Дробление бизнеса в торговле
Подборка наиболее важных документов по запросу Дробление бизнеса в торговле (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик использовал схему "дробления" бизнеса, реализуя товары через взаимозависимых контрагентов (ВЗЛ), применявших спецрежимы УСН и ЕСХН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик использовал схему "дробления" бизнеса, реализуя товары через взаимозависимых контрагентов (ВЗЛ), применявших спецрежимы УСН и ЕСХН.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу НДС и страховые взносы, так как налогоплательщик применил схему дробления бизнеса, включив в цепочку продажи товара конечным покупателям организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД), но фактически являющиеся его обособленными подразделениями. Общество оспорило доначисление, указав, что спорные организации, осуществляющие розничную продажу товаров, самостоятельны и ведут свою деятельность с деловой целью. Суд отклонил эти аргументы, отметив, что спорные организации фактически осуществляли единую деятельность с обществом: все они имели общие материально-технические и трудовые ресурсы, общих учредителей и бенефициаров, общие IP-адреса, общие адреса электронной почты и контактные телефонные номера, единственным поставщиком товаров для них был налогоплательщик, а руководители всех указанных организаций являлись сотрудниками общества либо действовали по его распоряжению и т.п. Суд признал решение инспекции правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу НДС и страховые взносы, так как налогоплательщик применил схему дробления бизнеса, включив в цепочку продажи товара конечным покупателям организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД), но фактически являющиеся его обособленными подразделениями. Общество оспорило доначисление, указав, что спорные организации, осуществляющие розничную продажу товаров, самостоятельны и ведут свою деятельность с деловой целью. Суд отклонил эти аргументы, отметив, что спорные организации фактически осуществляли единую деятельность с обществом: все они имели общие материально-технические и трудовые ресурсы, общих учредителей и бенефициаров, общие IP-адреса, общие адреса электронной почты и контактные телефонные номера, единственным поставщиком товаров для них был налогоплательщик, а руководители всех указанных организаций являлись сотрудниками общества либо действовали по его распоряжению и т.п. Суд признал решение инспекции правомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемы инверсивного держания
(Каменков М.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 7)<5> Жигачев А.В. Искусственное "дробление" бизнеса в розничной торговле: признаки, риски и последствия // СПС "КонсультантПлюс". 2019.
(Каменков М.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 7)<5> Жигачев А.В. Искусственное "дробление" бизнеса в розничной торговле: признаки, риски и последствия // СПС "КонсультантПлюс". 2019.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Как указала инспекция, общество участвовало в схеме "дробления бизнеса" путем создания подконтрольных (взаимозависимых) лиц и реализации им товаров, что формально позволяло соблюдать ограничение на применение упрощенной системы налогообложения, установленное пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса, связанное с предельным уровнем дохода, до достижения которого использование данного специального налогового режима является допустимым.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Как указала инспекция, общество участвовало в схеме "дробления бизнеса" путем создания подконтрольных (взаимозависимых) лиц и реализации им товаров, что формально позволяло соблюдать ограничение на применение упрощенной системы налогообложения, установленное пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса, связанное с предельным уровнем дохода, до достижения которого использование данного специального налогового режима является допустимым.
Статья: Налоговые злоупотребления, позволяющие занижать налогооблагаемую базу
(Зенкин А.Н.)
("Законность", 2022, N 7)Последний пример представляет собой "серый" вид злоупотреблений, который выражается в умышленном создании дополнительного звена в цепочке реализации товаров потребителям ("дроблении" бизнеса) с целью снижения налоговых обязательств путем формального соблюдения действующего законодательства и создания искусственной ситуации, при которой видимость действий нескольких налогоплательщиков прикрывает фактическую деятельность одного налогоплательщика.
(Зенкин А.Н.)
("Законность", 2022, N 7)Последний пример представляет собой "серый" вид злоупотреблений, который выражается в умышленном создании дополнительного звена в цепочке реализации товаров потребителям ("дроблении" бизнеса) с целью снижения налоговых обязательств путем формального соблюдения действующего законодательства и создания искусственной ситуации, при которой видимость действий нескольких налогоплательщиков прикрывает фактическую деятельность одного налогоплательщика.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Схемы дробления бизнеса получили распространение, в частности, в розничной торговле, сфере оказания бытовых услуг и услуг общественного питания, в иных сферах бизнеса, в которых применяются специальные налоговые режимы.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Схемы дробления бизнеса получили распространение, в частности, в розничной торговле, сфере оказания бытовых услуг и услуг общественного питания, в иных сферах бизнеса, в которых применяются специальные налоговые режимы.
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В то же время, очевидно, невозможно исчерпывающим образом определить в законе сферы, подверженные и не подверженные дроблению бизнеса. Кроме того, большое количество споров о дроблении бизнеса связано со сферой оптовой и розничной торговли. Очевидно, запрет торговым предприятиям применять специальные налоговые режимы прямо противоречит цели поощрения предпринимательской инициативы маленьких магазинов, торговых точек.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В то же время, очевидно, невозможно исчерпывающим образом определить в законе сферы, подверженные и не подверженные дроблению бизнеса. Кроме того, большое количество споров о дроблении бизнеса связано со сферой оптовой и розничной торговли. Очевидно, запрет торговым предприятиям применять специальные налоговые режимы прямо противоречит цели поощрения предпринимательской инициативы маленьких магазинов, торговых точек.
Статья: Дробление бизнеса: свежая практика
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 8)Также добавим, что относительно новой тенденцией 2023 года в области дробления бизнеса стало внимание налоговых органов к интернет-торговле и блогерам, продвигающим большой спектр различных услуг, включая тренинги. При этом стоит отметить, что у данной отрасли нет принципиальных отличий от описанных выше форматов (занижение налогооблагаемой выгоды и формальное применение специальных налоговых режимов). Надо понимать, что проверки таких налогоплательщиков значительно вырастут, поэтому для работающих на маркетплейсах организациях и ИП особую актуальность приобретает аналитика уже прошедших периодов (3 предшествующих года).
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 8)Также добавим, что относительно новой тенденцией 2023 года в области дробления бизнеса стало внимание налоговых органов к интернет-торговле и блогерам, продвигающим большой спектр различных услуг, включая тренинги. При этом стоит отметить, что у данной отрасли нет принципиальных отличий от описанных выше форматов (занижение налогооблагаемой выгоды и формальное применение специальных налоговых режимов). Надо понимать, что проверки таких налогоплательщиков значительно вырастут, поэтому для работающих на маркетплейсах организациях и ИП особую актуальность приобретает аналитика уже прошедших периодов (3 предшествующих года).
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)(-) 3. По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно получил налоговую выгоду в виде уклонения от уплаты налогов по ОСН посредством создания схемы "дробления" бизнеса в виде разделения единого объекта торговли между взаимозависимыми лицами с целью применения ЕНВД.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)(-) 3. По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно получил налоговую выгоду в виде уклонения от уплаты налогов по ОСН посредством создания схемы "дробления" бизнеса в виде разделения единого объекта торговли между взаимозависимыми лицами с целью применения ЕНВД.