Двойное налогообложение физических лиц
Подборка наиболее важных документов по запросу Двойное налогообложение физических лиц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 2 "Общие положения" Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход""При этом, как верно указал арбитражный суд, факт уплаты указанными физическими лицами НПД, не привело к двойному налогообложению, поскольку названный налог подлежит уплате при применении указанного 7 специального налогового режима в соответствии с пунктом 8 статьи 2 Закона N 422-ФЗ вместо НДФЛ, а последний по результатам камеральной налоговой проверки не доначислялся."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Двойное налогообложение имущества физического лица
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1
Нормативные акты
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Чешской Республики от 17.11.1995
(ред. от 27.04.2007)
"Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал"3. С момента вступления настоящей Конвенции в действие в отношениях между Россией и Чешской Республикой прекращают применяться Многостороннее соглашение об устранении двойного налогообложения доходов и имущества физических лиц, подписанное в городе Мишкольце 27 мая 1977 года, и Многостороннее соглашение об устранении двойного налогообложения доходов и имущества юридических лиц, подписанное в городе Улан-Баторе 19 мая 1978 года.
(ред. от 27.04.2007)
"Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал"3. С момента вступления настоящей Конвенции в действие в отношениях между Россией и Чешской Республикой прекращают применяться Многостороннее соглашение об устранении двойного налогообложения доходов и имущества физических лиц, подписанное в городе Мишкольце 27 мая 1977 года, и Многостороннее соглашение об устранении двойного налогообложения доходов и имущества юридических лиц, подписанное в городе Улан-Баторе 19 мая 1978 года.
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Монголии от 05.04.1995
"Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"3. С момента вступления в действие настоящего Соглашения применение многостороннего Соглашения об устранении двойного налогообложения доходов и имущества физических лиц, подписанного в городе Мишкольце 27 мая 1977 года, и многостороннего Соглашения об устранении двойного налогообложения доходов и имущества юридических лиц, подписанного в городе Улан - Баторе 19 мая 1978 года, прекратит в отношениях между Российской Федерацией и Монголией свое действие.
"Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"3. С момента вступления в действие настоящего Соглашения применение многостороннего Соглашения об устранении двойного налогообложения доходов и имущества физических лиц, подписанного в городе Мишкольце 27 мая 1977 года, и многостороннего Соглашения об устранении двойного налогообложения доходов и имущества юридических лиц, подписанного в городе Улан - Баторе 19 мая 1978 года, прекратит в отношениях между Российской Федерацией и Монголией свое действие.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 12.09.2025 N БС-17-11/2406@ <Доход от казахстанского работодателя получен в России: что с НДФЛ?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Задача налогообложения таких доходов усложняется тем, что у работника может возникнуть риск двойного налогообложения. Само физлицо уплатит НДФЛ в России, а казахстанский работодатель (по незнанию) удержит налог в Казахстане.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Задача налогообложения таких доходов усложняется тем, что у работника может возникнуть риск двойного налогообложения. Само физлицо уплатит НДФЛ в России, а казахстанский работодатель (по незнанию) удержит налог в Казахстане.
Статья: Цифровая миграция физических лиц: правовые вопросы международного налогообложения
(Рябова Е.В.)
("Миграционное право", 2021, N 2)в-пятых, в случае выполнения обязанностей единоличного исполнительного органа цифровой компании налоговым резидентом отсутствие двустороннего налогового соглашения с Эстонией не позволит российскому налоговому резиденту воспользоваться налоговым зачетом в отношении российского налога на доходы физических лиц. Такой способ избежания двойного налогообложения в отношении доходов физических лиц, предусмотренный российским законодательством, возможен только при наличии действующего двустороннего налогового соглашения.
(Рябова Е.В.)
("Миграционное право", 2021, N 2)в-пятых, в случае выполнения обязанностей единоличного исполнительного органа цифровой компании налоговым резидентом отсутствие двустороннего налогового соглашения с Эстонией не позволит российскому налоговому резиденту воспользоваться налоговым зачетом в отношении российского налога на доходы физических лиц. Такой способ избежания двойного налогообложения в отношении доходов физических лиц, предусмотренный российским законодательством, возможен только при наличии действующего двустороннего налогового соглашения.
