Следует отметить, что для дачи показаний может быть вызван любой гражданин, имеющий, по мнению налогового органа, какую-либо информацию, которая может иметь значение для налогового контроля. При этом в НК РФ отсутствует указание на то, что допрос свидетелей может проводиться только в рамках налоговой проверки. В связи с этим решения арбитражных судов часто признают допустимым доказательством результаты допроса свидетелей, полученные вне рамок налоговой проверки (см. Постановления Арбитражного суда Московского округа от 12 декабря 2022 года N Ф05-30236/2022 по делу N А40-6765/2022, Девятого Арбитражного суда от 2 марта 2023 года N 09АП-86803/2022 по делу N А40-143751/2022, Девятого Арбитражного суда от 21 апреля 2023 года N 09АП-9258/2023 по делу N А40-184179/2022).
(Головина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)5. Запрос информации об ответственных лицах. В этом случае весьма вероятно, что налоговый орган планирует допрос свидетеля в соответствии с пунктом 1 статьи 90 НК РФ. Следует отметить, что для дачи показаний может быть вызван любой гражданин, имеющий, по мнению налогового органа, какую-либо информацию, которая может иметь значение для налогового контроля. При этом в НК РФ отсутствует указание на то, что допрос свидетелей может проводиться только в рамках налоговой проверки. В связи с этим решения арбитражных судов часто признают допустимым доказательством результаты допроса свидетелей, полученные вне рамок налоговой проверки (см. Постановления Арбитражного суда Московского округа от 12 декабря 2022 года N Ф05-30236/2022 по делу N А40-6765/2022, Девятого Арбитражного суда от 2 марта 2023 года N 09АП-86803/2022 по делу N А40-143751/2022, Девятого Арбитражного суда от 21 апреля 2023 года N 09АП-9258/2023 по делу N А40-184179/2022).
Статья: Комментарий к Постановлению Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.08.2023 N 18АП-8806/2023 <О признании недействительным поручения, а также признании незаконными действий налогового органа по его исполнению>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 21)Мысли служителей Фемиды из комментируемого вердикта по поводу широких возможностей инспекторов в части допроса свидетелей вписываются в тенденцию последних лет. Яркий пример судебного акта со схожими суждениями - Постановление АС Московского округа от 12.12.2022 N Ф05-30236/2022, оставленное в силе Определением ВС РФ от 21.03.2023 N 305-ЭС23-2809. Отклонен довод предприятия, что допросы являются недопустимыми доказательствами, поскольку протоколы составлены уже после окончания выездной проверки и допмероприятий налогового контроля. Ведь повестки о вызове свидетелей составлены в период ВНП. Плюс к тому арбитры, приняв во внимание судебную практику, отметили: Кодекс не содержит ограничений на проведение допроса свидетеля вне рамок камеральной и выездной налоговых проверок. Допрос может рассматриваться как самостоятельная форма налогового контроля.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 21)Мысли служителей Фемиды из комментируемого вердикта по поводу широких возможностей инспекторов в части допроса свидетелей вписываются в тенденцию последних лет. Яркий пример судебного акта со схожими суждениями - Постановление АС Московского округа от 12.12.2022 N Ф05-30236/2022, оставленное в силе Определением ВС РФ от 21.03.2023 N 305-ЭС23-2809. Отклонен довод предприятия, что допросы являются недопустимыми доказательствами, поскольку протоколы составлены уже после окончания выездной проверки и допмероприятий налогового контроля. Ведь повестки о вызове свидетелей составлены в период ВНП. Плюс к тому арбитры, приняв во внимание судебную практику, отметили: Кодекс не содержит ограничений на проведение допроса свидетеля вне рамок камеральной и выездной налоговых проверок. Допрос может рассматриваться как самостоятельная форма налогового контроля.