Двойное налогообложение норвегия
Подборка наиболее важных документов по запросу Двойное налогообложение норвегия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как подтвердить статус резидента и местонахождение иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2025)Норвегия - Министр финансов и таможен или его уполномоченный представитель (пп. "i" п. 1 ст. 3 Конвенции между РФ и Королевством Норвегия об избежании двойного налогообложения);
(КонсультантПлюс, 2025)Норвегия - Министр финансов и таможен или его уполномоченный представитель (пп. "i" п. 1 ст. 3 Конвенции между РФ и Королевством Норвегия об избежании двойного налогообложения);
Статья: Пространственная характеристика объектов налогообложения: в поисках пределов
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Так, с опорой на данное правило Арбитражный суд Северо-Западного округа в Постановлении от 25 февраля 2019 г. N Ф07-974/2019 пришел к выводу о том, что доходы членов экипажа российского судна, полученные на территории континентального шельфа Норвегии, подлежат налогообложению в России. При этом, на наш взгляд, данная ситуация в принципе могла привести к неустранимому международному двойному налогообложению, когда члены экипажа российского судна утратили статус российских, не приобрели статус норвежских налоговых резидентов и по правилам ст. 1 и ст. 15 Соглашения об избежании двойного налогообложения (далее - СИДН) с Норвегией <24> выпали бы из персонального охвата соглашения.
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Так, с опорой на данное правило Арбитражный суд Северо-Западного округа в Постановлении от 25 февраля 2019 г. N Ф07-974/2019 пришел к выводу о том, что доходы членов экипажа российского судна, полученные на территории континентального шельфа Норвегии, подлежат налогообложению в России. При этом, на наш взгляд, данная ситуация в принципе могла привести к неустранимому международному двойному налогообложению, когда члены экипажа российского судна утратили статус российских, не приобрели статус норвежских налоговых резидентов и по правилам ст. 1 и ст. 15 Соглашения об избежании двойного налогообложения (далее - СИДН) с Норвегией <24> выпали бы из персонального охвата соглашения.
Нормативные акты
Федеральный закон от 19.12.2023 N 598-ФЗ
"О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения"21) статей 5 - 22, 24 и 27 Конвенции между Российской Федерацией и Королевством Норвегия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал от 26 марта 1996 года, а также Протокола к ней;
"О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения"21) статей 5 - 22, 24 и 27 Конвенции между Российской Федерацией и Королевством Норвегия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал от 26 марта 1996 года, а также Протокола к ней;
Статья: Налогообложение доходов от международной перевозки (часть 1)
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)По свидетельству Г. Маисто (G. Maisto) <14>, подобные ситуации двойного налогообложения первоначально разрешались в одностороннем порядке или на двусторонней основе, и первыми такими государствами стали "морские державы": США, Соединенное Королевство, Япония, Норвегия, Италия и Франция. Так, в 1921 г. США освободили от обложения прибыль иностранных лиц, состоящую исключительно из доходов от управления водными судами, на условиях взаимности, а Соединенное Королевство с 1923 г. предусмотрело возможность заключения двусторонних договоров об освобождении прибыли и доходов иностранных лиц от судоходства, подпадающих под двойное налогообложение. В период с 1924 по 1926 гг. остальные страны также предусмотрели меры по избежанию двойного налогообложения.
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)По свидетельству Г. Маисто (G. Maisto) <14>, подобные ситуации двойного налогообложения первоначально разрешались в одностороннем порядке или на двусторонней основе, и первыми такими государствами стали "морские державы": США, Соединенное Королевство, Япония, Норвегия, Италия и Франция. Так, в 1921 г. США освободили от обложения прибыль иностранных лиц, состоящую исключительно из доходов от управления водными судами, на условиях взаимности, а Соединенное Королевство с 1923 г. предусмотрело возможность заключения двусторонних договоров об освобождении прибыли и доходов иностранных лиц от судоходства, подпадающих под двойное налогообложение. В период с 1924 по 1926 гг. остальные страны также предусмотрели меры по избежанию двойного налогообложения.
Статья: Двойное налогообложение: правила игры поменялись
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 18)В августе 2023 г. в ответ на нарушения со стороны недружественных стран было приостановлено большинство значимых положений целого ряда Соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН). Посмотрим, как это скажется на работе организаций и ИП, выплачивающих доход резидентам из этих стран.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 18)В августе 2023 г. в ответ на нарушения со стороны недружественных стран было приостановлено большинство значимых положений целого ряда Соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН). Посмотрим, как это скажется на работе организаций и ИП, выплачивающих доход резидентам из этих стран.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от деятельности на Шпицбергене.
