Досрочное погашение или предъявление простого векселя
Подборка наиболее важных документов по запросу Досрочное погашение или предъявление простого векселя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 16.02.2016 N 712-ПЭК15 по делу N А40-184548/2013
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов в рамках дела о банкротстве должника по заявлению о признании недействительной сделки, применении последствий недействительности сделки.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано, поскольку сделка по досрочному погашению векселя вышла за пределы обычной хозяйственной деятельности и совершена с предпочтением.Стороны 26.11.2013 заключили соглашение о досрочном погашении простого векселя, по условиям которого ответчик предъявляет к досрочному погашению, а должник принимает к погашению указанный вексель, который был погашен должником в этот же день.
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов в рамках дела о банкротстве должника по заявлению о признании недействительной сделки, применении последствий недействительности сделки.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано, поскольку сделка по досрочному погашению векселя вышла за пределы обычной хозяйственной деятельности и совершена с предпочтением.Стороны 26.11.2013 заключили соглашение о досрочном погашении простого векселя, по условиям которого ответчик предъявляет к досрочному погашению, а должник принимает к погашению указанный вексель, который был погашен должником в этот же день.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Передача векселей: всегда ли нужно делить "входной" НДС?
(Ермошина Е.Л.)
("НДС: проблемы и решения", 2011, N 7)На практике возможны ситуации, когда вексель предъявляется к погашению раньше срока. Например, организация получила в оплату отгруженных товаров вексель Сбербанка России номинальной стоимостью 100 000 руб. со сроком погашения не ранее 11 сентября 2011 г. Не дожидаясь этого срока, организация предъявила вексель векселедателю, в связи с чем он был оплачен досрочно в меньшей сумме - 95 000 руб. Возникает спорный вопрос: можно ли в данном случае считать это реализацией? Ведь в Положении о переводном и простом векселе досрочное погашения векселей не предусматривается. Это позволяет говорить о том, что при досрочном предъявлении и погашении вексель был реализован векселедержателем. Официальная позиция по данному вопросу изложена в Письме Минфина России от 21.03.2011 N 03-02-07/1-79: досрочное погашение векселя векселедателем не влечет передачи права собственности на вексель и, соответственно, на основании п. 1 ст. 39 НК РФ не является реализацией векселя.
(Ермошина Е.Л.)
("НДС: проблемы и решения", 2011, N 7)На практике возможны ситуации, когда вексель предъявляется к погашению раньше срока. Например, организация получила в оплату отгруженных товаров вексель Сбербанка России номинальной стоимостью 100 000 руб. со сроком погашения не ранее 11 сентября 2011 г. Не дожидаясь этого срока, организация предъявила вексель векселедателю, в связи с чем он был оплачен досрочно в меньшей сумме - 95 000 руб. Возникает спорный вопрос: можно ли в данном случае считать это реализацией? Ведь в Положении о переводном и простом векселе досрочное погашения векселей не предусматривается. Это позволяет говорить о том, что при досрочном предъявлении и погашении вексель был реализован векселедержателем. Официальная позиция по данному вопросу изложена в Письме Минфина России от 21.03.2011 N 03-02-07/1-79: досрочное погашение векселя векселедателем не влечет передачи права собственности на вексель и, соответственно, на основании п. 1 ст. 39 НК РФ не является реализацией векселя.
Нормативные акты
<Письмо> АРБ от 18.09.2007 N А-02/5-482
<О применении в деятельности кредитных организаций пункта 1.3 Инструкции Банка России от 16.01.2004 N 110-И "Об обязательных нормативах банков>Обращение обусловлено проблемами, возникающими в деятельности кредитных организаций при применении пункта 1.3 Инструкции ЦБ РФ от 16.01.2004 N 110-И "Об обязательных нормативах банков". В целях соблюдения принципов достоверности, объективности, осмотрительности, преобладания экономической сущности над формой, позволяющих качественно оценивать операции и отражать их в отчетности, некоторые территориальные учреждения Банка России (далее - ТУ) предписывают банкам при расчете значений обязательных нормативов учитывать фактический срок обращения собственных векселей, принятых к досрочному погашению.
<О применении в деятельности кредитных организаций пункта 1.3 Инструкции Банка России от 16.01.2004 N 110-И "Об обязательных нормативах банков>Обращение обусловлено проблемами, возникающими в деятельности кредитных организаций при применении пункта 1.3 Инструкции ЦБ РФ от 16.01.2004 N 110-И "Об обязательных нормативах банков". В целях соблюдения принципов достоверности, объективности, осмотрительности, преобладания экономической сущности над формой, позволяющих качественно оценивать операции и отражать их в отчетности, некоторые территориальные учреждения Банка России (далее - ТУ) предписывают банкам при расчете значений обязательных нормативов учитывать фактический срок обращения собственных векселей, принятых к досрочному погашению.
