Дробление бизнеса последствия
Подборка наиболее важных документов по запросу Дробление бизнеса последствия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")2. При оценке налоговых последствий "дробления" бизнеса следует устанавливать, имело место разделение бизнеса, направленное исключительно на достижение налоговой выгоды, или имела место обусловленная разумными экономическими причинами оптимизация деятельности - прекращение одного из видов деятельности у первоначальной организации, выведение отдельного вида деятельности в новую организацию и т.п. Определяющим при этом является то, направлены рассматриваемые действия на обеспечение самостоятельной экономической деятельности в организационном, финансовом и других ее аспектах или имело место формальное прикрытие единой экономической деятельности. В случае, если при достижении предельных размеров выручки, создаются новые организации и выручка переводится на них, можно сделать вывод о применении схемы получения необоснованной налоговой выгоды. Если создание нескольких организаций одним учредителем обусловлено целями делового характера и не связано с намерением получить налоговую выгоду, организации созданы в разное время, задолго до того, как совокупный доход обществ стал превышать допустимое значение величины доходов, дающих право на применение УСН, организации ведут самостоятельную хозяйственную деятельность, применение каждой из них УСН является законным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")2. При оценке налоговых последствий "дробления" бизнеса следует устанавливать, имело место разделение бизнеса, направленное исключительно на достижение налоговой выгоды, или имела место обусловленная разумными экономическими причинами оптимизация деятельности - прекращение одного из видов деятельности у первоначальной организации, выведение отдельного вида деятельности в новую организацию и т.п. Определяющим при этом является то, направлены рассматриваемые действия на обеспечение самостоятельной экономической деятельности в организационном, финансовом и других ее аспектах или имело место формальное прикрытие единой экономической деятельности. В случае, если при достижении предельных размеров выручки, создаются новые организации и выручка переводится на них, можно сделать вывод о применении схемы получения необоснованной налоговой выгоды. Если создание нескольких организаций одним учредителем обусловлено целями делового характера и не связано с намерением получить налоговую выгоду, организации созданы в разное время, задолго до того, как совокупный доход обществ стал превышать допустимое значение величины доходов, дающих право на применение УСН, организации ведут самостоятельную хозяйственную деятельность, применение каждой из них УСН является законным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые последствия дробления бизнеса
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 8)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 8
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 8)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 8
Готовое решение: Как применяется налоговая амнистия за дробление бизнеса
(КонсультантПлюс, 2025)3.2. Что такое частичный добровольный отказ от дробления бизнеса и каковы его последствия
(КонсультантПлюс, 2025)3.2. Что такое частичный добровольный отказ от дробления бизнеса и каковы его последствия
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 18.10.2024 N СД-4-2/11836@
"О направлении рекомендаций по применению статьи 6 Федерального закона N 176-ФЗ"
(вместе с "Рекомендациями по применению налоговой амнистии дробления бизнеса")21. Какие последствия возникают, если деятельность налогоплательщика с использованием дробления бизнеса в 2025 и (или) 2026 годах продолжает осуществляться иной группой лиц?
"О направлении рекомендаций по применению статьи 6 Федерального закона N 176-ФЗ"
(вместе с "Рекомендациями по применению налоговой амнистии дробления бизнеса")21. Какие последствия возникают, если деятельность налогоплательщика с использованием дробления бизнеса в 2025 и (или) 2026 годах продолжает осуществляться иной группой лиц?
Статья: О действиях налоговых органов в случае выявления схемы дробления бизнеса
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)На страницах журнала неоднократно рассматривались налоговые последствия, возникающие у участников схем дробления бизнеса с использованием "технических" компаний, применяющих спецрежимы. Поводом для обращения к этой теме были судебные решения и письма регулирующих органов. Очередное Письмо ФНС показалось нам заслуживающим внимания, поскольку содержит обязательные для налоговых органов правила действий и порядок применения этих правил.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)На страницах журнала неоднократно рассматривались налоговые последствия, возникающие у участников схем дробления бизнеса с использованием "технических" компаний, применяющих спецрежимы. Поводом для обращения к этой теме были судебные решения и письма регулирующих органов. Очередное Письмо ФНС показалось нам заслуживающим внимания, поскольку содержит обязательные для налоговых органов правила действий и порядок применения этих правил.
Статья: Легитимное налоговое планирование: оптимизация налоговой нагрузки без рисков дробления бизнеса
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Прямые и непрямые последствия дробления бизнеса
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Прямые и непрямые последствия дробления бизнеса
Статья: Налоговая реконструкция при искусственном дроблении бизнеса отменяется? Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 18 октября 2021 года N 309-ЭС21-11163
(Овсянников С.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 4)В статье анализируется проблема определения налоговых последствий искусственного дробления бизнеса с учетом фактически уплаченных сумм налогов. Автор критически оценивает подход Верховного Суда РФ, позволяющий осуществлять возврат указанных сумм отдельным участникам схемы дробления бизнеса, а также предлагаемый Верховным Судом алгоритм исчисления срока исковой давности. По мнению автора, уплаченные суммы налогов должны учитываться при определении общих последствий налогового злоупотребления.
(Овсянников С.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 4)В статье анализируется проблема определения налоговых последствий искусственного дробления бизнеса с учетом фактически уплаченных сумм налогов. Автор критически оценивает подход Верховного Суда РФ, позволяющий осуществлять возврат указанных сумм отдельным участникам схемы дробления бизнеса, а также предлагаемый Верховным Судом алгоритм исчисления срока исковой давности. По мнению автора, уплаченные суммы налогов должны учитываться при определении общих последствий налогового злоупотребления.