(Письмо Минфина России от 24.01.2023 N 03-04-05/5105)В связи с тем что право взимания налогов в связи с деятельностью на Шпицбергене принадлежит исключительно Норвегии, архипелаг Шпицберген исключен из определения термина "Норвегия" как Договаривающегося государства в статьях 1 и 3 Конвенции между Российской Федерацией и Королевством Норвегия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал от 26.03.1996.
(Письмо Минфина России от 24.01.2023 N 03-04-05/5105)В связи с тем что право взимания налогов в связи с деятельностью на Шпицбергене принадлежит исключительно Норвегии, архипелаг Шпицберген исключен из определения термина "Норвегия" как Договаривающегося государства в статьях 1 и 3 Конвенции между Российской Федерацией и Королевством Норвегия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал от 26.03.1996.
Статья: Об условиях применения льгот по российским соглашениям об избежании двойного налогообложения
(Килинкарова Е.В.)
("Закон", 2023, N 11)Таким образом, сегодня преждевременно утверждать, что в отношении всех российских соглашений об избежании двойного налогообложения возможно применение одинаковых антиуклонительных правил. В частности, тест основной цели получает широкое распространение, однако применяется не ко всем российским СИДН, поскольку определенная часть соглашений не закрепляет это правило, а Многосторонняя конвенция на них не распространяется.
(Килинкарова Е.В.)
("Закон", 2023, N 11)Таким образом, сегодня преждевременно утверждать, что в отношении всех российских соглашений об избежании двойного налогообложения возможно применение одинаковых антиуклонительных правил. В частности, тест основной цели получает широкое распространение, однако применяется не ко всем российским СИДН, поскольку определенная часть соглашений не закрепляет это правило, а Многосторонняя конвенция на них не распространяется.
Статья: Об определении перечня электронных услуг для целей налога на добавленную стоимость
(Аносов В.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 3)<1> Письмо Минфина России от 30.03.2021 N 03-07-08/22913 // СПС "КонсультантПлюс"; Лютова О.И. "Налог на Google": актуальные результаты и перспективы // Налоги. 2022. N 5. С. 36 - 40.
(Аносов В.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 3)<1> Письмо Минфина России от 30.03.2021 N 03-07-08/22913 // СПС "КонсультантПлюс"; Лютова О.И. "Налог на Google": актуальные результаты и перспективы // Налоги. 2022. N 5. С. 36 - 40.
Статья: Правовые механизмы углеродного регулирования в Российской Федерации
(Кичигин Н.В., Хлуденева Н.И.)
("Экологическое право", 2022, N 3)Зарубежный опыт свидетельствует о том, что углеродное регулирование базируется на двух основных инструментах экономического регулирования. Первый механизм заключается в непосредственном налогообложении выбросов парниковых газов и (или) определенных видов продукции. Второй механизм предполагает проведение инвентаризации выбросов парниковых газов и распределение квот на выбросы между основными эмитентами. Прежде всего речь идет об опыте стран ЕС, где реализуется система торговли квотами на выбросы парниковых газов (EU Emission trading system, EU ETS). В данной системе торговли участвуют все 28 стран ЕС, а также Норвегия, Лихтенштейн и Исландия, т.е. она носит наднациональный характер. Программа EU ETS разделена на несколько этапов (фаз): первая фаза - 2005 - 2007 гг., вторая фаза - 2008 - 2012 гг., третья фаза - 2013 - 2020 гг., четвертая фаза - 2021 - 2028 гг. При этом первая фаза внедрения EU ETS характеризовалась сверхраспределением разрешений на выбросы и драматическим падением цен <19>.
(Кичигин Н.В., Хлуденева Н.И.)
("Экологическое право", 2022, N 3)Зарубежный опыт свидетельствует о том, что углеродное регулирование базируется на двух основных инструментах экономического регулирования. Первый механизм заключается в непосредственном налогообложении выбросов парниковых газов и (или) определенных видов продукции. Второй механизм предполагает проведение инвентаризации выбросов парниковых газов и распределение квот на выбросы между основными эмитентами. Прежде всего речь идет об опыте стран ЕС, где реализуется система торговли квотами на выбросы парниковых газов (EU Emission trading system, EU ETS). В данной системе торговли участвуют все 28 стран ЕС, а также Норвегия, Лихтенштейн и Исландия, т.е. она носит наднациональный характер. Программа EU ETS разделена на несколько этапов (фаз): первая фаза - 2005 - 2007 гг., вторая фаза - 2008 - 2012 гг., третья фаза - 2013 - 2020 гг., четвертая фаза - 2021 - 2028 гг. При этом первая фаза внедрения EU ETS характеризовалась сверхраспределением разрешений на выбросы и драматическим падением цен <19>.
Статья: Соглашения об избежании двойного налогообложения: с какими целями они заключаются?