Решение ФНС России от 21.02.2018 N СА-3-9/1116@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как налоговым органом не доказан неправильный учет налогоплательщиком расходов при продаже доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью при применении вычетов по НДФЛ.
Содержит правовую позицию ФНС России.Согласно выписки с лицевого счета Х в банке простой вексель ООО "ЮЛ 2" 30.12.2014 погашен в сумме 55 000 000 рублей.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как налоговым органом не доказан неправильный учет налогоплательщиком расходов при продаже доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью при применении вычетов по НДФЛ.
Содержит правовую позицию ФНС России.Согласно выписки с лицевого счета Х в банке простой вексель ООО "ЮЛ 2" 30.12.2014 погашен в сумме 55 000 000 рублей.
Вопрос: ...ОАО приобрело у банка простой вексель. В декабре 2004 г. ОАО досрочно предъявит его к погашению. По договору с банком проценты (9% годовых) в случае досрочного предъявления векселя к оплате не начисляются и не выплачиваются. Вправе ли ОАО, начислив накопленный процентный доход в состав внереализационных доходов по векселю, скорректировать сумму последних на сумму ранее начисленного процентного дохода по указанному векселю?
(Письмо Минфина РФ от 05.03.2005 N 03-03-01-04/1/96)Вопрос: ОАО 28.05.04 приобрело у банка простой вексель по номинальной стоимости. В связи с возникшей необходимостью в денежных средствах ОАО планирует досрочно предъявить вексель к погашению в декабре 2004 г. По условиям договора с банком о купле-продаже векселя проценты из расчета 9% годовых начисляются с даты, следующей за датой составления векселя. В случае досрочного предъявления векселя к оплате векселедатель проценты не начисляет и не выплачивает.
(Письмо Минфина РФ от 05.03.2005 N 03-03-01-04/1/96)Вопрос: ОАО 28.05.04 приобрело у банка простой вексель по номинальной стоимости. В связи с возникшей необходимостью в денежных средствах ОАО планирует досрочно предъявить вексель к погашению в декабре 2004 г. По условиям договора с банком о купле-продаже векселя проценты из расчета 9% годовых начисляются с даты, следующей за датой составления векселя. В случае досрочного предъявления векселя к оплате векселедатель проценты не начисляет и не выплачивает.
Статья: Арбитражная хроника от 10.12.2000
(Масленников М.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2000, N 12(24))Затем векселедержатель обратился в арбитражный суд с иском к векселедателю о досрочном взыскании вексельной суммы и издержек по протесту векселя. По мнению истца, его право требовать досрочного погашения векселя основано на п.1 ст.43 Положения о простом и переводном векселе, утвержденного Постановлением ВЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 (далее - Положение). Эта норма предусматривает возможность предъявления иска к обязанным по векселю лицам раньше наступления срока платежа, если имел место полный или частичный отказ в акцепте. Позиция истца была поддержана судами первой, апелляционной и кассационной инстанций. Суды исходили из того, что отказ в проставлении даты предъявления простого векселя равнозначен отказу в акцепте по переводному векселю, поэтому применение п.1 ст.43 Положения правомерно.
(Масленников М.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2000, N 12(24))Затем векселедержатель обратился в арбитражный суд с иском к векселедателю о досрочном взыскании вексельной суммы и издержек по протесту векселя. По мнению истца, его право требовать досрочного погашения векселя основано на п.1 ст.43 Положения о простом и переводном векселе, утвержденного Постановлением ВЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 (далее - Положение). Эта норма предусматривает возможность предъявления иска к обязанным по векселю лицам раньше наступления срока платежа, если имел место полный или частичный отказ в акцепте. Позиция истца была поддержана судами первой, апелляционной и кассационной инстанций. Суды исходили из того, что отказ в проставлении даты предъявления простого векселя равнозначен отказу в акцепте по переводному векселю, поэтому применение п.1 ст.43 Положения правомерно.
Статья: Раздельный учет НДС: лабиринты теории и практика
(Володина М.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2004, N 28)Вопрос спорный, и связано это опять-таки с тем, что вексель имеет двойственную природу. С одной стороны, вексель погашен векселедателем, то есть фактически погашено заемное обязательство. С другой стороны, Положение о переводном и простом векселе, утвержденное Постановлением ЦИК и СНК СССР от 7 августа 1937 г. N 104/1341, досрочного погашения векселей не предусматривает, то есть можно говорить о том, что при досрочном "предъявлении и погашении" вексель был "реализован" векселедержателем и "приобретен" векселедателем.
