Дробление бизнеса налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Дробление бизнеса налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, у нее имелось право на начисление пени и взыскание штрафа за неуплату НДС за период с даты уплаты участниками схемы "дробления" бизнеса налога по УСН до даты вынесения решения по налоговой проверке. Налогоплательщик не представил в налоговый орган заявление о зачете переплаты налога по УСН в счет исполнения обязанности по уплате иного налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, у нее имелось право на начисление пени и взыскание штрафа за неуплату НДС за период с даты уплаты участниками схемы "дробления" бизнеса налога по УСН до даты вынесения решения по налоговой проверке. Налогоплательщик не представил в налоговый орган заявление о зачете переплаты налога по УСН в счет исполнения обязанности по уплате иного налога.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, при определении действительных налоговых обязательств налогоплательщика, обвиненного в "дроблении" бизнеса, подлежат учету налоги, уплаченные подконтрольными участниками группы, независимо от проведения в отношении них самостоятельной выездной налоговой проверки, по результатам которой налоговым органом признана переплата.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, при определении действительных налоговых обязательств налогоплательщика, обвиненного в "дроблении" бизнеса, подлежат учету налоги, уплаченные подконтрольными участниками группы, независимо от проведения в отношении них самостоятельной выездной налоговой проверки, по результатам которой налоговым органом признана переплата.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Налоговая реконструкция при раскрытии схемы по дроблению бизнеса
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Налоговая реконструкция при раскрытии схемы по дроблению бизнеса
Типовая ситуация: Налоговая реконструкция: когда и как проводят
(Издательство "Главная книга", 2025)Ситуация 1: необоснованная налоговая выгода получена в результате дробления бизнеса. ИФНС рассчитает налоги по ОСН с учетом доказанных расходов, вычетов по НДС и с уменьшением обязательств на налоги, уже уплаченные в рамках спецрежимов (Письмо ФНС от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
(Издательство "Главная книга", 2025)Ситуация 1: необоснованная налоговая выгода получена в результате дробления бизнеса. ИФНС рассчитает налоги по ОСН с учетом доказанных расходов, вычетов по НДС и с уменьшением обязательств на налоги, уже уплаченные в рамках спецрежимов (Письмо ФНС от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)Однако в рассматриваемой ситуации имела место переквалификация гражданско-правового договора в трудовой договор, что не тождественно объединению бизнеса либо объединению имущества работодателя и работника. Налоговый агент в этом случае не может распоряжаться по своему усмотрению денежными средствами, выплаченными в качестве дохода (заработной платы) физическому лицу - работнику, как это возможно в случае с налогоплательщиками, умышленно и совместно перечислявшими друг другу денежные средства в схеме "дробления бизнеса". Суммы налога, уплаченные физическими лицами, перешедшими на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ), могут быть скорректированы ими в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты товаров (работ, услуг, имущественных прав), или некорректного ввода таких сведений (статья 8 Закона N 422-ФЗ).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)Однако в рассматриваемой ситуации имела место переквалификация гражданско-правового договора в трудовой договор, что не тождественно объединению бизнеса либо объединению имущества работодателя и работника. Налоговый агент в этом случае не может распоряжаться по своему усмотрению денежными средствами, выплаченными в качестве дохода (заработной платы) физическому лицу - работнику, как это возможно в случае с налогоплательщиками, умышленно и совместно перечислявшими друг другу денежные средства в схеме "дробления бизнеса". Суммы налога, уплаченные физическими лицами, перешедшими на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ), могут быть скорректированы ими в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты товаров (работ, услуг, имущественных прав), или некорректного ввода таких сведений (статья 8 Закона N 422-ФЗ).
Обзор: "Налоговая реформа РФ: обзор последних новостей"
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая амнистия при дроблении бизнеса
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая амнистия при дроблении бизнеса
Статья: В ФНС сочли излишним прописывать в НК РФ критерии дробления бизнеса
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)В "Опоре России" предложили четко обозначить в Налоговом кодексе понятие "дробление бизнеса". Это излишне и даже вредно, возразил замглавы ФНС Дмитрий Сатин. Да и вообще претензий к бизнесу именно из-за дробления мало, утверждает он.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)В "Опоре России" предложили четко обозначить в Налоговом кодексе понятие "дробление бизнеса". Это излишне и даже вредно, возразил замглавы ФНС Дмитрий Сатин. Да и вообще претензий к бизнесу именно из-за дробления мало, утверждает он.
Статья: О действиях налоговых органов в случае выявления схемы дробления бизнеса
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)- должен ли налоговый орган при определении действительных налоговых обязательств по ОСНО проверяемого налогоплательщика - организатора схемы дробления бизнеса учитывать налоги, уплаченные участниками схемы.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)- должен ли налоговый орган при определении действительных налоговых обязательств по ОСНО проверяемого налогоплательщика - организатора схемы дробления бизнеса учитывать налоги, уплаченные участниками схемы.
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый риск может возникать, если применяются пониженные налоговые ставки, налоговые льготы, освобождение от налогообложения, применяются выгодные условия международных договоров и происходит дробление бизнеса для применения спецрежимов. В этих ситуациях налоговый орган будет оценивать, не созданы ли искусственно условия для их применения, чтобы уменьшить налоги (Письмо ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый риск может возникать, если применяются пониженные налоговые ставки, налоговые льготы, освобождение от налогообложения, применяются выгодные условия международных договоров и происходит дробление бизнеса для применения спецрежимов. В этих ситуациях налоговый орган будет оценивать, не созданы ли искусственно условия для их применения, чтобы уменьшить налоги (Письмо ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@).
Статья: Налоговая реконструкция при искусственном дроблении бизнеса отменяется? Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 18 октября 2021 года N 309-ЭС21-11163
(Овсянников С.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 4)Действительно, по делам, связанным с искусственным дроблением бизнеса, налоги доначисляются не в отношении всей совокупности раздробившихся налогоплательщиков или какой-то объединенной их группы. Такой субъект правоотношений не признается российским налоговым правопорядком. Налоги начисляются конкретному физическому или юридическому лицу, который, как правило, изначально осуществлял соответствующую деятельность и организовал схему по ее дроблению. Этот организатор схемы и является реальным налогоплательщиком в отношении соответствующей предпринимательской деятельности, искусственно переведенной на соучастников схемы (подставных налогоплательщиков).
(Овсянников С.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 4)Действительно, по делам, связанным с искусственным дроблением бизнеса, налоги доначисляются не в отношении всей совокупности раздробившихся налогоплательщиков или какой-то объединенной их группы. Такой субъект правоотношений не признается российским налоговым правопорядком. Налоги начисляются конкретному физическому или юридическому лицу, который, как правило, изначально осуществлял соответствующую деятельность и организовал схему по ее дроблению. Этот организатор схемы и является реальным налогоплательщиком в отношении соответствующей предпринимательской деятельности, искусственно переведенной на соучастников схемы (подставных налогоплательщиков).