(Мачехин В.А., Арефьев В.А.)
("Финансовое право", 2023, N 8)Стремление развивать и укреплять экономическое, научное, техническое и культурное сотрудничество между обоими государствами и в целях недопущения налоговой дискриминации
(Мачехин В.А., Арефьев В.А.)
("Финансовое право", 2023, N 8)Стремление развивать и укреплять экономическое, научное, техническое и культурное сотрудничество между обоими государствами и в целях недопущения налоговой дискриминации
Статья: Правила тонкой капитализации: совершенствование подходов и инструментов их реализации с учетом зарубежного опыта
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)В мировой практике выделяют два подхода к применению правил тонкой капитализации. Обычный подход введения правила тонкой капитализации - это применение правила безопасного убежища (безопасной гавани). Однако в последнее время некоторые страны (Финляндия, Германия, Италия, Япония, Норвегия, Португалия и Испания) перешли на систему фиксированного разделения прибыли, рекомендуемую ОЭСР.
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)В мировой практике выделяют два подхода к применению правил тонкой капитализации. Обычный подход введения правила тонкой капитализации - это применение правила безопасного убежища (безопасной гавани). Однако в последнее время некоторые страны (Финляндия, Германия, Италия, Япония, Норвегия, Португалия и Испания) перешли на систему фиксированного разделения прибыли, рекомендуемую ОЭСР.
Статья: Привлечение к уголовной ответственности юридических лиц в Королевстве Норвегия
(Федоров А.В.)
("Российский следователь", 2023, N 10)Например, предприятие AS привлечено к уголовной ответственности за уголовное правонарушение, предусмотренное п. "a" ч. 3 § 108 "Наказание" (Straff) Закона от 15 мая 2008 г. "Об иммиграции" <37>, а именно - за использование в период с марта 2018 г. по январь 2020 г. труда гражданина Шри-Ланки, не имевшего разрешения на работу в Норвегии. В судебном решении указано, что такое уголовное правонарушение, в соответствии с п. "a" ч. 3 § 108 Закона "Об иммиграции", наказывается лишением свободы на срок до двух лет, а к предприятию, в соответствии с § 27 УК 2005 г., применяется штраф. Предприятие AS осуждено к штрафу в размере 300 000 норвежских крон. При этом учтено, во-первых, что правонарушение носило продолжительный характер и руководитель компании действовал с грубой небрежностью в связи с трудоустройством; во-вторых, что предприятие не получило финансовой выгоды от правонарушения: гражданину Шри-Ланки платили разумную зарплату и были сделаны необходимые налоговые вычеты <38>.
(Федоров А.В.)
("Российский следователь", 2023, N 10)Например, предприятие AS привлечено к уголовной ответственности за уголовное правонарушение, предусмотренное п. "a" ч. 3 § 108 "Наказание" (Straff) Закона от 15 мая 2008 г. "Об иммиграции" <37>, а именно - за использование в период с марта 2018 г. по январь 2020 г. труда гражданина Шри-Ланки, не имевшего разрешения на работу в Норвегии. В судебном решении указано, что такое уголовное правонарушение, в соответствии с п. "a" ч. 3 § 108 Закона "Об иммиграции", наказывается лишением свободы на срок до двух лет, а к предприятию, в соответствии с § 27 УК 2005 г., применяется штраф. Предприятие AS осуждено к штрафу в размере 300 000 норвежских крон. При этом учтено, во-первых, что правонарушение носило продолжительный характер и руководитель компании действовал с грубой небрежностью в связи с трудоустройством; во-вторых, что предприятие не получило финансовой выгоды от правонарушения: гражданину Шри-Ланки платили разумную зарплату и были сделаны необходимые налоговые вычеты <38>.
Интервью: Курс налоговой политики направлен на поддержку отечественных компаний в условиях изменчивого бизнес-климата в стране и в мире
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 2)Также в зависимости от содержания СИДН приостанавливаются положения статьи об ограничении льгот (например, в СИДН с США, Кипром, Австрией, Японией и т.д.), о помощи в сборе налогов (например, в СИДН с Бельгией, Норвегией, Австрией, Исландией) и иные. При этом не затрагиваются положения статей, в частности, о методах устранения двойного налогообложения (путем зачета или освобождения), а также о взаимосогласительной процедуре.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 2)Также в зависимости от содержания СИДН приостанавливаются положения статьи об ограничении льгот (например, в СИДН с США, Кипром, Австрией, Японией и т.д.), о помощи в сборе налогов (например, в СИДН с Бельгией, Норвегией, Австрией, Исландией) и иные. При этом не затрагиваются положения статей, в частности, о методах устранения двойного налогообложения (путем зачета или освобождения), а также о взаимосогласительной процедуре.