Готовое решение: Как работает механизм устранения двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)2.3. Устранение двойного налогообложения по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)2.3. Устранение двойного налогообложения по НДФЛ
Вопрос: Об определении в целях НДФЛ налогового статуса физлица в рамках Конвенции между РФ и Республикой Казахстан об устранении двойного налогообложения.
(Письмо Минфина России от 25.02.2025 N 03-08-09/18074)Вопрос: Об определении в целях НДФЛ налогового статуса физлица в рамках Конвенции между РФ и Республикой Казахстан об устранении двойного налогообложения.
(Письмо Минфина России от 25.02.2025 N 03-08-09/18074)Вопрос: Об определении в целях НДФЛ налогового статуса физлица в рамках Конвенции между РФ и Республикой Казахстан об устранении двойного налогообложения.
Статья: Директор работает из-за границы: какова НДФЛ-ставка для зарплаты
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)Специалист ФНС также высказывал мнение о том, что зарплата дистанционного директора, выплачиваемая российской компанией, в силу специальной нормы НК РФ относится к доходам, полученным от источников в РФ, независимо от места выполнения работы (в РФ или в иностранном государстве) и условий трудового договора (удаленка или нет). И если директор - нерезидент, то его доходы облагаются НДФЛ по ставке 30% (подробнее см. ГК, 2024, N 4, с. 15). Заметим, что по Соглашениям об избежании двойного налогообложения доходы физлица от работы по найму обычно облагаются налогом в стране, где находится источник выплаты дохода.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)Специалист ФНС также высказывал мнение о том, что зарплата дистанционного директора, выплачиваемая российской компанией, в силу специальной нормы НК РФ относится к доходам, полученным от источников в РФ, независимо от места выполнения работы (в РФ или в иностранном государстве) и условий трудового договора (удаленка или нет). И если директор - нерезидент, то его доходы облагаются НДФЛ по ставке 30% (подробнее см. ГК, 2024, N 4, с. 15). Заметим, что по Соглашениям об избежании двойного налогообложения доходы физлица от работы по найму обычно облагаются налогом в стране, где находится источник выплаты дохода.
Статья: "Центр жизненных интересов" в российской судебной практике: обзор и анализ
(Терновой И.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)Однако в определенных случаях физическое лицо может одновременно являться налоговым резидентом нескольких налоговых юрисдикций, что приводит к проблеме двойного налогообложения доходов указанного физического лица, которая заключается в том, что лицо уплачивает налог на полученный доход в пользу нескольких налоговых администраций. Между тем проблема двойного налогообложения устраняется за счет действующих международных налоговых инструментов. К числу таковых, применительно к устранению двойного налогообложения физических лиц, относят "центр жизненных интересов".
(Терновой И.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)Однако в определенных случаях физическое лицо может одновременно являться налоговым резидентом нескольких налоговых юрисдикций, что приводит к проблеме двойного налогообложения доходов указанного физического лица, которая заключается в том, что лицо уплачивает налог на полученный доход в пользу нескольких налоговых администраций. Между тем проблема двойного налогообложения устраняется за счет действующих международных налоговых инструментов. К числу таковых, применительно к устранению двойного налогообложения физических лиц, относят "центр жизненных интересов".
Последние изменения: Избежание двойного налогообложения и международные договоры
(КонсультантПлюс, 2025)Внесены изменения, затрагивающие, в частности, положения, направленные на устранение двойного налогообложения доходов физического лица.
(КонсультантПлюс, 2025)Внесены изменения, затрагивающие, в частности, положения, направленные на устранение двойного налогообложения доходов физического лица.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Статья 232 НК РФ содержит положения относительно устранения двойного налогообложения налогом на доходы физических лиц.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Статья 232 НК РФ содержит положения относительно устранения двойного налогообложения налогом на доходы физических лиц.