(Володина М.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2004, N 28)Вопрос спорный, и связано это опять-таки с тем, что вексель имеет двойственную природу. С одной стороны, вексель погашен векселедателем, то есть фактически погашено заемное обязательство. С другой стороны, Положение о переводном и простом векселе, утвержденное Постановлением ЦИК и СНК СССР от 7 августа 1937 г. N 104/1341, досрочного погашения векселей не предусматривает, то есть можно говорить о том, что при досрочном "предъявлении и погашении" вексель был "реализован" векселедержателем и "приобретен" векселедателем.
Вопрос: Банк выпускает в обращение собственные векселя, которые погашаются при предъявлении их к платежу законным векселедержателем при наступлении срока платежа, указанного в векселе, также банк может выкупать векселя до наступления срока платежа. При этом банк выплачивает векселедержателям процентный или дисконтный доход. При совершении указанных операций банк не является брокером, комиссионером, доверительным управляющим и др., то есть банк не является финансовым агентом. Является ли банк налоговым агентом по НДФЛ согласно ст. 226 НК РФ при погашении собственного векселя, предъявленного физлицом - первым векселедержателем, в следующих случаях: при погашении векселя по сроку платежа; при досрочном погашении векселя?
(Письмо Минфина РФ от 06.09.2011 N 03-04-06/4-203)В соответствии со ст. 815 Гражданского кодекса Российской Федерации заемщиком, по соглашению сторон, может быть выдан простой вексель, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство векселедателя выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы.
(Письмо Минфина РФ от 06.09.2011 N 03-04-06/4-203)В соответствии со ст. 815 Гражданского кодекса Российской Федерации заемщиком, по соглашению сторон, может быть выдан простой вексель, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство векселедателя выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы.
Вопрос: ...Налогоплательщик, применяющий метод начисления, в мае 2004 г. приобрел у банка простой вексель. В декабре 2004 г. он планирует досрочно предъявить вексель к погашению. Согласно договору при досрочном предъявлении векселя к оплате проценты не начисляются. Вправе ли налогоплательщик отнести суммы процентов, ранее учтенных в доходах при налогообложении прибыли, к внереализационным расходам на дату досрочного погашения векселя?
(Письмо Минфина РФ от 15.03.2005 N 03-03-01-04/1/117)Вопрос: Налогоплательщик для размещения временно свободных денежных средств в мае 2004 г. приобрел у векселедателя-банка простой вексель. В декабре 2004 г. налогоплательщик планирует досрочно предъявить вексель к погашению. В соответствии с условиями договора купли-продажи векселя начисление процентов производится векселедателем начиная с даты, следующей за датой составления векселя. В случае досрочного предъявления векселя к оплате векселедатель проценты на вексельную сумму не начисляет и не выплачивает.
(Письмо Минфина РФ от 15.03.2005 N 03-03-01-04/1/117)Вопрос: Налогоплательщик для размещения временно свободных денежных средств в мае 2004 г. приобрел у векселедателя-банка простой вексель. В декабре 2004 г. налогоплательщик планирует досрочно предъявить вексель к погашению. В соответствии с условиями договора купли-продажи векселя начисление процентов производится векселедателем начиная с даты, следующей за датой составления векселя. В случае досрочного предъявления векселя к оплате векселедатель проценты на вексельную сумму не начисляет и не выплачивает.
Корреспонденция счетов: Организация приобрела с дисконтом простые векселя банка. В соответствии с заключенным с банком договором о передаче векселей при предъявлении векселей к платежу в установленный срок банк выплачивает также проценты на сумму, уплаченную организацией при приобретении векселей, по ставке 6% годовых. В случае досрочного погашения векселей данные проценты не выплачиваются. Векселя досрочно предъявлены к платежу...
(Консультация эксперта, 2006)Организация 31.05.2006 приобрела у векселедателя-банка составленные им в этот же день простые векселя на сумму 10 000 000 руб. по цене 9 100 000 руб. Срок платежа по векселям - 360 дней с даты составления. Рыночная стоимость векселей не определяется. В соответствии с договором о передаче векселей при предъявлении векселей к платежу в установленный срок банк также выплачивает проценты на уплаченную организацией сумму (9 100 000 руб.) по ставке 6% годовых. Условия договора предусматривают возможность досрочного предъявления векселей к платежу, однако в этом случае указанные в договоре проценты не выплачиваются. Векселя досрочно предъявлены к платежу 31.08.2006. Банк выплатил по данным векселям денежные средства в сумме 9 330 000 руб. В целях налогообложения прибыли доходы и расходы определяются методом начисления, учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета предусмотрено, что первоначальная стоимость ценных бумаг, текущая рыночная стоимость по которым не определяется, доводится до номинальной стоимости в течение периода их обращения. Как отразить указанные операции в бухгалтерском и налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2006)Организация 31.05.2006 приобрела у векселедателя-банка составленные им в этот же день простые векселя на сумму 10 000 000 руб. по цене 9 100 000 руб. Срок платежа по векселям - 360 дней с даты составления. Рыночная стоимость векселей не определяется. В соответствии с договором о передаче векселей при предъявлении векселей к платежу в установленный срок банк также выплачивает проценты на уплаченную организацией сумму (9 100 000 руб.) по ставке 6% годовых. Условия договора предусматривают возможность досрочного предъявления векселей к платежу, однако в этом случае указанные в договоре проценты не выплачиваются. Векселя досрочно предъявлены к платежу 31.08.2006. Банк выплатил по данным векселям денежные средства в сумме 9 330 000 руб. В целях налогообложения прибыли доходы и расходы определяются методом начисления, учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета предусмотрено, что первоначальная стоимость ценных бумаг, текущая рыночная стоимость по которым не определяется, доводится до номинальной стоимости в течение периода их обращения. Как отразить указанные операции в бухгалтерском и налоговом учете?
