Дробление бизнеса строительство
Подборка наиболее важных документов по запросу Дробление бизнеса строительство (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик в рамках реализации инвестиционного проекта построил медицинский центр, а затем передал его по договору аренды взаимозависимому лицу для оказания медицинских услуг. При этом организация предъявила к вычету сумму НДС по оплате строительных материалов и работ. Налоговый орган пришел к выводу о создании схемы дробления бизнеса с целью получения вычетов по строительным работам, так как деятельность медицинского центра не облагается НДС. Налоговый орган указал, что о создании схемы свидетельствует взаимозависимость организаций, отсутствие у арендатора самостоятельных источников дохода до передачи медицинского центра. Налогоплательщик возражал, отмечая, что арендатор вел самостоятельную деятельность: получал доход от оказания медицинских услуг, перечислял налоги и имел собственный персонал. Суд признал неправомерным отказ в предоставлении налогового вычета и отметил, что налоговые органы не могли оценивать целесообразность разделения бизнеса между организациями, при условии что они ведут самостоятельную деятельность. Налогоплательщик не мог оказывать медицинские услуги без лицензии и фактически вел деятельность, подлежащую обложению НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик в рамках реализации инвестиционного проекта построил медицинский центр, а затем передал его по договору аренды взаимозависимому лицу для оказания медицинских услуг. При этом организация предъявила к вычету сумму НДС по оплате строительных материалов и работ. Налоговый орган пришел к выводу о создании схемы дробления бизнеса с целью получения вычетов по строительным работам, так как деятельность медицинского центра не облагается НДС. Налоговый орган указал, что о создании схемы свидетельствует взаимозависимость организаций, отсутствие у арендатора самостоятельных источников дохода до передачи медицинского центра. Налогоплательщик возражал, отмечая, что арендатор вел самостоятельную деятельность: получал доход от оказания медицинских услуг, перечислял налоги и имел собственный персонал. Суд признал неправомерным отказ в предоставлении налогового вычета и отметил, что налоговые органы не могли оценивать целесообразность разделения бизнеса между организациями, при условии что они ведут самостоятельную деятельность. Налогоплательщик не мог оказывать медицинские услуги без лицензии и фактически вел деятельность, подлежащую обложению НДС.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о создании налогоплательщиком вместе с аффилированными предпринимателями схемы дробления бизнеса в целях формального сохранения условий для применения УСН и уклонения от уплаты налогов. Налоговый орган установил, что налогоплательщик, осуществляющий строительство домов, продавал взаимозависимым предпринимателям права на квартиры по цене, которая была значительно ниже цены, по которой квартиры реализовывались предпринимателями конечным покупателям. Налоговый орган пришел к выводу, что доходы, полученные предпринимателями при реализации квартир конечным дольщикам, являются доходами самого налогоплательщика, что влечет утрату им права на применение УСН, и доначислил налоги по общей системе налогообложения. Суды признали доначисление правомерным, при этом суды указали, что налоги, уплаченные предпринимателями, не могут быть учтены при определении налоговых обязательств общества, поскольку они были уплачены иными налогоплательщиками, которые вправе обратиться в налоговый орган за их возвратом. ВС РФ отменил решения судов и направил дело на новое рассмотрение. ВС РФ указал, что при выявлении фактов дробления бизнеса консолидации подлежат не только доходы, полученные участниками этой деятельности, но и налоги, уплаченные всеми участниками с соответствующих доходов, таким образом, как если бы проверяемый налогоплательщик уплачивал УСН в бюджет за подконтрольных ему лиц. Суммы налогов, уплаченные участниками группы в отношении дохода от искусственно разделенной деятельности, должны учитываться при определении размера налоговой обязанности (недоимки) по общей системе налогообложения налогоплательщика - организатора группы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о создании налогоплательщиком вместе с аффилированными предпринимателями схемы дробления бизнеса в целях формального сохранения условий для применения УСН и уклонения от уплаты налогов. Налоговый орган установил, что налогоплательщик, осуществляющий строительство домов, продавал взаимозависимым предпринимателям права на квартиры по цене, которая была значительно ниже цены, по которой квартиры реализовывались предпринимателями конечным покупателям. Налоговый орган пришел к выводу, что доходы, полученные предпринимателями при реализации квартир конечным дольщикам, являются доходами самого налогоплательщика, что влечет утрату им права на применение УСН, и доначислил налоги по общей системе налогообложения. Суды признали доначисление правомерным, при этом суды указали, что налоги, уплаченные предпринимателями, не могут быть учтены при определении налоговых обязательств общества, поскольку они были уплачены иными налогоплательщиками, которые вправе обратиться в налоговый орган за их возвратом. ВС РФ отменил решения судов и направил дело на новое рассмотрение. ВС РФ указал, что при выявлении фактов дробления бизнеса консолидации подлежат не только доходы, полученные участниками этой деятельности, но и налоги, уплаченные всеми участниками с соответствующих доходов, таким образом, как если бы проверяемый налогоплательщик уплачивал УСН в бюджет за подконтрольных ему лиц. Суммы налогов, уплаченные участниками группы в отношении дохода от искусственно разделенной деятельности, должны учитываться при определении размера налоговой обязанности (недоимки) по общей системе налогообложения налогоплательщика - организатора группы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комплаенс налоговых рисков, защиты информации и другие виды: основные тренды и требования в бизнес-процессах
(Орлова Ю., Краюшкин К.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 27)Так, например, в рамках дела N А03-18175/2020 (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.01.2022 N Ф04-7902/2021 по делу N А03-18175/2020) налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщиком создана схема дробления бизнеса, при которой бизнес-процесс по строительству, вводу в эксплуатацию и дальнейшему оказанию медицинских услуг, не подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость, разделен между взаимозависимыми лицами путем совершения ими ряда формально правомерных действий с целью искусственного создания условий для применения налоговых вычетов по НДС. В данной ситуации организация смогла доказать реальность сделки благодаря наличию так называемого защитного файла, содержащего в себе подтверждения реальности сделки. Таким образом, практика показывает, что изначальный отказ от заключения договора с неблагонадежным контрагентом поможет не создавать источник возникновения судебных споров с ФНС России.
(Орлова Ю., Краюшкин К.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 27)Так, например, в рамках дела N А03-18175/2020 (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.01.2022 N Ф04-7902/2021 по делу N А03-18175/2020) налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщиком создана схема дробления бизнеса, при которой бизнес-процесс по строительству, вводу в эксплуатацию и дальнейшему оказанию медицинских услуг, не подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость, разделен между взаимозависимыми лицами путем совершения ими ряда формально правомерных действий с целью искусственного создания условий для применения налоговых вычетов по НДС. В данной ситуации организация смогла доказать реальность сделки благодаря наличию так называемого защитного файла, содержащего в себе подтверждения реальности сделки. Таким образом, практика показывает, что изначальный отказ от заключения договора с неблагонадежным контрагентом поможет не создавать источник возникновения судебных споров с ФНС России.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Строительная компания возводила многоквартирные дома и продавала квартиры. По итогам выездной проверки инспекция выявила схему дробления бизнеса. Застройщик привлек к операциям по реализации прав на объекты строительства пять предпринимателей.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Строительная компания возводила многоквартирные дома и продавала квартиры. По итогам выездной проверки инспекция выявила схему дробления бизнеса. Застройщик привлек к операциям по реализации прав на объекты строительства пять предпринимателей.