Досье налогоплательщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Досье налогоплательщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.08.2024 по делу N А12-7230/2023
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции изменено.Также налоговым органом в ходе анализа документов, содержащихся в банковском досье ООО "СПК Комплект", установлено, что контактные телефоны, отраженные в анкете общества, совпадают с контактными телефонами, указанными в банковских досье других контрагентов проверяемого налогоплательщика - ООО "Волгамашпром" и ООО "НТЦ "Самарский подшипниковый завод". Также налоговым органом выявлено совпадение IP-адресов устройств, с которых осуществлялось управление банковскими счетами данных организаций.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции изменено.Также налоговым органом в ходе анализа документов, содержащихся в банковском досье ООО "СПК Комплект", установлено, что контактные телефоны, отраженные в анкете общества, совпадают с контактными телефонами, указанными в банковских досье других контрагентов проверяемого налогоплательщика - ООО "Волгамашпром" и ООО "НТЦ "Самарский подшипниковый завод". Также налоговым органом выявлено совпадение IP-адресов устройств, с которых осуществлялось управление банковскими счетами данных организаций.
"Обзор судебной практики по делам, рассмотренным Арбитражным судом Уральского округа в IV квартале 2023 года"При решении вопроса о восстановлении срока на включение требования кредитора в реестр суду необходимо убедиться в том, что у кредитора была возможность отслеживать сведения о должнике. В случае объективной невозможности отслеживания кредитором сведений о должнике (например, при несовпадении идентификационного номера налогоплательщика <11> должника в кредитном досье, в Картотеке арбитражных дел, в Едином государственном реестре юридических лиц) суд должен установить, какие сведения являются верными, и с учетом того, в каком из ресурсов допущена ошибка, сделать вывод о возможности или невозможности восстановления пропущенного срока.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Информационные системы налоговых органов как инструмент предупреждения и разрешения налоговых споров
(Якушев Р.В.)
("Финансовое право", 2024, N 10)В настоящее время развитие АИС "Налог-3" в качестве основополагающего элемента цифровизации ФНС России <14> ориентировано на решение задач по обеспечению открытости для налогоплательщиков, переводу взаимодействия полностью в электронный вид, снижению текущих издержек налогового администрирования, в том числе посредством контроля над налоговой деятельностью налогоплательщика путем формирования единого информационного досье. Указанное досье налогоплательщика создается с целью выявления наличия/отсутствия в его действиях нарушений налогового законодательства, а также построения моделей его поведения.
(Якушев Р.В.)
("Финансовое право", 2024, N 10)В настоящее время развитие АИС "Налог-3" в качестве основополагающего элемента цифровизации ФНС России <14> ориентировано на решение задач по обеспечению открытости для налогоплательщиков, переводу взаимодействия полностью в электронный вид, снижению текущих издержек налогового администрирования, в том числе посредством контроля над налоговой деятельностью налогоплательщика путем формирования единого информационного досье. Указанное досье налогоплательщика создается с целью выявления наличия/отсутствия в его действиях нарушений налогового законодательства, а также построения моделей его поведения.
Статья: Рискориентированный подход как гарант налоговой безопасности государства
(Ефремова Т.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Собранная по налогоплательщикам информация представляется в виде "Досье рисков", позволяющего группировать ее в зависимости от требований конкретного запроса в целях проведения комплексного анализа всех показателей, содержащихся в информационных ресурсах налоговых органов и полученных из внешних источников (рисунок 2).
(Ефремова Т.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Собранная по налогоплательщикам информация представляется в виде "Досье рисков", позволяющего группировать ее в зависимости от требований конкретного запроса в целях проведения комплексного анализа всех показателей, содержащихся в информационных ресурсах налоговых органов и полученных из внешних источников (рисунок 2).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-12/134@
"Об утверждении Положения об автоматизированной информационной системе Федеральной налоговой службы (АИС "Налог-3")"е) обеспечение контроля над налоговой деятельностью налогоплательщика путем создания единого и достоверного ресурса, содержащего всю информацию по конкретному налогоплательщику ("досье" налогоплательщика), в том числе сведения, позволяющие своевременно выявлять признаки ухода от уплаты налогов;
"Об утверждении Положения об автоматизированной информационной системе Федеральной налоговой службы (АИС "Налог-3")"е) обеспечение контроля над налоговой деятельностью налогоплательщика путем создания единого и достоверного ресурса, содержащего всю информацию по конкретному налогоплательщику ("досье" налогоплательщика), в том числе сведения, позволяющие своевременно выявлять признаки ухода от уплаты налогов;
"Соглашение о сотрудничестве Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы"
(Заключено в г. Москве 21.01.2010 N 01-69/1, N ММ-27-2/1)
(ред. от 11.10.2023)сведения о текущем отчетном периоде расширенных сведений, передаваемых в отношении субъектов-налогоплательщиков и участников ВЭД (в рамках задачи "Досье");
(Заключено в г. Москве 21.01.2010 N 01-69/1, N ММ-27-2/1)
(ред. от 11.10.2023)сведения о текущем отчетном периоде расширенных сведений, передаваемых в отношении субъектов-налогоплательщиков и участников ВЭД (в рамках задачи "Досье");
Типовая ситуация: Как проверить добросовестность контрагента
(Издательство "Главная книга", 2025)При заключении договора по распоряжению ответственного бухгалтерия Общества запрашивает у контрагента выписку из сервиса оценки юридических лиц и доступ в раздел "Как меня видит налоговая" в Личном кабинете налогоплательщика и передает сведения ответственному.