Вопрос: Банк осуществляет операции по погашению собственных векселей (дисконтных и процентных), предъявленных физлицами, являющимися как первыми, так и последующими векселедержателями. При погашении собственного векселя банк не выступает по отношению к физлицу в качестве доверительного управляющего, брокера, лица, осуществляющего операции по договору поручения, договору комиссии, агентскому договору в пользу налогоплательщика. Обязан ли банк производить исчисление и удержание НДФЛ при выплате дохода от погашения собственного векселя в пользу физлиц (первого векселедержателя, последующего векселедержателя)? Каким образом должна определяться налоговая база по НДФЛ?
(Письмо Минфина России от 03.08.2012 N 03-04-06/4-214)В соответствии со ст. 815 Гражданского кодекса Российской Федерации заемщиком по соглашению сторон может быть выдан простой вексель, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство векселедателя выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы.
(Письмо Минфина России от 03.08.2012 N 03-04-06/4-214)В соответствии со ст. 815 Гражданского кодекса Российской Федерации заемщиком по соглашению сторон может быть выдан простой вексель, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство векселедателя выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы.
Вопрос: ...Правомерно ли считать, что банк, осуществляющий погашение собственных векселей и выплату сумм доходов по ним векселедержателям - физическим лицам, а также производящий новацию собственных векселей (путем замены на новые обязательства), не признается налоговым агентом в отношении доходов, полученных физическими лицами, не обязан удерживать у физических лиц НДФЛ и не обязан направлять сообщения о выплаченных суммах в налоговый орган?
(Письмо Минфина РФ от 08.09.2011 N 03-04-06/4-214)В соответствии со ст. 815 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) заемщиком, по соглашению сторон, может быть выдан простой вексель, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство векселедателя выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы.
(Письмо Минфина РФ от 08.09.2011 N 03-04-06/4-214)В соответствии со ст. 815 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) заемщиком, по соглашению сторон, может быть выдан простой вексель, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство векселедателя выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов физлиц - ИП в виде сумм, полученных при погашении банком собственных векселей.
(Письмо Минфина России от 07.08.2013 N 03-04-06/31786)В соответствии со ст. 815 Гражданского кодекса Российской Федерации заемщиком по соглашению сторон может быть выдан простой вексель, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство векселедателя выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы.
(Письмо Минфина России от 07.08.2013 N 03-04-06/31786)В соответствии со ст. 815 Гражданского кодекса Российской Федерации заемщиком по соглашению сторон может быть выдан простой вексель, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство векселедателя выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы.
Вопрос: ...Банк (ОАО) выпустил дисконтный вексель. Первый векселедержатель - юридическое лицо. Вексельная сумма (номинал) - 3 500 000 руб. Цена реализации векселя - 3 485 000 руб. Вексель перешел к новому векселедержателю - физлицу. Физлицо направило банку заявление о новации векселя. Банк оценил вексель в 3 490 000 руб. (цена реализации векселя первому векселедержателю и дисконт). Физлицо получило два векселя на общую сумму 3 500 000 руб. Оценочная стоимость обоих векселей равна 3 490 000 руб. Банк в дату предъявления векселя к погашению удержал НДФЛ с 10 000 руб. Правомерно ли то, что та часть дисконта, которая составила часть оценочной стоимости первоначального векселя при новации, не является доходом физлица для целей НДФЛ?
(Письмо Минфина России от 20.12.2012 N 03-04-06/4-356)В соответствии со ст. 815 Гражданского кодекса Российской Федерации заемщиком по соглашению сторон может быть выдан простой вексель, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство векселедателя выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы.
(Письмо Минфина России от 20.12.2012 N 03-04-06/4-356)В соответствии со ст. 815 Гражданского кодекса Российской Федерации заемщиком по соглашению сторон может быть выдан простой вексель, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство векселедателя выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы.