Досудебный порядок обжалования требования об уплате налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Досудебный порядок обжалования требования об уплате налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: УСН: Налоговый орган доначислил налог при УСН на сумму обеспечительного платежа, не учтенного в периоде его получения
(КонсультантПлюс, 2025)На практике суды удовлетворяют требование, если устанавливают, что обеспечительный платеж не выполнял функцию аванса.
(КонсультантПлюс, 2025)На практике суды удовлетворяют требование, если устанавливают, что обеспечительный платеж не выполнял функцию аванса.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Земельный налог: Налоговый орган признал налогоплательщиком лицо, считавшее себя утратившим этот статус до регистрации прекращения права на земельный участок
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, нужно подтвердить соблюдение досудебного порядка обжалования решения или действия Налогового органа.
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, нужно подтвердить соблюдение досудебного порядка обжалования решения или действия Налогового органа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организации уплатить задолженность по требованию инспекции
(КонсультантПлюс, 2025)Как в досудебном порядке обжаловать требование налогового органа об уплате задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)Как в досудебном порядке обжаловать требование налогового органа об уплате задолженности
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за июнь - июль 2021 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)Соблюдение обязательного досудебного порядка не требуется по имущественным требованиям об обязании налогового органа возвратить суммы излишне взысканных налогов, пеней и штрафов, выплатить проценты; по делам об оспаривании решения вышестоящего налогового органа по результатам рассмотрения жалобы; по имущественным требованиям о признании не подлежащими исполнению инкассовых поручений или постановлений налоговых органов о взыскании налогов; по требованиям о возврате (зачете) излишне уплаченных налогов, заявленным после отказа налоговых органов в возврате (зачете) спорных сумм в добровольном порядке по заявлению налогоплательщика.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)Соблюдение обязательного досудебного порядка не требуется по имущественным требованиям об обязании налогового органа возвратить суммы излишне взысканных налогов, пеней и штрафов, выплатить проценты; по делам об оспаривании решения вышестоящего налогового органа по результатам рассмотрения жалобы; по имущественным требованиям о признании не подлежащими исполнению инкассовых поручений или постановлений налоговых органов о взыскании налогов; по требованиям о возврате (зачете) излишне уплаченных налогов, заявленным после отказа налоговых органов в возврате (зачете) спорных сумм в добровольном порядке по заявлению налогоплательщика.
Нормативные акты
"Обзор по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) N 3"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.02.2021)
(ред. от 29.05.2024)Таким образом, если нормативным правовым актом субъекта Российской Федерации или муниципального образования не принято решение о продлении срока уплаты налога и (или) авансового платежа для налогоплательщиков - физических лиц, распространение новой коронавирусной инфекции само по себе не является основанием для переноса срока исполнения обязанности по уплате обязательных платежей и освобождения от уплаты пени за соответствующий период просрочки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.02.2021)
(ред. от 29.05.2024)Таким образом, если нормативным правовым актом субъекта Российской Федерации или муниципального образования не принято решение о продлении срока уплаты налога и (или) авансового платежа для налогоплательщиков - физических лиц, распространение новой коронавирусной инфекции само по себе не является основанием для переноса срока исполнения обязанности по уплате обязательных платежей и освобождения от уплаты пени за соответствующий период просрочки.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18
"О некоторых вопросах досудебного урегулирования споров, рассматриваемых в порядке гражданского и арбитражного судопроизводства"48. Исходя из смысла абзаца третьего части 5 статьи 4 АПК РФ, поскольку иное не установлено федеральным законом, по экономическим спорам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений, соблюдение обязательного досудебного порядка не требуется:
"О некоторых вопросах досудебного урегулирования споров, рассматриваемых в порядке гражданского и арбитражного судопроизводства"48. Исходя из смысла абзаца третьего части 5 статьи 4 АПК РФ, поскольку иное не установлено федеральным законом, по экономическим спорам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений, соблюдение обязательного досудебного порядка не требуется:
Статья: Принудительное взыскание задолженности по налогам: правила 2023 года
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Исходя из сказанного, полагаем, что требование об уплате задолженности, решение о взыскании задолженности (за счет денежных средств и имущества), решение о приостановлении операций по счетам и аналогичные документы могут быть признаны актами налоговых органов ненормативного характера и обжалованы. Обжаловать указанные документы налогоплательщик может при соблюдении обязательного досудебного порядка обжалования.