Статья: Налоговый контроль за ценами в обычных сделках
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)Последствия манипулирования ценами при дроблении бизнеса
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)Последствия манипулирования ценами при дроблении бизнеса
Статья: Семейно-правовое основание изменения и расторжения брачного договора
(Ульянова М.В.)
("Семейное и жилищное право", 2025, N 5)Заключается договор между лицами при высокой степени доверия в одних случаях с законной целью в соответствии с назначением семейных прав, в других - прикрыть иные последствия (например, дробление бизнеса или из иных корыстных побуждений одного из супругов). Поэтому супруг, который полагает, что его имущественные права и интересы нарушены, обращается за защитой своих имущественных прав в суд. Если современная модель совместной собственности для отдельных супружеских пар является упрощенной и не отвечает всем запросам сложных предпринимательских отношений одного или обоих супругов, то для них законодательно предусмотрен брачный договор, современное регулирование которого нуждается в дальнейшем совершенствовании. Поэтому, исходя из существа семейных отношений, семейно-правовые основания для изменения и расторжения брачного договора позволят защитить права супругов, детализация оснований возможна в конкретных договорах. Предлагаем внести изменение в ст. 43 Семейного кодекса РФ, включив в нее семейно-правовые основания для изменения и расторжения брачного договора.
(Ульянова М.В.)
("Семейное и жилищное право", 2025, N 5)Заключается договор между лицами при высокой степени доверия в одних случаях с законной целью в соответствии с назначением семейных прав, в других - прикрыть иные последствия (например, дробление бизнеса или из иных корыстных побуждений одного из супругов). Поэтому супруг, который полагает, что его имущественные права и интересы нарушены, обращается за защитой своих имущественных прав в суд. Если современная модель совместной собственности для отдельных супружеских пар является упрощенной и не отвечает всем запросам сложных предпринимательских отношений одного или обоих супругов, то для них законодательно предусмотрен брачный договор, современное регулирование которого нуждается в дальнейшем совершенствовании. Поэтому, исходя из существа семейных отношений, семейно-правовые основания для изменения и расторжения брачного договора позволят защитить права супругов, детализация оснований возможна в конкретных договорах. Предлагаем внести изменение в ст. 43 Семейного кодекса РФ, включив в нее семейно-правовые основания для изменения и расторжения брачного договора.
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)С другой стороны, способ, который используют управляющие компании при уклонении от уплаты НДС, - создание взаимозависимых лиц и формальный перенос на них части своей хозяйственной деятельности - по существу представляет собой дробление бизнеса. Дополнительным аргументом в пользу квалификации данного правонарушения в качестве дробления бизнеса является частое применение несущностными организациями - исполнителями работ (услуг) специальных режимов налогообложения, в результате которого налогоплательщик может получить налоговую выгоду не только за счет освобождения от уплаты НДС, но также и за счет занижения налоговой базы по налогу на прибыль. При этом последствием дробления бизнеса является консолидация всех доходов, расходов и налогов, уплаченных участниками группы <19>.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)С другой стороны, способ, который используют управляющие компании при уклонении от уплаты НДС, - создание взаимозависимых лиц и формальный перенос на них части своей хозяйственной деятельности - по существу представляет собой дробление бизнеса. Дополнительным аргументом в пользу квалификации данного правонарушения в качестве дробления бизнеса является частое применение несущностными организациями - исполнителями работ (услуг) специальных режимов налогообложения, в результате которого налогоплательщик может получить налоговую выгоду не только за счет освобождения от уплаты НДС, но также и за счет занижения налоговой базы по налогу на прибыль. При этом последствием дробления бизнеса является консолидация всех доходов, расходов и налогов, уплаченных участниками группы <19>.
Интервью: Необходима комплексная реформа налогового законодательства для минимизации процесса дробления бизнеса
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)Конечно, механическое повышение порога способно привести к разрастанию масштаба и последствий дробления бизнеса. Тем не менее, например, для турбизнеса недавним президентским поручением <10> предложено рассмотреть повышение порога до 300 млн руб., хотя случаи дробления встречаются и в этой сфере деятельности.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)Конечно, механическое повышение порога способно привести к разрастанию масштаба и последствий дробления бизнеса. Тем не менее, например, для турбизнеса недавним президентским поручением <10> предложено рассмотреть повышение порога до 300 млн руб., хотя случаи дробления встречаются и в этой сфере деятельности.
Статья: Статья 54.1 Налогового кодекса РФ как основа подходов к налоговой реконструкции "схемных" нарушений
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Позиция Верховного Суда РФ о необходимости <1> определения налоговых последствий дробления бизнеса, исходя из фактических показателей хозяйственной деятельности налогоплательщика, обоснована со ссылкой на Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 04.07.2017 N 1440-О [13].
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Позиция Верховного Суда РФ о необходимости <1> определения налоговых последствий дробления бизнеса, исходя из фактических показателей хозяйственной деятельности налогоплательщика, обоснована со ссылкой на Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 04.07.2017 N 1440-О [13].
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 15.04.2024 по делу N А57-377/2023 <Взаимозависимость участников группы не всегда свидетельствует о дроблении бизнеса>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)Областной арбитражный суд, апелляционная и кассационная инстанции не сочли доводы ИФНС убедительными и поддержали Общество. Было отмечено, что при оценке налоговых последствий дробления бизнеса следует устанавливать, что именно имело место:
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)Областной арбитражный суд, апелляционная и кассационная инстанции не сочли доводы ИФНС убедительными и поддержали Общество. Было отмечено, что при оценке налоговых последствий дробления бизнеса следует устанавливать, что именно имело место: