Доверительное управление в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Доверительное управление в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Управляющая компания закрытого паевого инвестиционного фонда не уплачивала налог на имущество на находящуюся у нее в доверительном управлении недвижимость. По мнению управляющей компании, такое имущество не является объектом налогообложения, поскольку не учитывается у нее на балансе в качестве основного средства, как требует ст. 374 НК РФ. Имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, обособляется от имущества управляющей компании этого фонда и учитывается на отдельном балансе, по нему ведется самостоятельный учет. Налоговый орган считал, что управляющая компания использовала спорное имущество в основной деятельности, получала на свой расчетный счет денежные средства от сдачи его в аренду, следовательно, такое имущество должно облагаться налогом на имущество у указанной компании. Суд указал, что согласно ст. 378 НК РФ имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, подлежит налогообложению налогом на имущество организаций у управляющей компании. Суд пришел к выводу, что ст. 378 НК РФ является специальной по отношению к ст. 374 НК РФ, в связи с чем имущество должно облагаться независимо от порядка ведения учета актива управляющей компанией. Суд признал законным решение о доначислении налога на имущество организаций.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Управляющая компания закрытого паевого инвестиционного фонда не уплачивала налог на имущество на находящуюся у нее в доверительном управлении недвижимость. По мнению управляющей компании, такое имущество не является объектом налогообложения, поскольку не учитывается у нее на балансе в качестве основного средства, как требует ст. 374 НК РФ. Имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, обособляется от имущества управляющей компании этого фонда и учитывается на отдельном балансе, по нему ведется самостоятельный учет. Налоговый орган считал, что управляющая компания использовала спорное имущество в основной деятельности, получала на свой расчетный счет денежные средства от сдачи его в аренду, следовательно, такое имущество должно облагаться налогом на имущество у указанной компании. Суд указал, что согласно ст. 378 НК РФ имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, подлежит налогообложению налогом на имущество организаций у управляющей компании. Суд пришел к выводу, что ст. 378 НК РФ является специальной по отношению к ст. 374 НК РФ, в связи с чем имущество должно облагаться независимо от порядка ведения учета актива управляющей компанией. Суд признал законным решение о доначислении налога на имущество организаций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 10)Ответ: Поэтому, по мнению Департамента, недвижимое имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, переданное в доверительное управление, учитывается для целей налогообложения в рамках п. 1 ст. 375 НК РФ и п. 4 ст. 376 НК РФ по стоимости, сформированной в соответствии с принятой управляющей компанией учетной политикой в отношении имущества ПИФа в соответствии с установленными Банком России требованиями, и в том значении, в котором стоимость недвижимого имущества определена по состоянию на 1-е число каждого месяца и последнее число налогового периода".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 10)Ответ: Поэтому, по мнению Департамента, недвижимое имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, переданное в доверительное управление, учитывается для целей налогообложения в рамках п. 1 ст. 375 НК РФ и п. 4 ст. 376 НК РФ по стоимости, сформированной в соответствии с принятой управляющей компанией учетной политикой в отношении имущества ПИФа в соответствии с установленными Банком России требованиями, и в том значении, в котором стоимость недвижимого имущества определена по состоянию на 1-е число каждого месяца и последнее число налогового периода".
Статья: Приемная налогового консультанта: отвечаем на вопросы банков
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 4)Однако, поскольку в вопросе речь идет о доходах доверительного управляющего, помимо общего необходимо обратить внимание на специальный порядок признания доходов, который прописан в ст. 332 НК РФ, устанавливающей особенности налогового учета доходов и расходов при исполнении договора доверительного управления имуществом.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 4)Однако, поскольку в вопросе речь идет о доходах доверительного управляющего, помимо общего необходимо обратить внимание на специальный порядок признания доходов, который прописан в ст. 332 НК РФ, устанавливающей особенности налогового учета доходов и расходов при исполнении договора доверительного управления имуществом.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 30.09.2024)1.1. Управляющие компании закрытых паевых инвестиционных фондов, которым передано в доверительное управление недвижимое имущество указанных паевых инвестиционных фондов, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения этого недвижимого имущества.
(ред. от 30.09.2024)1.1. Управляющие компании закрытых паевых инвестиционных фондов, которым передано в доверительное управление недвижимое имущество указанных паевых инвестиционных фондов, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения этого недвижимого имущества.
Федеральный закон от 07.05.1998 N 75-ФЗ
(ред. от 23.11.2024)
"О негосударственных пенсионных фондах"принимает меры, предусмотренные законодательством Российской Федерации, для обеспечения сохранности средств фонда, находящихся в распоряжении управляющей компании (управляющих компаний), с которой (которыми) расторгается (прекращается) договор доверительного управления;
(ред. от 23.11.2024)
"О негосударственных пенсионных фондах"принимает меры, предусмотренные законодательством Российской Федерации, для обеспечения сохранности средств фонда, находящихся в распоряжении управляющей компании (управляющих компаний), с которой (которыми) расторгается (прекращается) договор доверительного управления;