(Издательство "Главная книга", 2025)При заключении договора по распоряжению ответственного бухгалтерия Общества запрашивает у контрагента выписку из сервиса оценки юридических лиц и доступ в раздел "Как меня видит налоговая" в Личном кабинете налогоплательщика и передает сведения ответственному.
Статья: Финансовая прозрачность: как бизнесу подготовиться к комплексной оценке ФНС
(Астафьева Т.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)Стандартный шаблон включает базовый набор критериев и предназначен для общего использования. Дополнительный шаблон адаптирован под конкретные задачи - например, для участия в закупках определенных госкорпораций или для взаимодействия с органами власти конкретных регионов. Произвольный шаблон позволяет самостоятельно выбрать комбинацию наиболее релевантных критериев для второго этапа, что обеспечивает максимальную гибкость при формировании своего "финансового досье".
(Астафьева Т.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)Стандартный шаблон включает базовый набор критериев и предназначен для общего использования. Дополнительный шаблон адаптирован под конкретные задачи - например, для участия в закупках определенных госкорпораций или для взаимодействия с органами власти конкретных регионов. Произвольный шаблон позволяет самостоятельно выбрать комбинацию наиболее релевантных критериев для второго этапа, что обеспечивает максимальную гибкость при формировании своего "финансового досье".
Статья: Блокчейн в налоговом администрировании: возможности, риски, перспективы
(Бакаева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)В рамках налогового администрирования уже начала использоваться российская цифровая платформа распределенных реестров. Эта технология обеспечивает простой и прозрачный процесс льготного кредитования малого и среднего бизнеса, пострадавшего из-за пандемии. Платформа автоматизирует проверку данных, которые представляют налогоплательщики в кредитную организацию (система протестирована совместно с ВТБ и Сбербанком), обеспечивает размещение сведений на платформе о заключенных кредитных договорах (соглашениях), а также информационный обмен информацией, необходимой участникам информационного взаимодействия для реализации соответствующих постановлений Правительства РФ. Она представляет собой децентрализованную систему, построенную на принципах микросервисной архитектуры. Основными ее компонентами являются узлы (ноды) распределенного реестра для обеспечения инфраструктуры системы, записи и хранения данных о транзакциях в реестре <5>. Таким образом, начало взаимодействию налоговых органов и банков на основе блокчейна уже положено. В дальнейшем планируется распространить данную технологию на механизм оценки налогоплательщиков с целью минимизации налоговых рисков. Этим механизмом могут воспользоваться и кредитные организации при формировании кредитных досье своих потенциальных клиентов.
(Бакаева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)В рамках налогового администрирования уже начала использоваться российская цифровая платформа распределенных реестров. Эта технология обеспечивает простой и прозрачный процесс льготного кредитования малого и среднего бизнеса, пострадавшего из-за пандемии. Платформа автоматизирует проверку данных, которые представляют налогоплательщики в кредитную организацию (система протестирована совместно с ВТБ и Сбербанком), обеспечивает размещение сведений на платформе о заключенных кредитных договорах (соглашениях), а также информационный обмен информацией, необходимой участникам информационного взаимодействия для реализации соответствующих постановлений Правительства РФ. Она представляет собой децентрализованную систему, построенную на принципах микросервисной архитектуры. Основными ее компонентами являются узлы (ноды) распределенного реестра для обеспечения инфраструктуры системы, записи и хранения данных о транзакциях в реестре <5>. Таким образом, начало взаимодействию налоговых органов и банков на основе блокчейна уже положено. В дальнейшем планируется распространить данную технологию на механизм оценки налогоплательщиков с целью минимизации налоговых рисков. Этим механизмом могут воспользоваться и кредитные организации при формировании кредитных досье своих потенциальных клиентов.
Статья: Должная осмотрительность: что это такое, зачем и как ее соблюдать
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 24)Ни в одной статье НК нет указаний на обязанность налогоплательщика проверять своих контрагентов "на добросовестность". Однако, чтобы минимизировать риск получения претензий от ИФНС, придется формировать целый пакет документов, свидетельствующих о том, что контрагент соответствует всем признакам добросовестной компании.
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 24)Ни в одной статье НК нет указаний на обязанность налогоплательщика проверять своих контрагентов "на добросовестность". Однако, чтобы минимизировать риск получения претензий от ИФНС, придется формировать целый пакет документов, свидетельствующих о том, что контрагент соответствует всем признакам добросовестной компании.
Статья: Добросовестность контрагента: проблемы определения границ должной осмотрительности
(Клоницкая А.Ю., Михайлов А.В.)
("Аудитор", 2025, N 7)В основе исследования лежит идея о необходимости создания унифицированной методики по проявлению должной осмотрительности, которая позволит налогоплательщикам просчитывать риски взаимодействия с тем или иным контрагентом, а также составить полноценное досье на контрагента.
(Клоницкая А.Ю., Михайлов А.В.)
("Аудитор", 2025, N 7)В основе исследования лежит идея о необходимости создания унифицированной методики по проявлению должной осмотрительности, которая позволит налогоплательщикам просчитывать риски взаимодействия с тем или иным контрагентом, а также составить полноценное досье на контрагента.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Например, в Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 01.06.2022 N Ф05-7044/2022 по делу N А40-10398/2021 в качестве аргумента отказа налогоплательщику в заявленных требованиях, помимо совпадения IP-адресов, суды сослались на банковские досье компаний, из которых установлено совпадение контактных данных. А в Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 18.05.2022 N Ф05-9067/2022 по делу N А40-258255/2020 идентичность данных компаний была установлена в т.ч. на основе анкеты клиента и сайта кипрского регистратора.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Например, в Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 01.06.2022 N Ф05-7044/2022 по делу N А40-10398/2021 в качестве аргумента отказа налогоплательщику в заявленных требованиях, помимо совпадения IP-адресов, суды сослались на банковские досье компаний, из которых установлено совпадение контактных данных. А в Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 18.05.2022 N Ф05-9067/2022 по делу N А40-258255/2020 идентичность данных компаний была установлена в т.ч. на основе анкеты клиента и сайта кипрского регистратора.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Свидетельствует ли о дроблении бизнеса осуществление деятельности под одним товарным знаком (брендом) или в рамках одной сети организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Проверкой установлено, что налогоплательщик входил в группу компаний, которые производили и реализовывали ювелирные изделия под одним товарным знаком. Их продавали розничные магазины, с которыми заключались договоры коммерческой концессии. По мнению инспекции и суда, дробление бизнеса имело целью применение спецрежима. Так, по условиям договоров налогоплательщик разрабатывал план-график открытия магазинов, устанавливал ПО, обучал персонал, т.е. полностью контролировал деятельность салонов розничной сети. Перечисленных условий не было в договорах с иными лицами. У налогоплательщика изъяты документы, касающиеся деятельности розничных магазинов. В банковском досье выявлено совпадение IP-адресов, номеров телефонов и адреса электронной почты. Это позволило сделать вывод о том, что розничные магазины подконтрольны налогоплательщику, а их деятельность направлена на достижение общей цели - реализацию ювелирных изделий, произведенных налогоплательщиком.
Свидетельствует ли о дроблении бизнеса осуществление деятельности под одним товарным знаком (брендом) или в рамках одной сети организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Проверкой установлено, что налогоплательщик входил в группу компаний, которые производили и реализовывали ювелирные изделия под одним товарным знаком. Их продавали розничные магазины, с которыми заключались договоры коммерческой концессии. По мнению инспекции и суда, дробление бизнеса имело целью применение спецрежима. Так, по условиям договоров налогоплательщик разрабатывал план-график открытия магазинов, устанавливал ПО, обучал персонал, т.е. полностью контролировал деятельность салонов розничной сети. Перечисленных условий не было в договорах с иными лицами. У налогоплательщика изъяты документы, касающиеся деятельности розничных магазинов. В банковском досье выявлено совпадение IP-адресов, номеров телефонов и адреса электронной почты. Это позволило сделать вывод о том, что розничные магазины подконтрольны налогоплательщику, а их деятельность направлена на достижение общей цели - реализацию ювелирных изделий, произведенных налогоплательщиком.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено, что именно на взаимозависимое лицо (общество) фактически переведен весь бизнес налогоплательщика, в отношении которого имеется решение налогового органа о привлечении к ответственности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено, что именно на взаимозависимое лицо (общество) фактически переведен весь бизнес налогоплательщика, в отношении которого имеется решение налогового органа о привлечении к ответственности.
Статья: Что учесть в рамках мероприятий налогового контроля: позиция ФНС
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 6)Примечание. См. статьи "Публичные сервисы для проверки контрагентов" и "Как составить досье контрагента" в N 5, 2022, на стр. 34 и 57.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 6)Примечание. См. статьи "Публичные сервисы для проверки контрагентов" и "Как составить досье контрагента" в N 5, 2022, на стр. 34 и 57.
Статья: Держимся подальше от налоговых схем и доказываем свою добросовестность
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Так, Верховный суд указал, что критерии проявления должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для случаев обычного пополнения материально-производственных запасов и в ситуациях, когда налогоплательщиком приобретается дорогостоящий актив либо привлекается подрядчик для выполнения существенного объема работ <4>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Так, Верховный суд указал, что критерии проявления должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для случаев обычного пополнения материально-производственных запасов и в ситуациях, когда налогоплательщиком приобретается дорогостоящий актив либо привлекается подрядчик для выполнения существенного объема работ <4>.