Статья: Международное право в российских судах: современные реалии
(Марочкин С.Ю.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 1)<1> См., например: Лихачев М.А. Место решений Европейского Суда по правам человека в контексте постановлений Конституционного Суда РФ 2013 и 2015 гг. и последующих законодательных изменений // Российский юридический журнал. 2016. N 2; Исполинов А.С. Вопросы взаимодействия международного и внутреннего права в решениях Конституционного Суда Российской Федерации // Там же. 2017. N 1; Кокотова М.А. Международно-правовой аспект деятельности Конституционного Суда Российской Федерации и Конституционного Совета Франции // Там же. N 2; Оганесян В.А. Международные стандарты прав человека в правоприменительной практике Конституционных Судов // Там же; Ведель И.А. Судебная практика о дипломатической защите и консульском содействии: международный и национальный аспекты // Там же. N 5; Гусев А.В. Совершенствование ведомственной регламентации выполнения международных обязательств Российской Федерации в системе МВД России // Там же; Григорьев А.С. Устранение международного двойного налогообложения по налогу на имущество физических лиц в России и Таджикистане // Там же. 2018. N 1; Марочкин С.Ю. Европейский Суд по правам человека и Конституционный Суд России двадцать лет спустя: в будущее назад? // Там же. N 5; 2019. N 1; Яковлева С.П. Влияние правовых позиций Европейского Суда по правам человека на механизм защиты интересов добросовестного приобретателя жилого помещения в Российской Федерации // Там же. 2019. N 1; Халафян Р.М. К вопросу о добросовестности применения международных норм Конституционным Судом России // Там же. 2020. N 2; Лихачев М.А. Международное и внутригосударственное право: есть ли первый среди равных? // Там же. N 3; Сарычев Д.В. Верховный Суд Республики Хорватии: организация, юрисдикция, практика применения норм международного права и права ЕС // Там же. N 3; Лазутин Л.А. Коллизии международно-правовых и внутригосударственных норм в Российской Федерации // Там же. N 6.
(Марочкин С.Ю.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 1)<1> См., например: Лихачев М.А. Место решений Европейского Суда по правам человека в контексте постановлений Конституционного Суда РФ 2013 и 2015 гг. и последующих законодательных изменений // Российский юридический журнал. 2016. N 2; Исполинов А.С. Вопросы взаимодействия международного и внутреннего права в решениях Конституционного Суда Российской Федерации // Там же. 2017. N 1; Кокотова М.А. Международно-правовой аспект деятельности Конституционного Суда Российской Федерации и Конституционного Совета Франции // Там же. N 2; Оганесян В.А. Международные стандарты прав человека в правоприменительной практике Конституционных Судов // Там же; Ведель И.А. Судебная практика о дипломатической защите и консульском содействии: международный и национальный аспекты // Там же. N 5; Гусев А.В. Совершенствование ведомственной регламентации выполнения международных обязательств Российской Федерации в системе МВД России // Там же; Григорьев А.С. Устранение международного двойного налогообложения по налогу на имущество физических лиц в России и Таджикистане // Там же. 2018. N 1; Марочкин С.Ю. Европейский Суд по правам человека и Конституционный Суд России двадцать лет спустя: в будущее назад? // Там же. N 5; 2019. N 1; Яковлева С.П. Влияние правовых позиций Европейского Суда по правам человека на механизм защиты интересов добросовестного приобретателя жилого помещения в Российской Федерации // Там же. 2019. N 1; Халафян Р.М. К вопросу о добросовестности применения международных норм Конституционным Судом России // Там же. 2020. N 2; Лихачев М.А. Международное и внутригосударственное право: есть ли первый среди равных? // Там же. N 3; Сарычев Д.В. Верховный Суд Республики Хорватии: организация, юрисдикция, практика применения норм международного права и права ЕС // Там же. N 3; Лазутин Л.А. Коллизии международно-правовых и внутригосударственных норм в Российской Федерации // Там же. N 6.
Вопрос: Об исчислении НДФЛ с доходов по ценным бумагам от источников в РФ физлицами - резидентами государств, действие соглашений об избежании двойного налогообложения с которыми приостановлено.
(Письмо Минфина России от 11.01.2024 N 03-04-05/1108)Вопрос: Об исчислении НДФЛ с доходов по ценным бумагам от источников в РФ физлицами - резидентами государств, действие соглашений об избежании двойного налогообложения с которыми приостановлено.
(Письмо Минфина России от 11.01.2024 N 03-04-05/1108)Вопрос: Об исчислении НДФЛ с доходов по ценным бумагам от источников в РФ физлицами - резидентами государств, действие соглашений об избежании двойного налогообложения с которыми приостановлено.