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Исходя из сказанного, полагаем, что требование об уплате задолженности, решение о взыскании задолженности (за счет денежных средств и имущества), решение о приостановлении операций по счетам и аналогичные документы могут быть признаны актами налоговых органов ненормативного характера и обжалованы. Обжаловать указанные документы налогоплательщик может при соблюдении обязательного досудебного порядка обжалования.
Статья: Правила взыскания задолженности, возврата (зачета) переплаты по налогам, действующие с 2023 года
(Максимова А.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Исходя из сказанного полагаем, что требование об уплате задолженности, решение о ее взыскании, решение о приостановлении операций по счетам и другие аналогичные документы могут быть признаны ненормативными актами налоговых органов, которые могут быть обжалованы. Обжаловать указанные документы учреждение может при условии соблюдения досудебного порядка обжалования.
(Максимова А.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Исходя из сказанного полагаем, что требование об уплате задолженности, решение о ее взыскании, решение о приостановлении операций по счетам и другие аналогичные документы могут быть признаны ненормативными актами налоговых органов, которые могут быть обжалованы. Обжаловать указанные документы учреждение может при условии соблюдения досудебного порядка обжалования.
Статья: Как бизнес может утратить возможность обжаловать решение ИФНС в суде?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Арбитры напомнили, что решение УФНС России считается полученным налогоплательщиком спустя шесть дней после направления документа Управлением. В данном случае действует аналогичный порядок, который предусмотрен статьей 69 Налогового кодекса в части получения бизнесом требований об уплате налогов. При этом в ходе рассмотрения спора предприниматель не представил доказательств невозможности своевременного получения решения из УФНС.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Арбитры напомнили, что решение УФНС России считается полученным налогоплательщиком спустя шесть дней после направления документа Управлением. В данном случае действует аналогичный порядок, который предусмотрен статьей 69 Налогового кодекса в части получения бизнесом требований об уплате налогов. При этом в ходе рассмотрения спора предприниматель не представил доказательств невозможности своевременного получения решения из УФНС.
Готовое решение: Взыскание налоговым органом с учреждения задолженности по налогам, страховым взносам, пеней, штрафов (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Об отзыве неисполненных поручений налоговый орган выносит решение. Если налоговый орган этого не сделает, вы можете обжаловать бездействие в вышестоящем налоговом органе, а затем обратиться в суд.
(КонсультантПлюс, 2022)Об отзыве неисполненных поручений налоговый орган выносит решение. Если налоговый орган этого не сделает, вы можете обжаловать бездействие в вышестоящем налоговом органе, а затем обратиться в суд.
Статья: Досудебное урегулирование налоговых споров: перспективы в эпоху цифровизации
(Голубитченко М.А., Галанова И.С.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2022, N 2)Из правил об обязательном досудебном порядке урегулирования налоговых споров существуют исключения. Они были введены относительно недавно. Так, в упомянутом выше Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 22 июня 2021 г. N 18 приводятся основания, при которых соблюдение обязательного досудебного порядка не требуется:
(Голубитченко М.А., Галанова И.С.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2022, N 2)Из правил об обязательном досудебном порядке урегулирования налоговых споров существуют исключения. Они были введены относительно недавно. Так, в упомянутом выше Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 22 июня 2021 г. N 18 приводятся основания, при которых соблюдение обязательного досудебного порядка не требуется:
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Нужно ли соблюдать досудебный порядок обжалования, если в суд подано заявление имущественного характера о возврате налога, сбора, пеней, штрафа (до 31.12.2024 включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Суд указал, что согласно п. 5 ст. 101.2 НК РФ обязательное досудебное обжалование в вышестоящий налоговый орган установлено в отношении решений о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения. Общество обратилось в суд с имущественным требованием о возврате излишне уплаченного налога, пеней, санкций и не заявляло требований о признании недействительным решения инспекции. В этом случае досудебный порядок, предусмотренный ст. 101.2 НК РФ, не применяется.
Нужно ли соблюдать досудебный порядок обжалования, если в суд подано заявление имущественного характера о возврате налога, сбора, пеней, штрафа (до 31.12.2024 включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Суд указал, что согласно п. 5 ст. 101.2 НК РФ обязательное досудебное обжалование в вышестоящий налоговый орган установлено в отношении решений о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения. Общество обратилось в суд с имущественным требованием о возврате излишне уплаченного налога, пеней, санкций и не заявляло требований о признании недействительным решения инспекции. В этом случае досудебный порядок, предусмотренный ст. 101.2 НК РФ, не применяется.